基于風險防控視角的國有企業(yè)預算管理體系構建研究

立足復雜變遷的市場生態(tài)，國有企業(yè)預算機制遭遇多維考驗，風險防控導向的預算框架構建日趨必要，解析其核心功能，發(fā)掘該體系在國有主體財務規(guī)劃中的實施價值。

一、預算管理與風險防控的理論基礎

1.預算管理的理論和實踐意義 預算管理構成企業(yè)運行的關鍵機制，整合協(xié)調(diào)各類資源進行系統(tǒng)分析，覆蓋運營活動同籌資項目，依照規(guī)范流程開展預算編制、執(zhí)行控制及審查評估，支撐戰(zhàn)略規(guī)劃同目標達成，該機制需明確界定經(jīng)營目標并制定預算方案，執(zhí)行過程加強成本約束，動態(tài)監(jiān)控執(zhí)行狀態(tài)實施必要調(diào)整，最終完成效果評估提供決策支持。

2.風險防控在企業(yè)預算管理中的角色 風險防控構成企業(yè)對其潛在風險實施系統(tǒng)化辨識、量化測定及動態(tài)管控的持續(xù)流程，包含風險探測、評判、應對方案規(guī)劃與監(jiān)測等核心環(huán)節(jié)，在預算管理范疇內(nèi)，其扮演核心支撐架構角色，成為提升預算管理效能的基石保障，該體系能夠精準定位預算流程中的風險因子，剖析不同決策對企業(yè)風險傳導機制的異質(zhì)性，令預算編制契合運營實況，為管理層搭建數(shù)據(jù)驅(qū)動的決策框架，促進預算指標有序?qū)崿F(xiàn)。

二、國有企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀與挑戰(zhàn)

1.國有企業(yè)預算管理的現(xiàn)狀 國有企業(yè)預算管理領域，多數(shù)機構已認知其核心價值并逐步搭建制度架構與流程框架，實際運轉(zhuǎn)中仍面臨待破解難題，部分企業(yè)在預算規(guī)劃階段缺失對市場波動與內(nèi)部運作實態(tài)的深入剖析，引發(fā)預算方案科學性欠缺與精度下滑，此類短板既呈現(xiàn)在目標規(guī)劃維度，亦反映于資源調(diào)配邏輯，預算執(zhí)行層面遭遇現(xiàn)實阻礙，規(guī)劃方案同實務操作存在斷層，落實階段需反復修正，既加劇管控開支，又削減預算對業(yè)務活動的引導作用，少數(shù)機構數(shù)字化能力薄弱，未能依托新興技術手段增強預算管控效能與準度，現(xiàn)存瓶頸限制了預算體系在優(yōu)化運營效率與資源分配效能的可能，亟待完善流程設計、健全風控體系、深化數(shù)字轉(zhuǎn)型等革新路徑。

2.國有企業(yè)預算管理面臨的挑戰(zhàn) 國有企業(yè)預算管理困境中，市場環(huán)境波動與內(nèi)部科層架構沖突之外隱含結(jié)構性矛盾，全球化進程加速與市場競爭加劇相互疊加，驅(qū)動國有主體在跨區(qū)域資源配置與多維戰(zhàn)略布局間謀求均衡，現(xiàn)行預算體系呈現(xiàn)適應性延遲特質(zhì)，戰(zhàn)略規(guī)劃、市場預測及運營數(shù)據(jù)的動態(tài)整合難以達成，導致長周期發(fā)展目標同短期預算指標形成脫節(jié)現(xiàn)象，無法維系企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

監(jiān)管體系與激勵機制存在內(nèi)在缺陷制約預算效能，執(zhí)行環(huán)節(jié)追蹤架構殘留監(jiān)控真空，資源錯位與執(zhí)行偏差反復發(fā)生，績效評估與個體收益的低關聯(lián)度削弱人員主動性，技術迭代浪潮催生數(shù)字化挑戰(zhàn)，部分企業(yè)雖引入智能平臺，數(shù)據(jù)聯(lián)通與分析能力仍處休眠狀態(tài)，難以適配預算流程精細化與即時調(diào)控要求，多重矛盾共振態(tài)勢迫使企業(yè)重塑預算框架，從戰(zhàn)略高度推進管理系統(tǒng)變革。

