新時期國有企業內部控制中的困境及改進建議探析

在全球化和數字化風潮的推動下，企業管理的復雜度和挑戰性不斷增加，特別是對于國有企業而言，如何在新時期中保持活力、提高效率和防范風險，逐漸成為一個重要的議題。在這個背景下，國有企業的內部控制問題引起了廣泛的關注。內部控制作為企業管理的重要組成部分，不僅關乎企業的正常運營，更直接影響到企業的長期發展和國有資產的保值增值。然而，現階段國有企業在內部控制方面還存在著諸多困境。因此，探討國有企業內部控制的困境及提出針對性的改進建議，對于推動國有企業健康發展，具有重要的現實意義。

一、新時期國有企業加強內部控制的現實意義

新時期下的國有企業，面臨著來自內外部的多重壓力和挑戰，包括市場競爭的加劇、技術更新的加快、利益相關者需求的多元化等。在這種情況下，加強內部控制具有重大的現實意義。首先，內部控制是保障國有企業健康穩定運行的基礎。通過強化內部控制，可以提高企業的運營效率，促進資源的合理配置，確保業務流程的規范運行。其次，內部控制作為國有企業風險管理的重要手段，可以有效防范各類風險，包括財務風險、操作風險、法律風險等，維護企業及其利益相關者的權益。最后，對于國有企業而言，加強內部控制還具有保值增值國有資產的重要作用。通過有效的內部控制，可以防止國有資產的流失，確保國有資產的安全性，從而實現國有資產保值增值的目標。因此，新時期國有企業加強內部控制具有深遠的現實和戰略意義。

二、國有企業內部控制面臨的主要困境

1.內部治理結構不健全 治理結構是企業有效運作，提高風險管控的基礎。然而，部分國有企業的內部治理結構存在重大的缺陷。企業的權力集中于少數人，決策機構的決策權與執行權過度集中，導致決策過程缺乏有效制衡。此外，國有企業的執行與監督機構缺乏獨立性，專業性也較為欠缺，無法有效執行職能，導致濫用職權等不良問題滋生。由于缺乏透明的決策流程及公開的信息披露機制，部分國有企業的決策過程及運作狀況，難以接受社會監督，導致國有企業的內部治理結構不健全，對內控有效性造成不良影響，大幅提高了國有企業的運營風險。

2.內部控制環境較薄弱 內部控制環境是構成有效內部控制體系的前提，然而，部分國有企業的內部控制環境存在明顯問題。部分國有企業缺乏健全的企業文化與道德規范，使員工在面臨違規誘惑時，缺乏足夠的道德約束力。同時，組織結構的不合理，也會引發責任不清、權責不對等問題，嚴重阻礙了內部控制工作的有效性。此外，人力資源政策的不完善，也會對國有企業內部員工的行為造成負面影響，降低內部控制的效率，使得有企業的內部控制環境較薄弱，對內控執行的實際效果造成威脅。

3.風險管理意識較薄弱 目前，部分國有企業在風險管理方面，存在重視程度不組的情況，缺乏全面、系統的風險管理機制。部分國有企業進行決策，或開展業務的過程中，過于關注收益情況，對風險的關注度較為缺乏，導致風險暴露時，國有企業缺乏有效防備，無法有效應對。另外，部分國有企業雖然已經設立了專項的風險管理部門，但其在實踐過程中，風險管理職能為沒有得到充分展現，對風險識別、評估和控制的等工作缺乏關注。同時，部分國有企業內部缺乏風險管理的文化氛圍與教育培訓，員工對風險缺乏深入理解，風險識別能力也較為薄弱，對風險防控重要性認知不足，導致國有企業的風險管理意識較為薄弱，大幅提高了企業的運營風險，國有企業的長期發展隨之受到不良影響。

4.信息孤島現象較嚴重 國有企業內部控制在信息化建設方面存在明顯不足，導致信息孤島現象較為嚴重。各部門之間缺乏有效的信息共享與溝通機制，數據無法實現互聯互通，對內控效率及質量造成不良影響。同時，信息系統建設滯后，數據標準不統一，數據質量不高，無法為內部控制提供及時、準確、完整的信息支持，嚴重制約了國有企業內部控制的現代化水平，削弱了風險防范與決策優化能力。信息孤島現象不但大幅提高了內控的有效性，也限制了國有企業的創新發展，市場競爭力隨之持續下降。

5.內部監督體系不完善 在新時期，國有企業的內部監督體系不完善是其內部控制工作中的常見問題。內部監督體系的有效運用，能夠有效規范企業行為，降低風險影響。然而，部分國有企業的內部監督體系存在明顯的短板，如監督機構的獨立性不足，無法對企業業務及決策進行客觀、公正評價與監督。同時，監督職能的定位不清，監督標準的不統一，導致監督工作難以有序開展。此外，部分國有企監督力度較為低下，對監督結果的處理與反饋缺乏全面性，均會導致監督時效性不符合預期。

6.內控人員專業素質較低 內控人員是內部控制體系的重要執行者，其專業素質對內控時效性具有直接性影響。然而，部分國有企業的內控人員在專業知識與技能方面存在漏洞，對內部控制原理及方法缺乏深入理解，加之專業培訓力度低下，均會導致其在內控過程中無法精準把控內控要點，對內控時效性造成影響。同時，部分國有企業由于缺乏足夠的實踐經驗與解決問題能力，在面對復雜的內控問題時，內控人員缺乏有效的處理手段，阻礙了內控的有效落實，大幅提高了國有企業的運營風險。

