企業共享財務對內部管理控制的影響與優化措施探析

伴隨著經濟全球化的深化發展和現代信息技術的飛速進步，企業的運營規模不斷擴大，經營范圍日益擴展，傳統財務管理模式已無法很好地滿足企業發展的需要。共享財務作為一種將分布在各業務單元的財務職能集中起來，實現資源共享、流程標準化和效率提升的管理模式應運而生。內部管理控制是企業為推進經營目標，保證資金安全，確保會計信息真實有效，以及保證各項規章制度和經營決策貫徹執行而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。共享財務模式的引入，必然會對企業的內部管理控制產生深遠影響。因而，科學研究企業共享財務對內部管理控制產生的影響與優化措施，具有重要的理論與實踐意義。

一、企業共享財務對內部管理控制的影響

（一）積極影響

共享財務將企業內部各部門的財務流程進行整合與標準化，完成了財務數據的集中統一處理和共享。根據建立統一的財務信息系統，財務人員能夠快速、清晰地獲取和處理財務數據，降低了無效勞動和數據冗余，大幅提升了財務管理的效率。比如，在費用報銷流程中，員工可以根據線上App遞交報銷申請，系統進行審查和記賬，避免了傳統環節中煩瑣復雜的人工審核和傳遞階段，縮短費用報銷周期。在共享財務模式中，財務數據集中存儲在統一的系統內，高管能夠隨時查看企業的財務情況和經營業績，及時解決問題并采取措施。這類實時監控有利于強化對企業相關業務的財務監管，避免發生財務風險。例如，根據對資金流動的實時監控，能夠及早發現資金出現異常流動狀況，防止資金侵吞的風險。共享財務打破部門之間的信息壁壘，完成了財務信息和業務信息的實時共享。各部門能夠及時獲取有關的財務數據，更好地進行業務決策和協同工作。與此同時，財務部門和業務部門之間的交流更順暢，有利于財務人員更好地了解業務需求，為業務部門給予更有針對性的財務支持。比如，銷售部門能夠實時掌握銷售回款狀況，以便及時調整營銷策略。共享財務根據集中管理財務資源的需要，完成了資源的合理配置。企業也可以根據各部門的實際需求，合理安排資金、人力等資源，提升資源的利用效率。比如，在資金管理方面，共享財務能夠實現資金的集中調度，提升資金的使用效率，降低資金成本[1]。

（二）消極影響

在共享財務模式中，財務數據都集中在一個系統內，一旦系統出現異常或遭遇網絡攻擊，可能會致使財務數據泄漏或丟失，給企業帶來巨大的損失。除此之外，因為財務流程標準化和自動化，可能覆蓋一些潛在風險，如數據整理不正確、流程落實不到位等。在共享財務模式下，財務人員須具備更高的專業素質與信息化素養，不僅要掌握扎實的財務專業知識，還需熟悉財務信息系統的操作與維護。但是現階段企業當中具有這種綜合能力的財務人員比較少，這會嚴重影響共享財務模式的實施情況。共享財務將財務職責集合起來，很有可能會削弱各部門對財務資源的控制權，從而造成部門之間的利益矛盾。比如，一些部門可能認為共享財務模式阻礙了他們的市場拓展，進而對共享財務的執行產生不滿情緒。

二、企業共享財務對內部管理控制的挑戰

（一）內部控制制度適配性不足的挑戰

傳統內部控制制度無法適配共享財務的集中化管理需求，存在明顯的制度滯后效應。目前制度多根據分散型管理模式設計，對財務共享核心部門協作、跨層級的業務流程覆蓋不夠，如資金集中管理后，原先的分公司審批權限制度失效，新的集團級審批細則卻未及時建立，造成操作過程中發生管理權限錯亂。制度內容缺乏對共享財務事前風險預警、事中流程控制的規范，像電子會計憑證的法律效力認定、系統自動生成憑證的責任追溯等重要環節，都缺乏確立條文。監督制度也存在不足，內部控制審計仍采用傳統抽樣法，不能對共享財務的大量交易數據進行實時監控，事后監督的滯后效應難以避免風險的產生。責任追究機制還存在著“重個人、輕系統”的趨勢，無法有效解決制度設計問題[。

