國企內部控制與風險管理的協同機制研究

全球化與市場經濟進程中，國有企業構成國民經濟關鍵基礎，內部控制及風險管理效能深刻影響企業可持續發展，當前多數國企內控與風險管理協同性不足，決策科學性受損，風險應對效能弱化。本研究聚焦國企內控與風險管理協同機制，解析整合路徑，強化風險防控水平與市場競爭力，為國企穩健經營提供理論參考及實踐方案。

一、國企內部控制與風險管理概述

1.內部控制的概念與目標 內部控制指組織制定政策與程序體系，保障運營效能、財務數據可信度、法律合規及資產安全，其核心目標涵蓋預防并識別錯誤或舞弊行為，提升企業經營效能，維護信息精確完整，推動企業遵循法規要求。這套機制輻射范圍超越傳統財務范疇，涉及運營管理、合規監管等維度，構建自主監督與動態修正的運行框架，既包含流程規范設計，又強調對異常行為的系統性篩查。專業領域內普遍認為，內部控制本質是組織內部形成的制衡結構，借助標準化操作手冊、權限分離原則、審計追蹤技術等手段實現多重保障，信息系統的數據校驗功能進一步強化了這種約束效力。

2.風險管理的概念與目標 風險管理指辨識、分析、監測及管控企業風險，降低可能損失，捕捉發展機遇，該機制致力于運用體系化手段管理運營風險，維護并增強企業價值，核心環節包含風險要素辨識、目標關聯度評估、應對方案設計，平衡風險與機遇關系，支撐戰略決策與規劃實施。風險管控活動涵蓋風險量化測量、影響范圍界定、緩釋措施執行，其本質在于構建動態調整系統，使組織在不確定性環境中保持運營彈性，最終實現風險敞口優化與資本配置效率提升。

3.內部控制與風險管理的關系 企業運營中，內部控制與風險管理形成互補體系，構建風險防控的多層次屏障。作為風險管理實踐基礎，內部控制借助具體操作流程保障日常活動合規、高效、安全，降低風險可能性，風險管理從宏觀視角識別評估各類威脅，為內部控制指明行動方向與目標邊界。內部控制效能深刻影響風險管理措施執行力度，完善的控制體系能推動風險應對策略落地，抑制風險事件發生概率，風險管理覆蓋范圍則取決于內部控制精細程度，精準識別風險類型與量級成為制定策略的前提條件。兩者協同作用延伸至企業文化領域，強調風險防控理念與規范操作意識的文化氛圍，促使員工將風控思維嵌入業務流程，增強組織整體抗風險韌性，國有企業設計協同機制時需打破職能壁壘，實現控制措施與風險管理策略的動態適配。風險識別精度與響應速度直接關聯內部控制資源分配，風險量化模型為控制流程優化提供數據支撐，企業需建立雙向反饋通道，使風險評估結果實時修正控制節點，控制執行數據反向校準風險預警閾值。

二、國企內部控制與風險管理的問題

1.內部控制與風險管理缺乏協同性 國有企業尚未建立完善的內部控制與風險管理聯動體系，矛盾焦點集中于目標偏差與機制割裂。內部控制和風險管理目標存在方向性差異，實際操作難以形成合力，部門間信息共享與協作流程尚未打通，風險防控舉措常游離于內部控制框架之外。目標錯位直接削弱企業抵御風險能力，部門壁壘加劇資源配置碎片化傾向，動態風險環境暴露決策鏈條冗長、響應速度遲滯等結構性缺陷。協同性不足導致企業應對多變風險環境時反應滯后、效能低下。

2.風險評估體系不完善 多數國有企業風險評估機制存在明顯缺陷，難以系統性辨識并準確衡量實際運營中的風險因素，專業評估工具及方法匱乏、評估流程欠缺系統化與持續性構成主要成因。評估體系漏洞直接造成風險等級判定偏差，潛在影響范圍測算失準，最終導致防控措施與風險態勢錯位，科學有效的應對策略難以形成。

3.信息溝通不暢 信息交互阻滯構成國有企業內控與風險治理的核心痛點，組織架構多層嵌套、信息傳導路徑淤塞、數據共享機制斷層，致使核心風險情報難以高效觸達決策層級，信息壁壘既遲滯風險響應窗口，更易誘發戰略誤判，顯著推升企業運營風險敞口。

