新政府會計制度下公立醫院內部控制策略探析

公立醫院是國家醫療體系的關鍵構成部分，其財務管理以及內部控制工作極為關鍵，新政府會計制度開始施行，這給公立醫院的財務管理和內部控制給予了全新挑戰，公立醫院肩負著國家醫療服務的重任，其財務管理與內部控制和醫療服務質量直接相關，對于保障人民群眾的健康權益有著重大意義。然而鑒于公立醫院自身有特殊性與復雜性，其財務管理和內部控制存在不少問題，需要強化對財務管理和內部控制的重視程度，以此來適應新的管理要求，本文針對新政府會計制度下公立醫院內部控制策略展開探討，為公立醫院管理給予參考，保障公立醫院可履行醫療服務職責，為人民群眾提供優良服務，推動公立醫院財務管理和內部控制持續改進，為國家醫療體系的健康發展貢獻力量。

一、新政府會計制度下公立醫院加強內部控制的意義

1.提高內部管理水平和工作效率 首先，促進財務管理規范化，公立醫院作為公共機構，其財務管理涉及大量的資金流動和財務數據處理，內部控制不嚴密易導致資金管理混亂、賬務不清，需加強內部控制，建立健全財務管理制度，規范資金使用和賬務記錄，提高財務管理的透明度，降低財務風險發生率。其次，提升醫院的資源配置和利用效率，公立醫院資源眾多，包括人力資源、物質資源和財務資源，如何合理配置這些資源，將直接影響醫院的服務質量和效率，加強內部控制，建立完善資源管理機制，優化資源配置結構，提高資源利用效率，降低資源浪費現象，可提升醫院整體的運營效率。最后，提升醫院的風險應對能力，公立醫院面臨各種內外部風險，包括財務風險、法律風險、醫療風險等，加強內部控制，可及時發現和識別潛在風險，并采取措施加以應對，降低風險發生的概率，保障醫院穩健運行。

2.預防違規問題 首先，建立健全制度框架和規范操作流程，明確各項規章制度和責任分工，規范醫院日常運作，為醫院員工提供明確的工作指引，降低操作主觀性，減少違規行為的發生。其次，加強對關鍵環節和重點領域的監控，建立內部監督機制和審計制度，對醫院各項活動進行全面監督，及時發現違規行為，防止問題擴大化。再次，加強對風險的識別，提前預警潛在的違規風險，建立完善風險管理機制，對醫院各項活動和業務進行全面的風險評估，發現違規風險，采取措施加以控制，防止發生違規問題。最后，加強對員工的教育，提高員工的法律意識和職業道德，增強員工自律，提高其對違規行為的認識，降低違規行為的發生概率。

3.確保財務信息的真實性和完整性 首先，規范財務活動操作，確保財務信息真實，制定明確的財務管理政策，規范資金收支管理、賬務記錄和報告程序，確保資金合理使用，防止產生虛假財務信息，加強對財務信息的審計，確保財務信息完整，建立內部審計制度，對財務信息記錄進行全面審查，發現并糾正錯誤及不實情況，保障財務信息真實可靠。其次，加強對財務信息的監督，確保財務信息及時，建立財務管理體系，對財務信息的生成、處理進行全面監督，確保財務信息及時、完整的傳遞，避免信息遺漏，保證財務信息的完整性。最后，加強對財務人員的培訓，提高財務管理水平和職業道德，確保財務信息真實，加強對財務人員的培訓，提高其對財務管理規定和職業道德的認識，減少財務操作中的疏漏，保障財務信息真實可靠。

二、新政府會計制度下公立醫院內部控制策略

1.強化賬務核算控制，避免資產流失 首先要構建起完備的內部控制框架，清晰明確內部控制的責任所在，設立專門的內部控制部門或者委員會，由其負責去制定內部控制的政策、程序以及指南，同時監督內部控制的執行情況，還要定期評估其可靠性，建立起嚴格的財務管理制度，以此保證所有財務活動可遵循清晰明確的程序。并且建立預算管理制度，針對內部資金的使用和支出給予嚴格管控，避免出現不當使用以及挪用資金的現象，其次需要強化對內部資金流動的監控與審計工作，搭建資金流動監控系統，實時監測內部資金的流動狀況，及時察覺異常情況并采取相應的舉措，還要定期開展內部審計，檢查財務數據的完整性，防止資產出現流失以及不當支出的情況。

