超市促銷：扣完稅后是賺是賠？

[編者按]烽雅精英傘顧司(超市人)執(zhí)行副總裁唐韶娟，最近在一次公開課上闡述了她對超市盈利模式的看法。她認(rèn)為超市目前主要有三種盈利模式，即分別獲取商品毛利、商業(yè)毛利和財務(wù)毛利的模式。

獲取商品毛利，就是賺取商品銷售差價；獲取商業(yè)毛利，主要指收取通道費(fèi)用；獲取財務(wù)毛利則更為復(fù)雜和精細(xì)，一般的做法是利用“周轉(zhuǎn)天數(shù)和賬期天數(shù)之差”來贏得現(xiàn)金流的財務(wù)收益，但更精細(xì)的財務(wù)收益來自：財務(wù)部門、采購和營運(yùn)部門對細(xì)節(jié)財務(wù)指標(biāo)的控制。

因此，超市人特別為我們提供一篇啟發(fā)性文章，供大家參考。

多數(shù)超市在制訂促銷方案時，都只是考慮該方案對銷售額的影響。他們認(rèn)為，只要促銷方案有利于增加銷售額，就是好方案。

但實(shí)際上，不同促銷方案下，企業(yè)的增值稅和所得稅稅負(fù)、利潤水平和現(xiàn)金流量狀況都存在差異。我們試以一個案例來做具體分析：

[案例]某超市是增值稅一般納稅人，它能從供應(yīng)商處獲得增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)某商品的稅率為 17％；企業(yè)所得稅稅率為33％；商品毛利率為20％；奉案例暫不考慮城建稅、教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)。

該超市促銷策劃人員一般可選擇的方案有以下 5種(見表1)： 現(xiàn)在假定一位顧客購買了價值100元(含稅價)的商品，我們就來看看，如何計算在以上6種方案下，超市不同的稅負(fù)、利潤和現(xiàn)金流情況。

方案一：

商品九折銷售，價值100元的商品售價為90元

1．應(yīng)納增值稅＝90÷(1+17％)x 17％－80÷(1+17％) x 17％＝1.45元

2．利潤總額＝98÷(1+17％)一80÷(1+17％)＝8.55元

3．應(yīng)納所得稅＝8．55 x 33％＝2．82元

4．凈利潤＝8．55－2．82=5.73元

5．凈現(xiàn)金流量=90－80－1.45－2．82＝5．73元

方案二：

購物滿100元贈送10元的商品(均為含稅價)

1．應(yīng)納增值稅①＝100÷(1+17％)x 17％－ 80÷ (1+17％) x 17％＝2．91元

(注：此為100元商品應(yīng)交納的增值稅)

應(yīng)納增值稅②＝10÷(1+17％)x 17％-8÷ (1+17％)x 17％＝0．29元

(注：贈品應(yīng)視同銷售，按正常售價交納增值稅)

應(yīng)納增值稅合計＝2．91+0．29=3．2元

2.利潤總額=100÷(1+17％)－80÷(1+17％)－ 10÷(1+17％)－8÷(1+17％)＝8．8元

3．應(yīng)納所得稅＝8．8 x 33％＝2．9元

4．凈利潤＝8．8－2．9=5.9元

5．凈現(xiàn)金流量=100－80－8－3．2－2．9=5．9元

方案三：購物滿100元返10元現(xiàn)金

1. 應(yīng)納增值稅=90÷ (1+17％) x 17％－80÷(1+17％) x 17％＝1．45元

(注：返還現(xiàn)金作為銷售折扣處理)

2．利潤總額=98÷(1+17％)-80÷(1+17％)＝8．55元

3．應(yīng)納所得稅＝8．55 x 33％=2．82元

4．凈利潤＝8.55-2．82=5．73元

5．凈現(xiàn)金流量=100-80-10-1．45-2．82=5．73元

(注：這種方案在假定前提下，其計算結(jié)果與方案一相同。但當(dāng)顧客消費(fèi)金額發(fā)生變化，如不滿 100元或消費(fèi)金額不為100元的整數(shù)倍時，其計算結(jié)果將與方案一不同，對超市而言，比方案一有利)

方案四：購物滿100元返10元購物券，假定顧客已使用此購物券

1．應(yīng)納增值稅①=90÷(1+17％)x17％-日0÷(1+17％)x17％＝1．45元

(注：此處把返券作為100元的銷售折扣處理)

應(yīng)納增值稅②＝10÷(1+17％)x17％-8÷ (1＋17％)x17％＝0．29元

(注：此為10元商品的應(yīng)納增值稅)

應(yīng)納增值稅合計＝1．45+0．29=1．74元

2．利潤總額=90÷(1+17％)-80÷(1+17％) +10÷(1+17％)-8÷(1+17％)＝10．26元

3．應(yīng)納所得稅；10．26 x 33％=3．39元

4．凈利潤＝10.26-3．39=6．87元

5．凈現(xiàn)金流量=100-80-8-1．74-3．39＝6．87元

方案五：購物滿100元參加抽獎，假定平均獎金為價值10元的商品(均為含稅價；代扣個人所得稅后)

1．應(yīng)納增值稅①＝100÷(1+17％)x17％- 80÷(1+17％)x17％＝2．91元

應(yīng)納增值稅②＝10÷(1+17％)x17％-8÷ (1+17％)x17％＝0．29元

(注：獎品應(yīng)視同銷售，按正常售價交納增值稅)

應(yīng)納增值稅合計＝2．91+0．29=3．2元

2．應(yīng)納個人所得稅＝10÷(1-20％)x 20％=2．5元

(注：抽獎所得應(yīng)按照“偶然所得”項目交納個人所得稅)

3.利潤總額=100÷(1+17％)-80÷(1+17％)－ 8÷(1+17％)-10÷(1+17％)-2．5=6．3元

4．應(yīng)納所得稅＝6．3 x 33％=2．08元

5．凈利潤＝6，3-2．08=4．22元

6．凈現(xiàn)金流量＝100-80-8-3．2-2.5-2．08＝4．22元

方案六：購物滿100元參加抽獎，假定平均獎金為10元現(xiàn)金(代扣個人所得稅后)

1．應(yīng)納增值稅＝100÷(1+17％)x17％-80÷(1+17％)x17％＝2.91元

2.應(yīng)納個人所得稅＝10÷(1－20％)x 20％=2．5元

(注：抽獎所得應(yīng)按照“偶然所得”項目交納個人所得稅)

3．利潤總額＝100÷(1+17％)－80÷(1+17％) 10－2.5=4．59元

4.應(yīng)納所得稅＝4.59 x 33％＝1．51元

5．凈利潤＝4．59-1．51＝3．08元

6．凈現(xiàn)金流量＝100-80-2．91-10-2．5-1．51＝3．08元

我們來統(tǒng)一對比一下上述方案的指標(biāo)數(shù)據(jù)(單位：元)，見表2：

可見，使用不同的方案，帶來的最終收益并不相同。尤其當(dāng)該超市客流大的時候，小小的計算不同就會帶來最終總收益的天壤之別。因此在設(shè)計促銷方案，怎敢不慎重?!要知道，如果你選擇的范圍是方案一和方案六，其間的凈利潤差距幾乎相差一倍!

超市各部類商品、家電專業(yè)店連鎖在進(jìn)行促銷方案設(shè)計時也可參考上述分析。

當(dāng)然，以上分析只是給超市管理者提供一種促銷決策時的思路，實(shí)際該選哪個方案還要根據(jù)具體情況而定。我們將在以后進(jìn)行更深一步的分析。