服裝公司稅務風險的控制與防范

我國是服裝生產制造大國，服裝行業為我國財政貢獻了高額的稅收收入。因此，服裝企業的稅務風險評估問題具有較強的探究意義。服裝公司一方面能夠為國家貢獻大規模的稅收收入，一方面也承擔著較高的潛在稅收風險。所得稅、增值稅核算失誤風險，稅收優惠政策錯誤解讀和應用的風險以及非法避稅和不合規稅務籌劃導致的稅務風險都可能會給服裝公司帶來毀滅性打擊。這些過高的涉稅風險動搖著服裝公司經營發展的根基。因此，有必要深入了解服裝公司常見的稅務風險及其潛在損失，探究其誘發因素，從而更加科學有效地制定風險防范與控制策略，盡可能削弱稅務風險對企業健康發展帶來的負面影響。

一、服裝公司稅務風險概述

1.稅務風險的定義與分類 稅務風險指的是納稅主體由于不合規、不合法方式和操作，導致其納稅行為違反稅收法律和政策規定而引發的風險，通常會伴隨著較大的損失。一方面，企業作為納稅主體，在履行納稅義務時，若是通過偷、漏稅等手段或者是非主觀故意少核算、錯誤核算應交稅額而導致的錯誤納稅，都可能面臨稅務機關開具的補稅、罰款、滯納金處罰，導致企業遭受經濟損失和聲譽損壞。另一方面，稅務風險還體現在納稅主體雖可合規合法地減少納稅，但卻因未能充分利用稅收優惠政策而多納稅，從而導致企業利益受損，這同樣也屬于稅務風險。

政策風險主要是企業稅務籌劃人員和相應的財務會計人員未對適應本企業和本企業投資經營項目的優惠稅收政策進行充分的認識和理解，從而導致企業不能盡數享受應當享受的稅收優惠，進而出現繳納更多稅費的情況。另外，政策風險還包括了企業因為操作不當，導致本來滿足稅收優惠政策的條件被破壞，進而造成稅收優惠資格的喪失，最終使得企業無法順利享有稅收優惠。

稅收核算風險是企業在稅務籌劃和應納稅額計算核對過程中，由于復雜的多個核算核對流程與人工操作，導致應納稅額計算和核對過程出現操作失誤和操作不當等問題，從而影響了企業應納稅額最終的準確性，造成企業繳納的相應稅費不正確，出現增加企業稅務負擔或者是罰款費用的風險。

合規性風險指的是企業在稅務籌劃、應納稅額計算和稽核的過程中沒有嚴格遵循稅法、公司法等相關法律的硬性規定。在應納稅額計算和稅務籌劃管理的過程中，企業可能因操作不規范而引發風險。更為嚴重的是，企業為了降低稅務負擔可能會選擇隱瞞、虛構業財信息。

稅務籌劃風險來源于企業在稅務籌劃工作中出現的操作性失誤、配合性失誤和認知性錯誤。企業稅務籌劃體制不夠健全，稅務籌劃本身存在著較大的不確定性，企業依托稅務籌劃來合理控制稅負的愿望難以實現，反而可能會因為模糊稅務籌劃、合理避稅、非法逃稅之間的界限使得企業陷入困境。

2.稅務風險對服裝公司的影響 服裝公司發生稅務風險，其稅負壓力必然會進一步加劇，導致企業整體稅務成本不斷增加。表面上企業通過非法和不合規手段減少了實際納稅額，但是被審查發現后，需要支付高額罰款、補交應納稅款，反而使企業的稅負愈來愈重。

服裝公司的聲譽和形象對其市場營銷效率具有重要影響，而稅務風險會導致企業受損，嚴重者會被拉入失信企業名單，導致企業供應合作關系、客戶關系破裂，影響企業籌融資、經營投資。

