增值稅擴圍對企業財務的影響

谷麗萍

[摘 要]文章根據行業情況，對增值稅擴圍的社會意義進行了簡要分析，并集中闡釋了增值稅擴圍對于企業財務管理的影響，也全面討論了企業應對增值稅擴圍的措施，旨在為企業財務管理人員提供有價值的參考建議。

[關鍵詞]增值稅擴圍；企業財務；財務報表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.10.285

增值稅擴圍是“十二五”規劃中的重點內容，而在2016年5月1日正式實現營改增項目后，如何進一步認知其實際含義和社會意義，需要相關企業結合實際需求和管理模型，積極構建系統化的認知體系，充分考慮對企業財務管理的影響，運用前瞻性的管控維度以及管理模型，實現企業的可持續發展。

1 行業背景

我國央廣網北京時間2016年12月27日消息，財政部總局2016年，增值稅擴圍帶來的整體減稅已達到4699億元，完成全年減稅目標。營改增試點全面擴圍在全面試點鋪開之前，金融業以及銀行業的稅負也相繼有所上升。數據上的變化也實現了增值稅擴圍效果的優化，企業稅負大幅下降，幫助企業實現利潤的上升，貫徹并落實增值稅擴圍的目標。

2 增值稅擴圍的意義

在傳統稅收機制中，營業稅和增值稅涉及不同的項目，也形成了不同行業的流轉稅征收區域，從制度上形成了增值抵扣鏈條的分割化運行，這也就導致稅負出現了嚴重失衡的問題。[1]在增值稅運行過程中，要秉持公平與效率并行的稅收原則，在實際管理結構中會出現減少重復征稅的問題，實現增值稅征稅范圍的擴大，就是增值稅擴圍的社會性需求。只有建構系統化的增值稅稅收模型，確保均衡稅負體系，才能將整體稅收管理鏈條中連接增值稅的抵扣鏈條建立得更加完整。也就是說，增值稅擴圍具有不可估量的社會學意義，為稅制完善提供了堅實的動力，營改增也正是針對于此建立并落實的。

除此之外，增值稅擴圍也是對整體稅務管理模型進行深化管控的必要方式，可以減少重復征稅問題的發生，也能保證稅負結構的優化運行，真正落實公平稅負的管控目標。利用增值稅擴圍，能有效改善相關問題，從本質上說，增值稅擴圍就是一種減稅方式，能在短時間內減少國家的稅收收入，并且保證國民經濟發展和企業常規化運行都能得到有效管理，實現企業多元化發展，進一步落實資源優化配置的目標，增加稅收收入，實現行業的穩定性發展。

3 增值稅擴圍對于企業財務管理的影響

3.1 增值稅擴圍對于企業財務基本情況的影響

在研究增值稅擴圍影響的過程中，要結合財務管控要求和相關運行效果，建構動態化認知，確保能詳細地分析和解構增值稅擴圍的實際含義。[2]一般而言，增值稅是一種價外稅，在其實現擴圍后，企業購買原材料的增值稅可被看作進項稅，從而建立相應的抵扣操作，實現企業原材料成本的降低，不僅僅是資產負債中存貨成本的縮減，也是整體稅務管理結構優化的基本方式。

在企業的財務報表中，要確保存貨分析和最終的財務計算管理相符，只有保證企業的常規化經營活動，才能在滿足實際需求的基礎上，減少存貨資金的惡性占用。企業財務管理機制中，要減少存貨成本，建構更加具有實效性和動態化的管理模型，切實維護企業的財務管理效果，積極踐行管理維度。只有保證存貨成本的縮減，才能真正落實靈活化應對機制，確保市場變化結構和相關管理模型的規范性。

除此之外，在增值稅擴圍后，企業購置設備以及相關材料時，設備成本中不涉及增值稅，使得企業負債表中的固定資產也有所減少，也就是說，在保證企業在生產力水平不發生變化的基礎上，整體流動資金增多，企業的償債能力也隨之提高，這對于企業來說就是整體管理效果和管控機制的優化。