4.監督機制不健全 國有企業內控風控領域凸顯監督機制存在缺失，科學監督體系可保障內控及風控措施切實落地，及時識別運行偏差并實施糾偏，部分國企監督體系呈現結構性缺陷。職能界定模糊、監察力度疲軟、監管成果利用率低下，制約機制運行效能，最終波及內控風控綜合成效，現行監督架構中，職能交叉與權責錯配導致監管盲區擴大，流程性監督多停留于形式審查，缺乏穿透式追蹤核查機制，整改閉環環節更存在執行脫節現象，審計結果與績效考核的聯動效應尚未完全激活。

三、國企內部控制與風險管理協同機制的構建原則

1.目標一致性原則 制定內部控制政策與風險管理策略過程中，企業需保證二者目標同整體戰略方向協同，構建互補效應。具體目標設定需兼顧內控機制對風險管理目標的支撐作用，風險管理體系對內部控制效能的強化功能。財務報告準確性提升屬于典型內控目標，潛在財務損失概率降低則是風險管理重點。維持目標統一性可規避資源配置與執行層面的矛盾，促使各部門向共同方向發力，資源利用效能與執行力度得到雙向提升。戰略協同框架下，內控流程與風控方案形成動態適配機制，運營效率指標與風險敞口系數呈現反向關聯特征。當財務數據校驗程序增強時，錯賬風險閾值隨之下降，審計偏差容錯率同步縮減。這種互為因果的作用鏈條，本質上源于制度設計階段預設的融合參數。企業實踐中常出現內控合規成本與風控預警收益的邊際錯配現象，根源在于目標體系存在離散度。通過建立戰略分解矩陣，將存貨周轉率、壞賬計提比例等操作指標嵌入統一評估模型，能有效彌合執行層面的斷層。

2.全面性原則 全面性原則主張內部控制與風險管理的協同機制應涵蓋企業經營各環節。財務、運營、合規及戰略等不同維度，風險識別需關注直接財務影響，企業聲譽受損可能性、法律合規偏差及戰略目標偏移等潛在因素同樣需要納入評估范圍。理想的內部控制體系需及時識別供應鏈中斷風險，同步關聯財務損失測算、合規性審查及戰略路徑調整，基于系統化視角，企業得以建立多維度風險管理框架，精準識別各類風險源、科學評估影響程度、快速啟動應對方案。

3.動態性原則 動態性原則主張構建具備動態調適能力的內部控制-風險管理協同框架，隨外部環境演變及內部要素變動持續演進，企業風險格局呈現非穩態特征，協同架構需建立即時響應機制，依托持續監測與風險再評估流程，支撐企業在新型挑戰面前保持敏捷應對能力。采用分號連接核心要素，風險識別模塊與管控模塊形成閉環聯動。環境參數輸入觸發系統自校準功能，控制策略迭代周期壓縮至業務波動頻率閾值范圍內，這種架構設計使企業具備抗擾動韌性，有效緩沖黑天鵝事件帶來的沖擊。

4.成本效益原則 構建內部控制與風險管理協同機制須遵循成本效益原則，審慎權衡成本與收益，保障資源投入產生預期風險管控成效。實施內控與風險管理措施需精準把握成本邊界，規避資源浪費；有效風險緩釋措施直接作用于企業價值提升，實現資源配置與風險抵御能力的動態平衡。

四、國企內部控制與風險管理協同機制的構建策略

1.完善治理結構 國有企業需從治理架構優化切入，提升內控與風險管理的協同效能，各治理主體職能應充分實現。董事會組建審計委員會等專門機構，聚焦內控及風險管理事務，決策的專業化與精準度由此提升。監事會強化監督職能需定期審查評估內部控制有效性，風險管理措施的執行力度由此得到剛性約束。管理層需推動內部控制措施融入日常運營，制定明確的操作流程及標準，執行效力得以實質性提高。引入外部獨立董事可為治理結構注入客觀視角，其專業建議有助于增強獨立性與客觀性，第三方的制衡機制為現代企業制度提供必要支撐。