服裝公司稅務風險發生后，可能會導致部分稅收優惠政策享受資格被剝奪，比如受到刑事處罰的納稅人、處于稅收訴訟階段的納稅主體，這些都可能致使企業的稅收優惠政策適用條件不被稅務機關認可。

二、服裝公司稅務風險的控制策略

1.提升稅務風險管理意識 服裝公司作為納稅主體應當要切實有效樹立起稅務風險管理意識，充分認識到稅務風險對企業經濟效益和價值的損害性，并有效強化合規觀念。服裝公司可以定期選取服裝行業的騙稅案件、合規性審查失敗案件等作為警示案件、成功化解稅務風險的案例，組織公司財務管理人員、高層管理人員和相關業務人員參與案例探討會議，從而從中吸取稅務風險管理經驗，將其轉化為服裝公司自身可用的稅務風險控制方式，并經過整理后形成稅務風險控制預案。此外，服裝公司還應當定期對發生的稅務風險原因、損失、控制過程中存在的不利之處、亮點等進行探究與整合，強化公司的稅務風險控制能力建設。

2.完善稅務風險管理制度 服裝公司應當建立健全、嚴格、合規、合法、標準的稅務風險管理和控制制度，針對各類稅務風險，制定嚴格和成熟的控制程序、管理流程，有效控制服裝公司稅務風險可能引發的損失。服裝公司需要設立專業化的稅務風險管理委員會和稅務風險常態化控制小組，實行“凡有風險概率必管控”的原則，對服裝公司日常經營發展中的稅務風險誘發因素和不利影響因素進行常態化管控。由稅務風險常態化控制小組執行稅務風險管理委員會制定的稅務風險管控目標和方案，確保服裝公司收入、利潤額等會計數據的公允性和真實性得到驗證。同時，小組還需對稅務籌劃的具體內容進行把控，從而保證服裝公司稅務風險管控的規范性與標準性。

3.加強稅務風險管理人才隊伍建設 服裝公司應當加強稅務風險管理人才的培養，實施人才“引進+培育”模式，為服裝公司稅務風險控制儲備充足的管理型人才。服裝公司應當根據自身的經營特征與稅務籌劃狀況，培養一批具有復合型風險管理能力的稅務風險管控人才。服裝公司應當設置稅務風險控制的預演課程，選擇優秀的財務人員和管理人員參加，使其深入了解財務風險控制的流程和緊急響應方案的實施流程，以提升稅務風險管理人才的專業化操作技能。

4.提高稅務風險管理信息化水平 服裝公司應當堅持數字化和智能化轉型的戰略發展路徑，做好稅務風險管理信息化建設和數智化建設的工作，引進先進的信息化管理系統和業財融合的數據中心，用自動化會計核算和數字化稽查來替代人工操作，從而有效降低服裝公司的稅務風險。服裝公司應當引進先進的管理技術和工具，包括大數據技術、云計算技術等，在實施稅務風險管理和控制時，利用數字化技術來動態化跟蹤公司的稅務風險控制效果，并記錄稅務風險的整個控制過程，用于考核稅務風險控制管理人員的履職履責情況，以此起到有效的監督作用，有效提升服裝公司稅務風險的控制水平。

三、服裝公司稅務風險的防范措施

1.建立健全稅務風險評估機制 服裝公司應當將稅務風險管理重點前移，強化稅務風險預警和防范管理，以便在稅務風險發生前就對其進行有效管理。因此，服裝公司應當建立起數智化的稅務風險評估機制，利用大數據技術和云計算技術等，構建起智能化數據信息分析的系統，建立綜合性稅務風險預警模型，輸入相應參數，從而準確預測和判斷服裝公司面臨的稅務風險。而后，將風險系數較高的稅務風險進行整理和分類，針對可能發生的稅務風險進行評估，從稅務風險發生概率、損失可能性等進行全方位評估，并出具稅務風險評估報告，將其作為服裝公司稅務風險管理的可靠參考。此外，針對監督發生概率較高的稅務風險，要靈活把控稅務風險變化情況。