（二）信息安全防護體系薄弱的挑戰

共享財務模式中，信息安全遭遇技術與管理的多重挑戰。在技術方面，財務數據集中存儲產生“數據高地”，一旦遭到勒索軟件等進攻，容易引起系統風險，同時企業安全防護存有“重外部、輕內部”的認知誤區，對內部人員越權訪問和數據導出監管不夠。在管理方面，安全培訓流于形式，職工對新型安全威脅的認知不足，模擬測試顯示不少員工會點擊可疑郵件鏈接。在和外界合作方共享傳送數據時，缺乏統一的安全認證標準，接口安全協議不完善可能導致信息泄露，并且數據分類分級管理不到位，難以實現差異化防護。

（三）財務流程優化受阻的挑戰

財務流程優化在共享財務模式中遭遇協同和技術的多重阻攔?？绮块T協同層面，流程再造涉及到權利分配，各個部門仍以影響業務流程協調能力為理由遏制標準化，且標準流程無法覆蓋繁雜業務場景，導致一些特殊業務流程效率反而降低。關鍵技術存有表面化難題，引進的RPA等新技術一般用于簡易數據搬運，未能充分挖掘自動化潛力，財務共享服務平臺與業務系統處理速度低，產生“信息煙囪”，而且流程數字化管理缺乏動態調整機制，無法適應業務模式的轉變。

（四）績效考核體系失效的挑戰

傳統績效考核體系與共享財務崗位價值嚴重不一致?；A財務崗位考核過度聚焦單據處理量，導致員工為追求數量忽視質量；戰略支持類崗位考核缺乏量化標準，如財務分析崗的決策支持貢獻度難以客觀衡量。考核方式單一，多為“上級主觀評分”，缺乏數據支持和多維度點評，考核結果應用激勵效果弱，績效獎金差別小，晉升制度也并未集中體現共享財務的專業性要求，過分依賴傳統標準，不能有效激起財務工作人員的熱情。

三、企業共享財務對內部管理控制的優化措施

（一）完善內部控制制度

企業應依據共享財務模式的特點和業務需求，系統梳理與分析目前內部控制制度，找到與共享財務模式不適合的地方，在這個基礎上不斷完善包含財務核算、資金管理、預算管理、信息系統管理等各個方面的內部控制制度體系。確立各個部門和崗位的職責權限，制定詳細的業務流程和操作規程，確保各類財務工作有據可依。建立有效的監督機制，強化對內部控制制度執行情況的監督和檢查。設立專門的內審部門或內控制度監督崗位，按時對財務共享服務中心的業務活動進行審計和檢測，評定內部控制制度的有效性和實施情況。與此同時，充分發揮內部控制的外部監督作用，通過內部審計、外部審計、監事會監督等多種形式，及早發現制度執行過程中存在的問題，并采取相應的措施落實整改。除此之外，不斷完善責任追究制度，對違反內部控制制度的舉動進行嚴肅處理，確保內部控制制度的有效落實。內部控制制度不是一成不變的，企業應依據市場拓展、技術進步和外部環境變化等狀況，及時將內部控制制度進行修訂和優化。企業需定期開展內部控制制度執行情況的評估與總結工作，剖析制度運作過程中存在的問題與缺陷，結合企業需求進行優化改善[。

（二）加強信息安全管理

企業應加大對信息安全技術的投入，創建包含物理安全、網絡安全、系統安全、數據安全等多個層面的信息安全保障機制。比如，在物理安全層面，強化對服務器機房等關鍵設備的安全防護，采用門禁控制、視頻監控、溫濕度控制等舉措，確保硬件設備的安全運行；在系統安全方面，按時對財務信息系統進行全面的漏洞掃描和恢復，不斷更新系統補丁，加強用戶身份認證和訪問控制管理。加強對員工的信息安全培訓，提高員工的信息安全觀念和防范意識。通過定期開展信息安全培訓、進行信息安全宣傳活動等形式，給員工普及信息安全知識與相關法律法規，讓員工了解信息安全的重要性，掌握信息安全的基本功和操作規程。在共享財務模式中，財務數據必須在企業內部和外部之間共享和傳輸，所以必須規范信息共享與傳輸管理，確保信息的安全性。企業應制定嚴格的信息共享與傳輸制度，確立信息共享的范圍、對象、方式和審批流程，對比較敏感數據進行全面的保密管理。在信息傳輸環節中，選用加密算法進行數據加密處理，確保數據在傳輸過程中的安全性。與此同時，提升對外界合伙人的信息安全管理，與合作伙伴簽署信息安全保密協議，明確雙方的信息安全責任與義務，避免因外界合作方原因造成信息泄漏。