一方面，建立嚴格支付管理制度，明確支付流程，確保每一筆支付都經過合適的授權，確立支付責任人和程序，設立支付限額，實施支付授權程序，只有經過授權人員才能進行支付操作，建立雙重授權機制，對金額較大的支付進行額外審批，降低潛在風險，建立嚴格支付審批流程，對支付申請進行嚴格審核，確保支付合法性，建立支付審批記錄和審批文件，以備將來審計。另一方面，加強內部控制，建立支付監控機制，實時監測支付活動，及時發現異常情況并采取相應措施，定期進行內部審計，檢查支付程序和流程的合規性，發現并解決問題，采用先進的支付技術，提高支付管理效率，利用電子支付系統和財務管理軟件，實現支付自動化，減少人為錯誤和欺詐行為的發生。

加強賬務核算控制，特別是增強業務核算效果，可避免資產流失，確保內部控制。首先，建立完善的業務核算，針對不同業務活動建立相應的核算方法，確保對各項業務成本、收入和利潤進行核算，建立適應新政府會計制度要求的業務核算框架，加強對業務成本的核算，對各項業務成本進行詳細核算，包括人力成本、物資采購成本、設備折舊等，并進行合理分配和控制，確保業務是經濟性。其次，加強對業務收入的核算和監控，建立嚴格的收入核算制度，確保所有收入來源都清晰記錄，建立收入監控機制，防止收入流失或虛假申報情況的發生，加強業務成本與收入之間的核算和分析，對兩者關系進行深入分析，找出成本控制和收入增長的關鍵因素，為業務決策提供數據支持。

一方面，規范賬務核算制度，詳細制定會計政策和程序，明確各項財務活動的處理方法和準則，確保賬目完整性，對收入、支出、資產和負債進行規范化管理，確保所有賬目都按照統一標準進行處理，規范賬務核算流程。另一方面，加強對賬目的分類和歸集，建立完善的賬目分類體系，對不同類型賬目進行合理歸集，以便財務分析和報告，建立資產清單和負債明細賬，進行定期盤點，確保賬目真實，加強對賬目的復核。

2.提高工作人員的專業素質 首先要構建起完備的培訓體系，組織開展各類培訓活動，囊括財務管理、會計核算以及內部控制等培訓課程，以此提升工作人員的專業知識，培訓課程由內部專家或者外部專業機構給予提供，覆蓋不同層次領域，契合工作人員的多樣需求，建立導師制度，讓資深員工擔任導師，對新員工的學習與成長加以指導。搭建學習交流平臺，鼓勵員工之間分享經驗，營造良好的學習氛圍，提升整體的專業素質水平，其次要強化實踐培訓項目，讓員工參與實際項目以及案例分析，提供實踐機會，促使員工把理論知識運用到實際工作中，提高他們的實際操作能力與問題解決能力，建立績效考核機制與激勵措施，激發員工的學習動力和積極性，將專業素質當作績效考核的關鍵指標，依據員工專業素質水平給予相應獎勵，激勵員工持續提升自身素質。最后要加大對專業資格認證的支持力度，鼓勵員工參加相關專業資格考試，比如注冊會計師、注冊內部審計師等，提升其專業程度，提高整體的專業素質水平，為適應新政府會計制度的要求以及內部控制的實施提供人才保障。

3.實行流程再造控制，完善預算管理體系 首先，對醫院內部財務核算流程進行重新設計，提高核算效率，對財務數據收集、處理等環節進行優化，確保數據真實，根據新的會計準則，調整財務核算方法，確保符合法律法規，提高財務報告的透明度，對收入、支出等核算進行調整。其次，建立完善的預算編制，制定詳細的預算計劃，建立預算執行監控機制，確保預算執行符合計劃要求，調整預算以應對需求變化，加強預算與實際情況的比較，發現偏差并采取相應措施，建立內部控制制度，加強對財務核算流程的監督，確保內部控制合規，定期進行內部審計，提高財務管理效率。

