企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用研究

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用

1.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化環(huán)境 在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，為了提升效益運(yùn)作效率，管理人員需要從外部環(huán)境出發(fā)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作前，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行合理的規(guī)劃與安排，同時(shí)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境進(jìn)行分析與評價(jià)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。另外在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作以后，企業(yè)要根據(jù)自己的實(shí)際情況制訂一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整，從而保證公司的財(cái)務(wù)管理工作能夠順利地進(jìn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控時(shí)需要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境作為重要因素來考慮。

2.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度 內(nèi)部審計(jì)是公司治理體系中不可或缺的一環(huán)，它對公司的財(cái)務(wù)行為實(shí)施全方位的監(jiān)管與控制，能夠?qū)镜呢?cái)務(wù)狀況實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)測、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并能及時(shí)地給出改善建議。只有建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，才能從全過程、全方位地監(jiān)控和監(jiān)控企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，必須根據(jù)公司的實(shí)際情況，制定出一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理體系，并對其進(jìn)行改進(jìn)。

要進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制，第一要建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際，建立一套科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，并對其進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，以確保該制度的可操作性；第二是要健全會計(jì)核算體系；第三，加強(qiáng)預(yù)算管理，是提高企業(yè)經(jīng)營績效的重要手段。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，預(yù)算是不可或缺的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以在制定預(yù)算時(shí)一定要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、未來的發(fā)展方向以及市場環(huán)境，科學(xué)地制定預(yù)算。同時(shí)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資產(chǎn)管理是一項(xiàng)十分重要的工作，所以加強(qiáng)資產(chǎn)管理是預(yù)防與控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)金融工作的促進(jìn)作用 為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動的合法性、真實(shí)性和效益性，切實(shí)為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，必須強(qiáng)化對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部審計(jì)。因此，要從健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度入手，從源頭上防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)財(cái)務(wù)活動中存在的問題，從而有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督管理。內(nèi)部審計(jì)人員要加大對企業(yè)財(cái)務(wù)活動監(jiān)督管理力度，不斷完善內(nèi)部控制制度，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評估體系、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等，通過這些手段不斷提高企業(yè)的市場競爭力。此外，要加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供人才保障。

4.完善企業(yè)內(nèi)部控制體系 企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就需要建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，保證企業(yè)的生產(chǎn)活動在一個(gè)規(guī)范、有序、安全的環(huán)境下進(jìn)行。而要想讓內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮自身的作用，管理人員就必須通過各個(gè)部門的協(xié)同配合，不斷改進(jìn)和優(yōu)化。其中內(nèi)部控制系統(tǒng)是指對財(cái)務(wù)活動進(jìn)行事前、事中和事后的控制，其中心內(nèi)容是識別、評估、預(yù)防和消除公司經(jīng)營活動中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)預(yù)防對策，以此來達(dá)到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目的。

5.提高企業(yè)人員綜合素質(zhì) 企業(yè)要保證內(nèi)審人員能夠跟上時(shí)代發(fā)展，就必須建立一系列的培訓(xùn)方案，并將其作為持續(xù)加強(qiáng)工作人員職業(yè)能力的一種方式。培訓(xùn)內(nèi)容不但要覆蓋金融與審計(jì)方面的最新規(guī)定，而且要包含對風(fēng)險(xiǎn)管理的職業(yè)技能。如企業(yè)可以協(xié)助核數(shù)師了解及運(yùn)用新的會計(jì)準(zhǔn)則，使核數(shù)師能對公司的財(cái)務(wù)狀況作出正確的判斷。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)對工作人員進(jìn)行稅務(wù)法律知識的更新培訓(xùn)，使其具備較強(qiáng)的應(yīng)變能力。另外通過加強(qiáng)工作人員對風(fēng)險(xiǎn)管理模式的培訓(xùn)，可以提升審計(jì)師識別、評估和管理現(xiàn)有的市場風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展離不開員工的主動參與，要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，從而保證內(nèi)審工作的高質(zhì)量與高效率。同時(shí)要將內(nèi)部審計(jì)人員納入公司的管理體系中，定期對他們進(jìn)行培訓(xùn)和評估，增強(qiáng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識和識別能力，為此應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)審人員的監(jiān)督、管理和考核。另外要加大對內(nèi)部審計(jì)人員的激勵(lì)力度，充分調(diào)動其工作熱情，從而充分發(fā)揮其職能。再者企業(yè)也應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)師的管理和培養(yǎng)，提高其政治素養(yǎng)、職業(yè)道德水平和專業(yè)技能水平，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的發(fā)展路徑

1.完善內(nèi)部審計(jì)控制的環(huán)境 在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境是一個(gè)重要的因素，所以必須強(qiáng)化公司的內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)境，為公司的內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)更好的外部環(huán)境。首先，要健全審計(jì)工作體系，保證審計(jì)工作有序、有序地進(jìn)行；其次，應(yīng)建立完善的審計(jì)管理組織，強(qiáng)化對員工的培養(yǎng)與引導(dǎo)；最后，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制環(huán)境，創(chuàng)造有利的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，就必須建立一套清晰的、清晰的預(yù)警指數(shù)，并對其設(shè)置合理的預(yù)警閾值。一旦風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)達(dá)到預(yù)定的臨界值，系統(tǒng)就會報(bào)警，并向管理者發(fā)出預(yù)警。例如公司可以設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債率（也就是負(fù)債/總資產(chǎn)的比例）、流動比率（即：流動資產(chǎn)/流動負(fù)債的比率）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（反映銷售收入/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)的比率）等。當(dāng)這些指標(biāo)的數(shù)值出現(xiàn)異常波動時(shí)，如持續(xù)上升或下降、偏離行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)范圍等情況，預(yù)警系統(tǒng)就會自動觸發(fā)，向管理層傳遞出風(fēng)險(xiǎn)信號，促使其迅速采取行動。