三、新時期國有企業內部控制的優化及改進建議

1.健全國有企業治理結構 為進一步完善國有企業治理結構，一方面，企業應建立一個由專業知識豐富、經驗豐富的董事會，該董事會應包括獨立董事，以確保企業決策的公正性和有效性。同時，明確各級管理人員的職責和權力，使權力與責任對等，避免權力濫用。另一方面，國有企業也需要建立多元化的決策機制，例如設立專門的戰略規劃部門，引入多元化的意見和視角，以提高決策的質量和效率。通過以上措施，國有企業可健全其治理結構，提高管理效率和效果，促進其長期穩定發展。

2.優化國有企業內部控制環境 優化內部控制環境的途徑較為多樣，國有企業應借助全面、系統的措施來實施。其一，構建明確、公正的組織結構。國有企業應明確各級管理人員及員工的權責，保證權責明確、責任到人。同時，借助科學的人力資源管理，不斷提高員工對內部控制重要性的認識與執行能力。其二，國有企業應確立合理的規章制度，規范日常運營活動，減少風險的產生，并制定完善的風險評估及反饋機制，并予以針對、有效性的糾正，避免出現風險發酵、積聚等不良問題。其三，國有企業還需要打造良好的企業文化，弘揚誠實、公正、尊重、責任等價值觀，塑造積極、健康的內部控制環境。其四，建立有效的激勵機制。國有企業應建立與績效相關聯的薪酬制度，不斷鼓勵管理人員和員工積極工作，提高管理效率。同時，國有企業需采取透明的信息披露制度，并定期、適當將財務報告及企業運營狀況進行發布，增強企業的信譽和社會責任感。

3.建立健全風險管控機制 對于國有企業而言，風險管控機制的建立，務必要基于風險識別、風險評估、風險控制、風險監督等環節的持續推進。在風險識別階段，國有企業應建立常態化的風險識別機制，并借助數據分析、市場研究等手段，定期對內外部環境進行掃描，洞察對企業運營帶來影響的諸多風險因素。在風險評估階段，國有企業需適當借助科學的評估模型，對識別出的風險進行定量、定性的分析，明確其對國有企業造成的影響程度。在風險控制階段，國有企業應根據風險的性質及影響程度，采取針對、可行的控制措施，如轉移風險、分散風險、規避風險或接受風險。在風險監督階段，國有企業要搭建有效的風險報告及反饋系統，定期對風險管控的效果進行評估，不斷對現有風險管控策略予以調整。

4.積極建設信息管理平臺 對于國有企業來說，積極建設信息管理平臺是提升其運營效率和決策質量的主要途徑。一是，實現數據的集中管理，國有企業應建設統一的數據庫或數據倉庫，將企業內部的各類數據集中存儲，為后續管理及實用提供便利。二是，搭建科學的數據處理系統，該系統應具備數據清洗、數據挖掘、數據分析等功能，幫助國有企業從大量數據中提取出有價值的信息。此外，國有企業應創建用戶友好的數據查詢報告系統，使管理人員與員工能夠隨時獲取信息，并予以靈活運用提供便利，同時為后續企業決策工作提供良好條件。國有企業務必要對信息安全予以關注，借助防火墻、加密、備份等措施，為國有企業數據安全性及完整性提供保障。三是，國有企業還應為技術發展提供支持與指導，使相關用戶能夠更好地運用信息管理平臺，不斷提高其效益。

5.完善國有企業內部監督體系 對國有企業來說，完善內部監督體系是保障企業正規運營、防止違規行為的基本條件。建立和完善內部監督體系，應以構建全面、持續、有效的監督機制為目標。從組織結構上，國有企業應設立內部審計專項部門，定期對企業財務實際情況進行審查，并對業務運營與管理活動開展負責。在制度設計方面，國有企業應制定詳細的內部監控政策與流程，及明確的違規處理規定，并保障相關規定能夠得到有效、嚴格的落實。在監督方式方面，除常規的財務審計，國有企業應持續強化對國有企業戰略、風險、合規、社會責任等多方面的監督力度。在信息系統層面，國有企業應合理、靈活的利用大數據、人工智能等現代信息技術，對國有企業的各項數據進行實時監控與分析，不斷提高監督實質性與有效性。因此，完善的國有企業內部監督體系，能夠保障國有企業運營的規范性及有效性，推動國有企業發展。

6.提高內控人員專業素質 國有企業若要實現內控水平的顯著提升，便需要對內控人員的專業素養提供關注。內控工作的有效開展依托于高素質的專業人才隊伍，因此國有企業影不斷加大內控人員培養力度，完善人才選拔、培訓和考核機制。國有企業應搭建科學的內控人員勝任能力模型，明確內控崗位所需的知識、技能與經驗要求，優化人員配置。同時，國有企業應定期開展內控專業培訓，針對性地提升內控人員的業務能力與職業素養，并掌握先進的內控理念、方法和工具，能夠更好地適應新時期內控工作的實際需求。國有企業應不斷加強內控人員的績效考核與激勵，并將內控工作質量與個人發展相關聯，積極調動內控人員的積極性。因此，國有企業應組建高素質、專業化的內控人才隊伍，為全面提升內控水平，實現高質量發展提供保障。

綜上所述，國有企業在推動信息管理平臺的建設、完善內部監督體系以及提升內控人員專業素質方面的努力，充分體現出其對穩健運營的高度重視。相關的措施的廣泛運用，不但能夠幫助國有企業提高運營效率及決策質量，而且能夠為企業爭取更大的市場競爭優勢。現階段，市場環境復雜、多變，國有企業應持續優化管理機制，為業務運營的有效性提供保障，推動國有企業實現長遠發展。

（作者單位：榆林市榆陽區能源發展有限公司）