城市新區管委會內部審計與內部控制的有效互動機制構建

隨著城市新區建設的快速推進，新區管委會面臨著日益復雜的管理環境和風險挑戰，內部審計與內部控制作為現代管理中的兩大支柱，在促進管委會依法行政、防控風險、提高管理效能等方面發揮著重要作用，然而，當前二者在運行中尚未形成有機統一、協調互動的良性局面。

一、城市新區管委會內部審計與內部控制現狀分析

1.當前城市新區管委會內部審計工作概況 內部審計是城市新區管委會加強內部監督、化解潛在風險的重要手段。近年來，各地城市新區管委會普遍設立了內部審計機構，并配備了一定數量的專職審計人員，在開展財務收支審計、經濟責任審計、專項審計調查等方面取得了一定成效。內部審計在促進健全制度、規范流程、堵塞漏洞等方面發揮了積極作用，有力保障了重大政策措施的貫徹落實，也維護了國有資產的安全與完整。然而，我們也應認識到，受管委會自身的定位和職能屬性影響，內部審計的獨立性和權威性還有待加強。當前，審計監督的廣度和深度尚顯不足，主要聚焦在財務收支、會計核算等傳統領域，而對于權力集中、資金密集、風險多發的關鍵環節和重點領域關注不夠。此外，審計發現問題后的整改落實不到位，審計建議和意見的采納率也偏低。這些都提示我們，內部審計與其他監督力量的協作配合有待加強，尚未真正發揮應有的作用。

2.內部控制體系的建設及存在的問題 自黨的十八大以來，隨著全面從嚴治黨向縱深發展，城市新區管委會高度重視內部控制體系建設，著力構建一個全面覆蓋機關內設機構、直屬單位及下屬企業的內控制度體系，在健全機構、明確職責、優化流程等方面做了大量工作，取得了明顯成效。通過深入開展內部控制評價和審計，精準查找內控薄弱環節，及時整改控制缺陷，顯著提高了單位的抗風險能力。但從總體上看，城市新區管委會內控體系尚未達到健全完善的標準，在全面性、系統性和有效性方面存在明顯不足。具體表現為：一是思想認識不到位。部分領導干部對內部控制重要性認識不足，過于偏重業務發展，而忽視了管理的核心，導致內控意識相對薄弱。二是頂層設計不完善。目前尚未建立統一規范的內部控制標準體系，各部門各單位的內控制度呈現出碎片化、非標準化的特點，缺乏整體的系統集成。三是全員參與不充分。內控知識的培訓缺乏針對性和可操作性，導致基層工作人員的內控意識不強，日常管理中對于內控制度的重視和執行力度均顯不足。

3.內部審計與內部控制有效互動的必要性和可能性分析 內部審計與內部控制作為管委會內部治理的兩大支柱，在防范廉政風險、規范權力運行等方面有著共同的目標指向，客觀上存在廣泛的利益契合點。二者不僅在價值導向和職責定位等方面具有高度的一致性，而且在日常工作中有著許多交叉點和切入點。推動二者協調互動、形成合力，能夠克服各自掣肘，放大監督合力，實現\"1+1gt;2\"的效果。具體而言：一是有利于彌補制度缺陷，內部審計在評價內控制度建設和執行情況時能夠精準發現內控制度的問題和不足，推動制度的優化和升級，提升其協調性和實用性。二是有利于深化風險管控，內部控制有助于事前預防和過程控制，而內部審計側重于事后監督和評價，二者形成事前、事中、事后的全過程、多層次、立體化的風險防范體系。三是有利于提高整改實效，內控與審計雙方信息互通、資源共享，在整改問題時，可分工協作、形成合力，極大地提升了問題整改的精準度和有效性。

二、內部審計與內部控制有效互動機制的理論探索

1.國內外研究成果綜述 國外學界對內部審計與內部控制關系的研究由來已久。美國學者默多克最早提出\"內部審計是內部控制的一個組成部分\"。隨后，COSO委員會發布的《內部控制整合框架》和IIA發布的《國際內部審計專業實務框架》，均對兩者的交融與協同進行了深入闡述。近年來，國外理論界開始關注二者互動機制的構建路徑，美國學者哈特等人的研究指出，應從健全制度體系、創新方法手段、加強協同配合等方面入手，推動二者形成協調聯動的工作格局。相較之下，國內學界對二者關系的研究雖起步較晚，但發展很快。早期學者多從屬性定位的角度切入，如李維安教授提出\"內部控制與內部審計均是企業內部治理的有機組成部分\"。

隨著國家治理體系和治理能力現代化建設的深入推進，理論界開始從制度執行、風險管控、綜合評價等方面進行深入研究，產生了許多具有啟發性的學術成果。

2.構建理論依據和原則 推動內部審計與內部控制有效融合，需要遵循一定的理論邏輯和價值導向。管理學、控制論、信息論、協同論等現代管理理論為構建二者互動機制提供了基礎性的分析框架和解釋邏輯。黨的十九大報告以及《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》等文件精神，為二者的和諧共進指明了前進的方向。結合城市新區管委會的發展實際，構建二者有效互動機制需要把握以下基本原則：

