汽車制造企業內部控制的不足及完善策略探析

改革開放以來，汽車制造產業發展腳步加快，但在實際的發展過程中遭遇到了不少阻礙與挑戰，為企業內控埋下了隱患。對于企業來說，內部控制都屬于重要且核心的工作內容，涉及各個經營發展階段，有助于實現合理劃分崗位職責，構建出業務組織的堅實框架。汽車制造企業若想尋求穩定化發展，需分析內控的不足之處，建立統一的內控管理體系。這不僅能強化內部管理的效果，還能提高風險防范的能力。

一、內部控制要素與作用

1.要素 內部控制基本要素包含：

控制環境。該項要素是開展內部控制的重要前提條件，屬于一種意識形態。控制環境的質量，能夠直觀地反映出管理者、基層人員對內控工作的重視度，主要涉及企業審計機制、權責分配、管理結構、人力資源、組織管理機構、企業文化等領域。

風險評估。需根據企業決策內容，針對性制定管理目標，快速識別潛在風險，并進行風險評估分析，以便提出可靠的風險管理措施。

控制活動。是實現內部控制具體化的關鍵環節，可讓各項命令與計劃方案有序執行，并嚴格落實到企業內部各個部門。主要控制活動包含財產保護、授權審批、預算控制、會計系統控制等。

信息與溝通。是體現內控制度制定與實施價值的關鍵，滲透于內控的各個階段，促進企業與外界高效溝通，確保其處于正常運轉階段。

監督。主要負責監督內部控制制度的執行情況，檢驗控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通的執行情況，有助于及時發現不合理的行為。

2.作用 在內部控制的作用下，監督管理制度得到了有效的實施，起到監管與約束會計人員工作行為的作用，使其能嚴格按照崗位作業流程，搜集、整理、編寫會計信息報告，從而真實反映出企業的近期經營狀況，能夠讓管理者及時發現異常經營行為，以此為依據做出正確的決定。在企業業務規模不斷擴大、生產經營流程日益復雜化的背景下，實施內部控制則能全過程管理業務流程，確保企業資產的安全無虞，避免出現資金異常流失的情況。當前，我國加快全面法制建設步伐，根據市場動態變化情況，不斷完善各行業的法律法規，要求企業能依法經營。內部控制的全面實施，能夠全面審視企業的經營行為，精準識別并處理潛在的經營隱患與法制風險。

二、汽車制造企業的內部控制特點

1.預算與生產計劃特點 從本質層面出發分析，企業預算與生產計劃的合理性主要受到市場經濟的影響，同時也塑造著內部控制的模式。在整車生產制造、零配件的采購過程中，企業應參考銷售訂單、預算計劃等，精準把握制造與采購的數量和工作進度，確保每項工作都在計劃之內，以規避潛在的經濟損失。

2.組織結構特點 在汽車制造企業發展過程中，其內部組織結構不斷被優化與完善。傳統的多層級化模式正逐漸朝著扁平化組織結構方向發展。縱觀汽車制造領域的發展歷程，長期以層次化組織管理為主。然而，隨著時代的快速發展，社會形勢與市場運行要求發生變化，該種組織結構的弊端逐漸顯現出來，無法適應新時期市場的多變規律，極易出現不公平、資源利用不合理等現象，嚴重阻礙了企業的進步。信息化時代的到來為企業改革注入了新的活力。扁平化結構的引入與實施，不僅促進了內部信息的高效率、高質量傳遞，還能在一定程度上減少人工成本的投入，縮小組織規模，為企業高質量發展保駕護航。

3.研發控制特點 在汽車制造企業內部控制過程中，研發控制屬于關鍵要點，它不僅關系企業的綜合研發技術水平，更是決定企業在市場競爭中勝負的關鍵。為此，在針對研發業務方面展開內部管控時，管理者應提高重視程度，實行全過程的研發項目管理，包含立項審批、支出階段、項目實施階段、研究成果、實踐應用評價等。

三、汽車制造企業內部控制的不足之處

1.內控活動不規范 當前，企業在實施內控活動時，已經覆蓋了物資的采買、汽車結構的設計生產制造、銷售、財務信息統計與報告編寫等多個環節，但在具體的實際操作中，普遍存在內控活動不規范的情況，造成內部控制效果不理想。如，設計研發期間的成本管控不合理，科研合同管理不科學，以及人力資源管理水平有待提升。

2.缺乏良好的內控環境 就目前狀況而言，企業的內控文化缺少標準化特征，多采用國外較為先進的管理模式，但這些模式在融入我國生產制造市場的整體環境時，往往會在文化層面產生沖突與摩擦，導致內控環境愈加復雜化，進而增加了內控的難度。

同時，組織結構設計不合理，缺乏設立獨立的內部控制部門，使得相關人員在執行工作任務時權責界限模糊，對內控工作的全面理解受限，無法與其他部門進行充分的協調與溝通。

3.風險評估不完善 在汽車制造企業風險評估過程中，主要集中于生產階段的風險與隱患的評估、預防，但往往忽視了采購、銷售、財務等方面的風險評估。這種片面的做法導致風險評估缺少全面性、系統性，使得最終的評估報告結果不準確，存在過于片面化的特征。隨著企業的不斷壯大和發展，愈加認識到內部控制的重要性。

企業開始積極開展風險評估工作，但多數是站在提高經營業績角度考慮問題，過于關注應收賬款、產品銷量等顯性評估指標，對企業的戰略規劃、企業文化建設等一系列隱性評估指標不夠重視。