三、風險防控視角下國有企業(yè)預算管理體系的構建方法

1.在預算編制階段，構建風險防控導向的預算編制機制 首先，預算編制初期需構建風險辨識與評估機制，國有企業(yè)解析內(nèi)外部環(huán)境，梳理潛在干擾預算執(zhí)行的風險要素，涵蓋經(jīng)濟環(huán)境、政策法規(guī)、市場競爭及技術革新等領域，此步驟確保該階段充分納入風險考量，使預算更為精準全面。

其次，國有企業(yè)依據(jù)風險研判結(jié)果，設計風險防控導向的預算體系，可預見風險事件配置專項處置資金，覆蓋緩沖預算與應急預算范疇，預算編制需全面考量市場競爭加劇、原料價格震蕩及匯率異動等潛在風險要素，依據(jù)評估結(jié)果確定緩沖額度與應急資金規(guī)模。

最后，全員風險防控認知及實踐能力的培育構成關鍵要素，風險管理作為系統(tǒng)性工程，無法由財務部門單獨完成，需要各部門協(xié)同運作，強化全員風險防控認知利于日常推進防控舉措，保障預算執(zhí)行防范偏差產(chǎn)生，筑牢企業(yè)風險管控根基。

2.在預算執(zhí)行階段，實施風險管理驅(qū)動的預算執(zhí)行策略 預算執(zhí)行環(huán)節(jié)采取風險導向策略構成目標達成的核心步驟.國有企業(yè)應設立風險追蹤機制，該任務屬于資金控制關鍵節(jié)點與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展基礎保障.這套機制可實時追蹤預算推進狀況，及時察覺隱性隱患并實施處置方案，減少潛在損失概率。

其覆蓋領域涉及任務進程監(jiān)控、收支動態(tài)觀測至執(zhí)行差異分析與風險示警全流程，實踐中可設計多維度指標模型，將實際完成值與預設警戒閾值橫向?qū)Ρ龋杆冁i定異常波動并激活調(diào)控措施，整合智能分析與數(shù)據(jù)挖掘等新興技術，能夠增強預算監(jiān)管效率與精確度，借助即時信息處理功能達成執(zhí)行軌跡可視化跟蹤與智能化示警。應對風險變量浮動需實時更新預算架構，涉及指標修正、流程重組及資源再平衡等層面。

出現(xiàn)緊急風險狀況須即刻觸發(fā)應急響應流程，常態(tài)環(huán)境下應依據(jù)規(guī)劃合理部署風險儲備金，預算修訂階段需全面測算風險要素對框架體系影響指數(shù)，匹配戰(zhàn)略導向與資源配置特點形成合理調(diào)整方案，完善預算變更審批規(guī)范與追溯追責機制，確保架構修正合規(guī)性與標準性，結(jié)合柔性預算調(diào)節(jié)體系，企業(yè)在多變商業(yè)環(huán)境中可保持預算結(jié)構彈性與響應能力，高效緩沖各類風險擾動，促進預算任務按既定路線推進。

3.在預算分析和考核階段，打造風險敏感的預算分析與考核體系 首先，國有企業(yè)推進預算分析，檢視實施成效，解析預算同實際結(jié)果的偏差，審視實施環(huán)節(jié)的問題與風險，引入新技術提升評估精度，確保解析結(jié)論呈現(xiàn)運作實況，企業(yè)由此獲取實施全貌，追溯問題根源，形成優(yōu)化策略。

其次，國有企業(yè)構建風險導向型預算考核體系，風險管理成效納入核心評估指標，企業(yè)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)需對風險管理實施評估，衡量風險應對實際效果與時效，對顯著成效予以激勵，回應公眾對預算透明度的期待，主動公開預算信息，確保社會全面了解編制、執(zhí)行及考核過程，增強管理科學性、規(guī)范性和透明度。

最后，基于預算分析和考核的結(jié)果，國有企業(yè)需要對預算管理體系和風險防控模型進行調(diào)整和優(yōu)化。這包括調(diào)整預算目標、任務和步驟，完善預算管理制度和機制，改進風險防控策略和措施。這些努力有助于提升預算管理的質(zhì)量，使其更好地服務于國有企業(yè)的長期發(fā)展目標。