2.建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的工作人員 構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是確保企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中能夠有效地監(jiān)控和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。通過設(shè)立專門的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，可以對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與評估，從而增強(qiáng)抵御潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。[3]現(xiàn)在，國內(nèi)大多數(shù)公司都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)組織，但財(cái)務(wù)部門僅僅是檢查和監(jiān)督公司的日常會計(jì)工作，而沒有關(guān)注公司的內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)必須從根源上認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要意義，按照實(shí)際情況組建內(nèi)部審計(jì)組織，配備相關(guān)人員，并在公司內(nèi)培育一支專業(yè)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

3.健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確職責(zé)權(quán)限 企業(yè)要使內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的功能，就必須從建立健全的內(nèi)部控制制度入手，明確規(guī)定責(zé)任分工及職權(quán)范圍，以保證對內(nèi)控各環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控與實(shí)施。唯有如此，才能有效地保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而企業(yè)更好地進(jìn)行經(jīng)營、減少風(fēng)險(xiǎn)，保證資產(chǎn)的安全性與增值。同時(shí)在實(shí)際工作中，由于公司規(guī)模、發(fā)展程度等方面的不同，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量也是參差不齊，導(dǎo)致工作職責(zé)與權(quán)限不明確，因此要使內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用得到充分的發(fā)揮，就需要解決這個(gè)問題。

4.健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)制度 一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度是否完善，可以直接影響到其內(nèi)部審計(jì)的效果。因此企業(yè)要建立健全的會計(jì)控制系統(tǒng)，在開展內(nèi)部審計(jì)前，要對相關(guān)的會計(jì)制度進(jìn)行全面的審查，對不合理的地方進(jìn)行改善，避免制度不健全，給企業(yè)帶來損失。另外在制定會計(jì)控制制度時(shí)，要注重可操作性，要根據(jù)實(shí)際情況制定出一套符合自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部審計(jì)工作更加有效。同時(shí)也要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的實(shí)施情況的監(jiān)管和檢查，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè) 在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)作過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)管理的中心，要想對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防與控制，就必須加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè)，使其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演好自己的角色。要注重內(nèi)審團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，要從提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)入手，提高內(nèi)審工作的水平，并在此基礎(chǔ)上，加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，使其整體能力得到提升，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的交流和交流，在相互學(xué)習(xí)和交流中，使其專業(yè)素養(yǎng)持續(xù)提高。

6.推動內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè) 在當(dāng)今這個(gè)信息技術(shù)日新月異的時(shí)代，建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)成為企業(yè)發(fā)展的必要之舉。該系統(tǒng)不僅能實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的高效采集和實(shí)時(shí)更新，還能通過先進(jìn)的存儲技術(shù)將數(shù)據(jù)進(jìn)行妥善保存，同時(shí)利用強(qiáng)大的分析工具對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘與處理。企業(yè)運(yùn)用信息化手段，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測體系，通過與財(cái)務(wù)軟件和資本管理系統(tǒng)的整合，實(shí)現(xiàn)對主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。例如設(shè)置基金賬戶余額下限、資產(chǎn)負(fù)債率上限等預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)該指標(biāo)超過規(guī)定的上限時(shí)自動報(bào)警。

當(dāng)企業(yè)在面對復(fù)雜的審計(jì)問題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)還可以提供智能的解決方案，協(xié)助審核員快速查找問題的根本原因，從而極大地提高審計(jì)的質(zhì)量與效率。比如開發(fā)出一套審核軟件，使整個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)稽核程序達(dá)到自動化，從而降低人為的介入，保證審核的客觀、準(zhǔn)確。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)還具有預(yù)測性分析，可以通過歷史數(shù)據(jù)對潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，為管理者提供科學(xué)的決策依據(jù)。因此構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化進(jìn)程中的一項(xiàng)重大舉措，可以提高企業(yè)的內(nèi)控水平，提高企業(yè)的運(yùn)營透明度，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)水平。

7.協(xié)同治理機(jī)制 審計(jì)部門可以與其他部門建立協(xié)作治理機(jī)制，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等部門的交流和協(xié)作。比如審計(jì)部門可以和財(cái)務(wù)部一起制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制戰(zhàn)略，也可以和法務(wù)部一起處理合同中可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)可以組織多個(gè)部門間的會議，以共享金融風(fēng)險(xiǎn)的資訊，并一起制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對策，通過培訓(xùn)和宣傳等手段，全面推進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程。比如通過舉辦金融風(fēng)險(xiǎn)有獎(jiǎng)問答活動，在企業(yè)內(nèi)部刊物上刊登金融風(fēng)險(xiǎn)個(gè)案剖析等文章，形成一種有效的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。

綜上所述，如何有效地控制和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是一項(xiàng)非常有意義的工作。內(nèi)部審計(jì)不僅能夠揭示潛在問題，還能為企業(yè)決策提供有價(jià)值的信息，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的最大化。但是目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在著認(rèn)識不到位，監(jiān)督機(jī)制不健全等方面的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)揮。因此在具體實(shí)施過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能和作用。通過有效利用內(nèi)部審計(jì)來預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供一個(gè)更加穩(wěn)健、透明的財(cái)務(wù)環(huán)境，從而更好地推動企業(yè)價(jià)值的持續(xù)增長。

[作者單位：貴州省水利投資（集團(tuán)）有限責(zé)任公司]