4.信息系統不完善 隨著信息化時代的蓬勃發展，汽車制造企業為與時俱進，積極研發并應用網絡辦公系統平臺與銷售管理平臺，顯著提高了工作效率，但在信息獲取與轉換方面依舊無法滿足企業的發展需求，現行信息系統不夠完善，影響了信息與溝通的效果，增加了內部監管的難度。

從內部溝通視角來看，目前企業信息與溝通仍以垂直形態為主，由最高領導層提出，再層層傳遞至基層員工，缺乏自下而上的信息反饋渠道，這種單向溝通模式導致領導層難以洞察基層員工的真實想法，員工也難以產生對企業的歸屬感。

四、汽車制造企業內部控制的有效策略

1.加強內控活動管理 在汽車制造企業的內控活動管理過程中，我們可以從預算編制和存貨管理制度等方面入手，改善并解決內控活動實施期間出現的種種問題。

一方面，要求預算編制符合生產工藝的實際需求。改變并優化企業現有的預算編制形式，向各個部門大力普及預算相關內容，使其能正確認識與理解預算的基本內涵。組織和引導各個部門積極參與預算編制工作，這不僅有助于實現全面預算，還能保證預算編制結果貼合企業生產工藝的具體需求。

另一方面，建立存貨管理制度。企業需委派專門人員定期檢查倉庫的管理情況，調取監控錄像、檔案資料，重點檢驗貨物存儲的合理性，是否存在登記不完整、擅離職守的情況。隨后根據檢查情況對相關責任人實行獎勵或處罰。另外，以零庫存為存貨管理目標，樹立精細化的生產管理理念，圍繞加工車間、質檢環節、物資處置、零配件倉庫、財務部門以及銷售部門，建立全面的存貨管理制度。

2.創建良好的內控環境 要想有效提高汽車制造企業的內部控制水平，就要從內控環境層面出發，立足于企業實際發展情況，創建良好的內控環境，為內控制度、相關活動、風險評估、信息與溝通奠定有利基礎。在具體實施過程中，應重點強化與提升企業管理層的思想認識，將內控當成一項核心工作，同時根據企業的戰略規劃、經營狀態，建設內涵豐富的內控文化。一是，合理完善治理結構組織。綜合考慮多方面影響因素，科學劃分決策機構、執行機構、監督機構，仔細劃分每個機構的基本職責與權限，促使組織機構之間相互制約與協作。二是，設立單獨的內控管理部門。組建一支業務能力強、經驗豐富的內控隊伍，明確部門工作內容與權限，并適當擴大內控監管范圍。三是，系統性梳理業務活動的運轉流程，精準強化內部控制體系。其中內控部門、財務部門、管理層起到主導作用，制定契合企業實際情況的《企業內控制度手冊》，并下發至各個部門。四是，重視內部人員的培訓工作，以財務人員的技能培訓、專業知識講解為重點，推動財務轉型升級。

3.加強風險評估 在汽車制造企業風險評估過程中，可引入ESG的基本理念，靈活運用財務信息與非財務信息，促使風險評估具有優先性與及時性的特點。首先，風險評估制度的制定。從本質層面分析風險可知，其屬于一種概率性的問題，通過風險評估可精準分析風險發生概率，并展開邏輯層面的結果演示，同時也是各項經營活動穩步開展的重要基礎。為此，企業應根據自身經營發展特點，科學劃分風險等級，深入挖掘設計、生產、銷售等環節的潛在風險點，量身制定符合自身需求的風險評估制度。其次，明確風險評估層次。在內部控制過程中，在對風險進行識別且評估后，需要將風險評估指標劃分成多個層次，隨后實行層次化的風險評估。一級評價指標為全面風險管理指標；二級指標為文化要素、績效要素、戰略要素、目標設定要素、信息要素等；三級指標為風險因素層。最后，風險管理組織體系的建立與強化。企業需組建專業化的風險評估隊伍，并將其與其他部門緊密合作，共同排查各個部門的風險隱患，編寫風險排查報告，隨后進行系統性的評估。其中評估方法可采取定量定性融合的方式，根據評估結果，按照發生概率、影響范圍進行排序與管理，采取切實可行的風險防范方案。

4.加強信息系統建設 為實現汽車制造企業內部高效率的信息與溝通，需分別從內部與外部兩個層面入手加強信息系統的建設，避免出現信息溝通交流不及時的情況。

內部溝通層面，加強OA信息系統的建設，搭配外部通訊軟件，為員工創建良好的內部交流平臺，以便能夠隨時隨地展開工作交流，及時向上級部門反映最新的工作問題。

外部溝通層面，更新網站信息系統，優化外部信息的獲取制度，實時動態化跟蹤與了解行業發展趨勢，使其能改變戰略規劃。同時，重點體現出戰略委員會的基本職能，做好外部信息的搜集、篩選、分析及整理等工作，為企業決策提供可靠的參考。日常工作過程中，應委派專門人員詳細搜集市場信息，包含潛在客戶信息、供應商資料、市場競爭情況等，促使企業能夠根據所搜集的信息，制定可行性較高的應對措施，緊跟政策與市場環境的變化。

總而言之，在時代快速發展背景下，內部控制水平的高低直接影響著企業的經營效益與市場競爭力。因此，對于汽車制造企業來說，必須深入剖析控制環境、信息與溝通、監督、控制活動、風險評估等關鍵環節，揭示內部控制的不足之處。在此基礎上，加強信息系統建設、風險評估、創建良好的內控環境、加強內控活動管理，這是提升企業內部控制水平的必由之路。

（作者單位：廣東永強奧林寶國際消防汽車有限公司）