四、案例研究

1.應用背景 A企業(yè)作為國家級國資核心企業(yè)，應對多元化風險挑戰(zhàn)，涉及經(jīng)濟環(huán)境震蕩、政策法規(guī)演變與技術升級等維度，預算管理既要平衡效能提升又要完成風險辨識與管控閉環(huán)，維持預算體系有效運轉(zhuǎn)并推動企業(yè)行穩(wěn)致遠，該研究選取A企業(yè)為典型案例，深入解構防控策略在國有企業(yè)預算機制中的落地模式與實施效果。

2.應用策略 A企業(yè)錨定風險防控核心，構建清晰預算編制機制，梳理并剖析干擾預算執(zhí)行的風險要素，涵蓋市場競爭態(tài)勢、原材料價格起伏、政策法規(guī)調(diào)整及技術革新等領域，強化潛在風險認知，為后續(xù)工作奠定基石，評估結(jié)論基礎上制定涵蓋應對策略的預算方案，確保突發(fā)風險時具備充足財務資源迎接挑戰(zhàn)。

預算實施環(huán)節(jié)中，A企業(yè)依托風險管控導向策略，將風控思維貫穿全流程，建立追蹤預算執(zhí)行進程與成效的風險監(jiān)測架構，發(fā)現(xiàn)潛在威脅立即啟動修正方案，有效降低經(jīng)營損耗空間，開發(fā)出整合式預算監(jiān)管平臺，基于跨部門協(xié)同機制完成財務數(shù)據(jù)精確收集與全景覆蓋，平臺定期生成執(zhí)行分析簡報，協(xié)助管理層實時監(jiān)控資金流動軌跡，內(nèi)嵌智能預判模塊不斷掃描預算實施軌跡，識別異常波動即時發(fā)出警報信號，觸發(fā)風險示警后，企業(yè)借助平臺彈性配置模塊調(diào)整預算參數(shù)，提升資源調(diào)配的靈活性。

該階段，A企業(yè)構建動態(tài)風險分析考核體系，準確甄別并測定預算與實際偏差，系統(tǒng)評估執(zhí)行中潛在問題及風險，為后續(xù)決策提供數(shù)據(jù)支撐，應用風險調(diào)整預算偏差分析法評定執(zhí)行效果，開展敏感性分析計算關鍵風險變量對預算的沖擊程度，借助風險地圖工具可視化展示執(zhí)行風險分布，輔助管理層高效實施風險管控，設立包含多項風險管理指標的評估標準，涵蓋風險覆蓋完整度與應對措施實效性，考評員工風險管理水平，衡量企業(yè)整體防控表現(xiàn)，促進員工風險意識提升，推動預算管理效能優(yōu)化。

3.應用效果 本研究系統(tǒng)性探討國有企業(yè)預算管理架構的設計路徑與實施方案，聚焦風險防范維度的戰(zhàn)略部署，構建風險導向型預算編制框架、推行風險響應式預算執(zhí)行方案、創(chuàng)建風險適應型預算評估系統(tǒng)，能夠有效提升資金配置精準度，助力企業(yè)運營效能優(yōu)化，預算流程同風險管控的深度耦合為資源配置提供動態(tài)調(diào)節(jié)機制，財務規(guī)劃同業(yè)務活動的協(xié)同性在風險閾值監(jiān)控中呈現(xiàn)多維特征。

前瞻未來，經(jīng)濟環(huán)境持續(xù)演變伴隨技術更迭加速，國有企業(yè)預算管理面臨復雜挑戰(zhàn)與發(fā)展機遇并存格局，多維市場情境下，以風險防控為基石的預算模式正逐步演化為塑造企業(yè)核心競爭力、維系組織長效運轉(zhuǎn)的關鍵要素。

學界及實務界研究視野需向該領域集中，共同探尋風險防控體系下預算管理實踐方案與演進趨勢，推動企業(yè)達成良性循環(huán)與永續(xù)經(jīng)營目標，跨界協(xié)同同理論實務的交融結(jié)合，為改善治理質(zhì)量、優(yōu)化資源配置效能創(chuàng)造新可能。

（作者單位：中國航空油料有限責任珠海分公司）