目標導向原則，緊緊圍繞提高管委會依法行政能力、防控廉政風險、優化行政流程等目標，合理界定雙方權責邊界，科學規劃協同路徑，確保改革舉措沿著正確的方向穩步推進。

互補協同原則，充分尊重二者的專業性和獨立性，在堅持各司其職的基礎上，發揮各自的比較優勢，推動信息共享、成果轉化，實現優勢互補和資源整合。

全過程控制原則，立足事前防范、事中控制、事后評價的全過程視角，推動內部控制向事前延伸，發揮內部審計的事中督導功能，提升內部控制的前瞻性和有效性。

注重實效原則，緊密結合管委會轉型需求，堅持問題導向和效果導向，完善頂層設計，創新體制機制，強化制度執行，確保改革舉措落地見效。

三、構建策略

1.明確角色定位與功能強化 城市新區管委會已初步搭建起內部審計與內控框架，匯聚專業力量，但因傳統定位限制，兩者角色與功能尚存認知模糊。針對新時代要求，需明確職責劃分，優化布局：內部控制應強化制度建設、流程完善及權力規范，構建“1+N”內控制度體系，實現管理閉環，細化權責，優化流程，確保內控全面滲透；內部審計則需專注于監督、評估與建議，深入分析內控制度執行缺陷，評估體系效度，創新審計手段，拓寬審計范圍，加強與其他部門協作，通過聯席會議等機制強化信息共享與聯合行動，共同提升管委會治理效能。

2.設計并優化監督與評價機制 內控體系建設和審計監督的最終目的在于營造風清氣正的政治生態，形成科學規范、運行高效的權力運行機制。為此，要進一步完善內控標準規范，針對權力集中、資金密集的關鍵領域和核心業務，制定嚴密細致的流程圖和標準作業指引，并將其納入年度內控評價重點。

同時，要創新內控評價的思路方法，綜合運用自評、業務評價、審計評價等方式，查找內控缺陷，不斷優化和完善內控體系。審計部門要緊盯重點領域和關鍵環節，著重關注\"三重一大\"事項、財政資金管理使用、國有資產管理以及重大項目的推進實施等核心環節。

加大審計監督力度，建立健全審計結果公示、整改措施落實、責任追究的工作機制，深化內控評價與內部審計的協同配合，將內控自評中發現的薄弱環節納入年度審計項目庫，適時組織審計。

3.構建聯動機制 要從體制機制層面打通內部控制與內部審計在組織、業務、隊伍等方面的聯系，構建常態化的工作銜接機制。一是健全溝通協作機制，建立由內控與審計牽頭，各業務部門共同參與的聯席會議制度，定期探討工作中的重大問題，加強資源的整合與工作統籌，并創建內控與審計的信息共享平臺，以促進信息的及時流通與交互。二是建立協調聯動機制，制定內控和審計聯動的工作規程，明確職責分工和工作要求。審計部門在制定年度工作計劃時，應征求內控部門的意見和建議，將內控工作中發現的重點問題納入審計范圍，內控部門在修訂完善制度時，應充分吸收審計建議，促進形成工作閉環。三是強化整改問責機制，針對審計發現的問題，內控部門應會同業務部門制定整改方案，明確責任分工和整改時限，并對整改情況進行定期回顧，確保整改措施得以全面落實。對于屢審屢犯、整改不力的，則應嚴肅追究相關責任人的責任。

4.推動信息共享與溝通協作 信息資源的互通共享是推動內控與審計良性互動的關鍵所在。要通過系統集成、數據分析等技術手段，打通內控、審計、財務等信息系統，建立跨部門、跨層級的大數據平臺，從而實現數據資源的共建共享和關聯分析，為內控優化和審計監督提供有力支撐。要完善內控與審計工作的協同機制，需要建立健全的聯席會議和信息通報機制，以強化雙方之間的日常溝通與協作。通過形成強大的工作合力，能夠更有效地推動內控與審計工作的協調發展。

四、政策建議

1.完善相關法規制度，為互動機制提供法律保障 當前，與內部控制和內部審計相關的法規制度尚顯分散，未能構成一套全面而系統的制度框架。鑒于此，建議加快推動內控與審計的立法進程，以法規條例的形式明確二者的功能定位、基本職責、工作程序，夯實依法行政的制度基礎，制定出內部控制與內部審計之間的協同配合策略，從制度層面規范二者的工作關系，促進形成工作合力。

2.加強人才培養與隊伍建設，提升專業素質 高素質的人才隊伍是推進內控、審計工作的堅實保障，建議加大人才引進力度，優化任職資格和準入標準，選拔一批政治素質高、業務能力強的復合型人才，充實內控與審計團隊。同時，完善教育培訓體系，創新培訓方式，通過案例研討、專題培訓、交流輪崗等方式，拓寬知識面、錘煉業務能力、提升工作水平。

此外，還需健全人才使用和激勵機制，完善職業發展通道，為人才脫穎而出搭建廣闊舞臺。

3.創新管理理念和技術手段，利用信息化促進互動機制升級 要順應數字化轉型和智慧治理的趨勢，就要積極運用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，致力于推動內控和審計工作的創新發展。

通過加大資金投入和人才培養力度，促進內控與審計管理信息系統的集成應用，建設一個集預警、控制、評價、整改等功能于一體的智慧化管理平臺，以實現信息共享、實時監測與精準施策，為內控與審計的優化重組注入了信息化動力，推動形成全新的工作范式。

城市新區作為引領區域發展的排頭兵，肩負著爭當改革開放新高地的重任，新區管委會唯有進一步理順內控和審計的關系，健全協同聯動機制、強化制度執行力和提升專業治理能力，才能為新區高質量發展提供堅實保障，這就需要管委會系統謀劃、久久為功，更需要社會各界的關心和支持。

（作者單位：河南省新鄉市經濟技術開發區管理委員會）