2.加強與稅務機關的溝通與協作 服裝公司的稅務籌劃部門或者財務部門應當加強與當地稅務機關的溝通與協作，建立起信息化外部溝通交流平臺，與稅務機關展開充分交流。稅務籌劃部門應當針對公司可能適用的稅收優惠政策、減免政策等和稅務機關展開交流，并且確認服裝公司自身的政策適用性，以便合規合法地選擇正確的稅收優惠政策，合理地降低納稅總額。通過有效的溝通，服裝公司稅務部門和財務部門可以更加準確和細致地解讀相應政策，并享受稅務機關的咨詢服務，降低公司因為錯誤選擇稅收優惠政策而導致的稅務風險，同時也能避免服裝公司出現非主觀故意的偷稅、漏稅情況。

3.強化內部審計與監督 服裝公司針對稅務風險進行事前防控，深入強化稅務風險預警和防范機制建設，在此過程中，應當充分發揮公司內部監督管理工作的作用，獨立出內部審計部門，明確其內部監管職能，將其作為監控公司日常稅務籌劃和納稅行為的重要責任主體部門，對公司稅務風險展開細致和全方位的內部審計監督。每個經營年度結束時，負責公司內部審計部門需要成立專項審計小組對公司的稅務風險進行專項審計與稽查，包括檢查各類收支單據和原始憑證，以驗證公司經濟業務和投資項目的真實性，并將其與公司稅務工作聯系起來，深入挖掘和探尋公司稅務籌劃與管理存在的不合理和不合規之處。此外，還應實行分階段的過程性審計管理，對公司稅務風險進行動態化過程性監督，以避免稅務風險的累積與疊加，確保稅務風險始終保持在可控范圍內。

4.優化稅務籌劃與操作 服裝公司需要正確認識稅務籌劃與避稅、逃稅之間的關系，正確劃分稅務籌劃和避稅、逃稅、漏稅之間的界限，嚴格遵循稅收法律和公司法律來優化公司的稅務籌劃與操作流程，從而有效預防各類因為稅務籌劃不完善和操作不規范引發的稅務風險。為此，服裝公司需要構建成熟的稅務籌劃體系，編制更加高效的稅務籌劃流程，促進稅務籌劃全部門全員參與機制的構建與運行，并從合理合法避稅、優惠稅收政策選擇、公司結構和業務經營管理等角度切實有效優化服裝公司的稅務籌劃管理職能，將稅務籌劃操作標準寫入公司規章制度，并編制稅務籌劃員工手冊，從而有效提升服裝公司稅務籌劃工作開展的標準化水平。

綜上所述，服裝公司的稅務風險是客觀存在的，雖然稅務風險的發生具有主觀性，但是稅務風險本身具有客觀性，稅收活動的存在使得稅務風險客觀存在，各種影響因素可能會增加或者降低服裝公司稅務風險的發生概率。因此，雖然服裝公司的稅務風險無法化解，但是通過控制服裝公司可能會增加稅務風險發生概率的影響因素，能夠有效防范和控制稅務風險。服裝公司需要做好稅務風險的應對方案設計和規劃，切實有效提升公司全體員工和管理層對于稅務風險的重視意識，并建立嚴格健全的稅務風險管理制度，構建風險管理人才培養機制和信息化管理體系。同時，還要加強稅務風險的事前防范，將稅務風險防控重心放在“防”，做到以“防”為主，以“控”為補充。通過建立靈敏的稅務風險評估預警機制，服裝公司能夠顯著提升對稅務風險的敏感性，從而及時應對潛在風險。這一機制不僅有助于加強公司稅務籌劃部門與稅務機關的交流，還能夠推動內部審計與監督機制的持續優化與完善。通過深入開展稅務籌劃工作，服裝公司能夠有效預防和控制稅務風險，將其扼殺在搖籃之中。

（作者單位：杭州黛瑪詩科技有限公司）