醫院應轉變財務管理理念，由單純的財務核算朝著綜合的財務管理邁進，這就要求不再僅僅著眼于財務數據的記錄與報告，還需著重關注財務數據的分析以及利用，以此來為醫院的決策與管理提供支持，此時財務管理已不再只是一個起支持作用的部門，而是逐漸成為醫院管理的關鍵構成部分。要構建以績效為導向的財務管理理念，把財務管理與醫院的績效目標相互融合，打造出與績效評價相適配的財務指標體系，借助財務數據分析，對醫院的經營績效給予評估，采取相應舉措加以調整，如此一來，財務管理便不再只是單純地管理賬目，而是更加注重醫院的整體績效。

首先，確立明確的預算編制流程，明確預算編制責任人，確保各部門參與預算編制，根據醫院戰略目標和發展規劃制定合理的預算計劃，預算編制流程應透明、公平，確保預算合理。其次，加強對預算執行的監控，建立預算執行監控機制，定期對預算執行情況進行審查，及時發現偏差并采取調整措施，確保預算執行符合計劃要求，建立預算執行責任制，明確各部門的預算執行責任，促進預算執行。最后，定期比較分析預算與實際情況，發現偏差原因，并采取相應措施進行調整，對收入、支出、資產等方面進行比較分析，確保財務數據可靠。

4.實行業財一體化控制，引入信息化內控手段 首先，構建信息管理平臺，整合各部門的信息系統和數據資源，建立信息數據庫和管理系統，對醫院各項業務數據進行集中管理，對財務、業務和管理信息進行分析，提高信息利用效率。其次，加強對信息管理平臺的維護，投入足夠資源，建設安全、穩定的信息管理平臺，確保其正常運行，對信息系統硬件、軟件和網絡設施進行優化，加強信息安全和數據保護措施，防止信息泄露。最后，引入先進的信息化內控手段，利用信息技術手段，對內部控制實現自動化管理，提高內部控制效率，建立預警機制和異常監測系統，實時監控財務數據和業務活動，發現異常情況并及時采取處理措施。

一方面，對現有會計信息系統進行全面評估，對系統功能、數據結構、業務流程進行審查，發現系統不足，針對評估結果，制定相應的改進計劃，對系統功能進行擴展，增加適應新政府會計制度要求的功能模塊，如業務核算、成本管理，優化數據結構和流程設計，提高數據的完整性。另一方面，加強對會計信息系統的技術支持，確保系統穩定運行，解決系統故障和問題，保障系統正常使用，加強對系統安全和數據保護的管理，采取措施防止信息泄露，與醫院其他信息系統進行對接，實現數據共享，提高數據利用效率，與醫院醫療信息系統、人力資源管理系統進行集成，實現信息的全面管理。

整合業務、財務管理流程，重新設計醫院的業務流程，實現業務和財務的無縫對接，建立業務和財務數據的統一數據源，實現數據共享，提高數據一致性；建立統一的業務績效評價體系和財務績效評價體系，將業務目標與財務目標相結合，建立業財一體化的績效評價體系，對醫院綜合績效進行評估，為決策提供數據支持；加強業務部門與財務部門之間的溝通，建立良好的工作關系，促進業務、財務的信息共享，提高業財一體化管理效率。

本文分析了新政府會計制度的要求，提出了一系列針對公立醫院內部控制策略的優化措施，包括強化賬務核算控制、做好支付管理工作、增強業務核算效果、對賬目進行規范化管理、提高工作人員的專業素質等，公立醫院在新政府會計制度下需不斷加強內部控制，提高管理水平和服務質量，推動醫院可持續發展，實現公立醫院內部控制的科學化、規范化，為人民群眾提供優質的醫療服務，促進社會和諧穩定。

（作者單位：林芝市人民醫院）