2.建立風險評估體系 國有企業風險評估體系需立足全面覆蓋原則，所有可能干擾企業運營的風險類別都應納入考量范疇。常用風險管理工具包括SWOT分析；敏感性分析等專業方法。潛在風險點通過系統化手段進行篩查，構建動態化風險數據庫成為必要措施，實現風險信息的實時更新機制，為風險評估構筑可靠的數據基礎。定期組織風險評估培訓成為常規工作內容，員工風險識別與評估技能得到持續強化。這種多維度協作模式確保評估體系保持長效運作。

3.加強信息溝通 組織內部信息傳導質量深刻制約著風控協同效應，構建多維度信息交互網絡成為必要措施。跨職能模塊與行政層級需實現無縫對接，依托內部數據平臺搭建、風險管理例會制度落實等途徑達成目標，倡導非結構化溝通模式有助于激活基層預警機制，員工自主提交風險研判報告的行為應得到制度化激勵，這種雙向滲透式交流能顯著提升信息傳導的主動效能。

4.強化監督機制 制度框架需設計詳盡的監控流程，清晰界定各崗位監督職責與權限邊界，審計部門實施周期性風控體系診斷，同步輸出改進方案與糾偏措施，配套建立差異化的獎懲矩陣。對合規標桿實施物質與精神雙重激勵，針對違規操作采取階梯式追責制度，這種剛柔并濟的監管模式能形成持續震懾力。

5.培養企業文化 風控意識培育需通過常態化培訓矩陣實現認知迭代，將風控理念深度融入組織價值體系，借助領導層行為示范與文化滲透機制，使合規操作轉化為員工潛意識行為模式。案例研討、風險管控主題競賽等載體，能夠有效調動員工參與積極性，最終形成具有自我更新能力的風險管理文化生態。

五、國企內部控制與風險管理協同機制的運行保障

1.領導重視 管理層需將理念轉化為具體行動，定期主持召開內控與風險專題會議，深度介入評估模型構建及策略優化環節。尼古拉斯·佩帕斯（Nicholas A. Peppas）提出的組織文化塑造理論在此具有借鑒價值。對風控成效突出的部門實施榮譽激勵，將合規意識滲透至采購審批、項目立項等業務末梢，這種滲透往往體現為流程節點的雙重確認機制，而非簡單張貼標語。

2.制度保障 動態調整機制成為制度建設的核心要件，風控標準須嵌入合同管理系統與財務核算模塊。

某央企實施的季度合規性掃描值得參考，審計部門聯動業務單元開展穿行測試，同步建立缺陷整改跟蹤臺賬，這種閉環管理使存貨周轉天數同比下降。

制度修訂環節引入員工聽證程序，實質是平衡風險防控與運營效率的治理藝術。

3.人才保障 復合型能力矩陣構建依托\"理論培訓+輪崗實踐\"雙軌機制，重點培育供應鏈金融風險定價、跨境并購盡調等專項技能。某省屬國企實施的\"青藍工程\"頗具啟示，為業務骨干配備風險管理導師，聯合德勤（Deloitte）開發情景模擬沙盤，這種培養模式使關鍵崗位人才流失率下降。薪酬結構引入風險準備金計提系數，將個人績效與資產不良率動態掛鉤。

4.技術支持 智能風控中樞的建設呈現三個維度：部署自然語言處理系統解析監管文件，構建動態閾值預警模型。運用區塊鏈技術實現貿易背景穿透式核查，某能源集團應用的智能合約已將虛假交易識別準確率提升。搭建威脅情報共享平臺，實時抓取暗網數據監測信息泄露風險。值得注意的是，技術架構必須預留監管科技（RegTech）接口，以應對即將施行的《數據安全法》修訂條款。

本文聚焦國有企業內部控制與風險管理協同機制，展現該領域現存問題；建立并運行此類機制的原則及策略得到系統闡述。完善治理結構、建立風險評估體系、加強信息溝通，強化監督機制與培養企業文化等措施被證實能優化風險管理效能。領導層重視程度、制度保障水平、人才培養質量、技術應用深度，四者構成機制運行的支撐基礎。國有企業需持續推進內部控制與風險管理協同深化，復雜市場環境適應性將逐步增強。這既依賴內部持續改進，也需政策支持、行業實踐共享；技術進步與全球化趨勢下，相關領域創新合作必將對企業可持續發展形成持久推動效應。

（作者單位：北海市恒業國有資產運營管理集團有限公司）