（三）優化財務流程

企業應組織專業人員對現有的財務流程進行全方位、深層次的整理和剖析，應用流程分析法、價值鏈分析法等方式，找到流程中的瓶頸、多余環節和存在的不足。在梳理和分析的基礎上，制作詳細的財務流程圖，明確各流程環節的輸入、輸出、操作要求和責任人員，為流程優化提供參考。依據流程梳理和分析的結果，融合企業的實際情況和項目需求，制定切實可行的流程優化方案。針對流程中的瓶頸環節和多余階段，采取簡化、合并、刪除等方式進行優化；針對出現問題的流程階段，開展重新定位和優化。在流程優化過程中，充分考慮各部門的業務特性與需求，加強部門間的溝通與協作，確保流程順暢運行。信息技術是促進財務流程提升的重要途徑。企業應該積極引入優秀的信息技術，如流程自動化軟件（RPA）、人工智能(AI)、大數據分析等，完成財務流程的自動化和智能化處理。與此同時，通過建立財務共享服務平臺，完成財務流程的線上化和數字化管理，提升流程的透明度和可控性。

（四）建立科學的績效考核體系

企業應依據共享財務模式的戰略目標和管理需求來設定績效目標，通過合理的績效考核，鼓勵財務人員提高效率和質量，推動財務共享服務中心的穩定運行，為企業的戰略決策提供有力支持。依據共享財務模式中財務人員的工作任務和職責，設計多樣化的績效考核指標。針對財務分析、預算管理等崗位的人員，可以設置財務分析報告質量、預算編制準確性、預算執行偏差率等指標，凸顯對其專業能力和決策支持能力的考核；針對團隊管理者，可以設置團隊目標完成率、團隊成員滿意度、團隊協作能力等指標，重視對其管理能力和團隊建設能力的評價。除此之外，還可以設置一些綜合性指標，如客戶滿意度、創新能力等，全方位點評財務人員的工作表現。采用不同的績效考核方法相結合，提升考核結果的準確性和公平公正。比較常見的績效考核方法包括關鍵績效指標法（KPI）、平衡計分卡（BSC）、360度評估法等。企業可以根據不同職位的特點和考核要求，選擇適合自己的考核方法。與此同時，優化績效考核流程，確立考核周期、考核流程和考核結論的反饋及應用，保證績效考核工作的規范、有序進行?？冃Э己诉^程的合理運用是發揮績效考核激勵作用的關鍵。企業可將績效考核結果與財務人員的薪酬福利、職業晉升及培訓學習等緊密掛鉤。針對績效考核出色的工作人員，給予豐厚的獎金獎勵、優先選擇晉升和更多的技能培訓資源，以此鼓勵其持續保持良好的工作業績；針對績效考核不合格的人員，開展績效溝通，助其查找原因，制訂改進方案，并根據實際情況開展崗位調動或培訓，使其提升工作績效。通過加強績效考核結果的使用，激起財務人員的工作積極性和主動性，提升企業財務管理團隊的整體素質和競爭力。

四、結論

企業共享財務模式對內部管理控制的影響具有兩面性，既通過流程標準化、數據集中化等提升了管理效率與風險防控能力，又在制度適配、信息安全等方面帶來挑戰。面對這些影響與挑戰，企業需從完善內控制度、強化信息安全、優化財務流程及構建科學績效考核體系等維度入手，推動共享財務與內部管理控制的深度融合，以此在數字化轉型中夯實管理基礎，提升風險抵御能力，為企業戰略目標的實現提供堅實的保障。

參考文獻：

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[6李海媛.電網公司智慧共享體系下財務內部控制的優化措施探討[].企業改革與管理，2024(10):108-110.

（作者單位：新疆寶地工程建設有限公司）