3.2 增值稅擴圍對于企業整體運營效果的影響

正是基于增值稅擴圍，企業能更好地實現營改增項目運行目標。其一，增值稅擴圍在企業設備購買以及原材料管理中具有較大的益處，能在減少營業成本的過程中實現材料成本的有效降低。[3]其二，固定資產的入賬價值減少后，固定資產折舊項目也隨之減少，使得財務利潤表單中，企業的營業成本有所下降，而企業的銷售毛利率有所升級，正是基于企業獲取利潤能力的增強，整體增值稅的稅負結構更加合理化和明朗化，真正踐行有效的管控模型和升級需求。

企業財務管理中的銷售凈利率以及成本費用凈利率都得到了有效的提升，都是增值稅擴圍對于企業財務管理水平的影響，能在保證企業盈利水平增強的基礎上，增強投資者對于企業的財務管理的信心，并且實現企業的長遠發展目標。

另外，增值稅擴圍改革機制對于企業的成本利潤會產生影響，使得企業的成本利潤管理模式更加的積極有效，也進一步提高企業籌資活動的有效性影響因素。

4 企業財務管理積極應對增值稅擴圍的措施

企業要結合實際情況和管理需求，建構系統化管理模型，積極落實相應的投資和籌資計劃，確保相應的管理維度和管控效果之間能建立有效的處理模型。[4]

其一，要提高企業管理水平，制訂投資和籌資計劃。在增值稅擴圍過程中，建筑總資產隨之減少，企業的利潤有所增加，能實現現金流出量的縮減，并且進一步激發企業投資欲望，增強固定資產投資項目的整體效果。正是基于企業股權利潤的提升，投資者對于企業投資項目的信心也會有所增加，提升企業的籌資能力。企業要結合自身發展情況以及基本運行要求，建構系統化的投資方向，保證投資效率和投資質量，也為投資平衡優化奠定堅實基礎。只有積極落實合理化的投資籌資計劃，才能保證投資機制符合企業的發展需求。

其二，企業要把握住增值稅擴圍的關鍵和重點，積極落實稅收籌劃項目，確保增值稅擴圍的相關效益能得到有效落實。要積極加快固定資產的更新速度，提高企業的整體技術水平和市場競爭力，確保相關管理維度和管控要求之間的有效契合，也要積極落實相應的資金管理模型。要建構多元化資金管理路徑，確保資金使用效果和應用價值的最優化。

其三，對于企業來說，在落實增值稅擴圍項目的過程中，要積極落實有效的認知體系，強化對于國家政策和企業財務管理現狀的認知，建構貼合實際的控制模型和管理維度。企業投資傾向在時間和地區管理方面，要保證政策效應得到有效調整以及綜合推廣，在實現企業競爭力優化的基礎上，保證國家對市場管理要求的優化。只有從根本上提高增值稅擴圍效果，才能借助有效的調整政策和管理方針對其出現的問題和障礙進行細化管控。與此同時，企業在實際經營過程中的納稅行為也同樣會影響國家的政策。特別是在增值稅擴圍進程中，國家要結合實際問題進行綜合解構和系統化處理，也正是基于此，國家會隨時調整政策來應對企業增值稅擴圍模型中出現的問題和障礙，維護擴圍要求和相關目標。企業要結合實際建構更加積極的管理模型，從而順應國家的相關政策，采取實效性準備的同時，優化化解增值稅擴圍中的政策風險。

5 結 論

總而言之，企業在增值稅擴圍項目建立和運行過程中，要從企業財務管理的基本需求出發，提高資產盈利能力和周轉效果，進一步升級企業財務管控模型的綜合水平，增加企業的利潤，減少現金流出，從根本上提高企業的市場競爭力。只有建構合理化投資以及籌資機制，謹慎落實國家方針策略，才能助力企業獲得可持續發展，實現經濟效益和社會效益的雙贏。

參考文獻：

[1]郭家華.增值稅擴圍改革對第三產業的影響——以交通運輸企業為例[J].理論月刊，2013，22（8）：165-167.

[2]孫鋼.增值稅“擴圍”的方式選擇——基于對行業和體制調整的影響性分析[J].地方財政研究，2013，14（2）：56-59.

[3]張丹.金融業增值稅“擴圍”改革的影響——基于動態CGE模型[J].中南財經政法大學學報，2016，29（2）：29-36.

[4]胡春.增值稅“擴圍”改革對行業稅負的影響研究——基于上海改革方案和投入產出表的分析[J].河北經貿大學學報，2013，34（2）：40-44.