破解企業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)申報(bào)的“痛點(diǎn)”與“難點(diǎn)”

績(jī)效目標(biāo)管理是全過程預(yù)算績(jī)效管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推動(dòng)其公開能有效增強(qiáng)預(yù)算可讀性。近年來(lái)，財(cái)政部高度重視這項(xiàng)工作，不僅指導(dǎo)并督促央企科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)、嚴(yán)格審核內(nèi)容，還推動(dòng)其做好目標(biāo)公開，通過一系列舉措將績(jī)效目標(biāo)管理落到實(shí)處，以此提升預(yù)算管理的透明度與實(shí)效性。

企業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)申報(bào)的現(xiàn)狀

目標(biāo)設(shè)置方式固化，難以適用于差異化項(xiàng)目。現(xiàn)行申報(bào)體系中，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定普遍存在模板化、籠統(tǒng)化的傾向。多數(shù)企業(yè)未按項(xiàng)目實(shí)際開展差異化設(shè)計(jì)，常以“完成率”“滿意度”等形式性指標(biāo)填充績(jī)效表單。這種標(biāo)準(zhǔn)化配置雖便于操作，卻忽略了項(xiàng)目屬性的多樣性，使指標(biāo)缺乏針對(duì)性與可衡量性。

數(shù)據(jù)支撐體系薄弱，導(dǎo)致目標(biāo)可行性偏離實(shí)際。績(jī)效目標(biāo)的科學(xué)性需要翔實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，大多數(shù)企業(yè)申報(bào)時(shí)未能有效應(yīng)用歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)及項(xiàng)目基線數(shù)據(jù)，形成“拍腦袋式”編制。一方面，缺失必要量化基礎(chǔ)，使目標(biāo)難以校準(zhǔn)實(shí)際執(zhí)行能力；另一方面，也為后續(xù)績(jī)效評(píng)價(jià)埋下偏差風(fēng)險(xiǎn)。即便部分企業(yè)有數(shù)據(jù)積累能力，也常因標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、口徑混亂，導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量參差不齊。

責(zé)任邊界模糊，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制未形成合力。當(dāng)前績(jī)效目標(biāo)申報(bào)多由財(cái)務(wù)科室主導(dǎo)，業(yè)務(wù)處室參與有限。這種分工使目標(biāo)設(shè)定與實(shí)際執(zhí)行脫節(jié)，削弱了目標(biāo)的操作性和落地性。部分企業(yè)未建立績(jī)效管理權(quán)責(zé)鏈條，申報(bào)、執(zhí)行、監(jiān)控與評(píng)估“各自為政”。缺乏協(xié)同整合，企業(yè)的績(jī)效管理就難以閉環(huán)，目標(biāo)設(shè)定自然容易流于形式。

審核機(jī)制流于形式，申報(bào)質(zhì)量監(jiān)管彈性大。企業(yè)多以形式審核替代實(shí)質(zhì)審查，目標(biāo)內(nèi)容雖符合規(guī)定，但內(nèi)在邏輯卻不夠嚴(yán)密。審核多聚焦是否“填報(bào)齊全”，對(duì)真實(shí)性、合理性缺乏有效判定。這種形式主義思路削弱了績(jī)效管理的導(dǎo)向作用，也未能推動(dòng)企業(yè)提升目標(biāo)質(zhì)量。部分地方雖設(shè)立了績(jī)效目標(biāo)專家?guī)欤鋮⑴c深度及評(píng)價(jià)維度尚未完全嵌入審核流程，仍需完善相關(guān)機(jī)制。

影響企業(yè)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量的主要因素

權(quán)責(zé)配置結(jié)構(gòu)直接影響申報(bào)質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部績(jī)效管理責(zé)任分布是否合理，會(huì)直接影響申報(bào)內(nèi)容的專業(yè)性與規(guī)范性。若績(jī)效目標(biāo)設(shè)定主導(dǎo)權(quán)集中在財(cái)務(wù)人員手中，容易使目標(biāo)偏離業(yè)務(wù)邏輯，出現(xiàn)表面合規(guī)、實(shí)質(zhì)空洞的申報(bào)情況；反之，業(yè)務(wù)部門如果有充分參與權(quán)，就能將實(shí)際執(zhí)行能力、預(yù)期成效與目標(biāo)指標(biāo)精準(zhǔn)對(duì)接，增強(qiáng)指標(biāo)的適配性。但財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)邊界若未厘清，也可能引發(fā)推諉、協(xié)同失效，反向弱化申報(bào)執(zhí)行閉環(huán)。

專業(yè)能力儲(chǔ)備制約申報(bào)精準(zhǔn)性。科學(xué)設(shè)定績(jī)效目標(biāo)，要求編報(bào)人員兼具政策理解與量化分析素養(yǎng)。實(shí)際操作中，部分企業(yè)人員長(zhǎng)期專注事務(wù)性工作，加之缺乏系統(tǒng)績(jī)效知識(shí)與案例經(jīng)驗(yàn)，其能力短板會(huì)直接影響申報(bào)目標(biāo)的邏輯嚴(yán)謹(jǐn)性和可評(píng)估性。而復(fù)合型績(jī)效人才介入后，能從指標(biāo)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)依據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判等維度優(yōu)化內(nèi)容，顯著提升申報(bào)質(zhì)量。

數(shù)據(jù)基礎(chǔ)與信息系統(tǒng)直接影響指標(biāo)設(shè)定的支撐力。數(shù)據(jù)能否獲取、技術(shù)工具是否成熟，決定了績(jī)效目標(biāo)的量化深度與可操作性。高質(zhì)量目標(biāo)設(shè)定需要?dú)v史對(duì)比數(shù)據(jù)、行業(yè)基準(zhǔn)指標(biāo)及階段性監(jiān)測(cè)信息的支撐。當(dāng)前不少企業(yè)面臨數(shù)據(jù)歸集不全、口徑不一、信息系統(tǒng)功能弱等問題，導(dǎo)致指標(biāo)虛化、評(píng)估失準(zhǔn)。若有成熟績(jī)效信息平臺(tái)與跨企業(yè)數(shù)據(jù)接口，便能增強(qiáng)目標(biāo)編制的依據(jù)可靠性與調(diào)整靈活性，形成良性閉環(huán)。

外部審核機(jī)制對(duì)目標(biāo)質(zhì)量的導(dǎo)向作用。績(jī)效目標(biāo)的可衡量性和可實(shí)現(xiàn)性，不僅依賴企業(yè)自律，還受財(cái)政審核機(jī)制影響。審核標(biāo)準(zhǔn)明確、反饋及時(shí)，能促使申報(bào)企業(yè)優(yōu)化邏輯與填報(bào)規(guī)范，發(fā)揮積極的約束作用；反之，審核僅停留在表面、缺乏實(shí)質(zhì)分析，會(huì)削弱財(cái)政部門的指導(dǎo)力，助長(zhǎng)“合規(guī)不合格”的傾向。因此，外部審核缺乏深度，就會(huì)導(dǎo)致申報(bào)質(zhì)量難以提升，甚至出現(xiàn)激勵(lì)錯(cuò)位。

企業(yè)提升預(yù)算績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量的路徑

重構(gòu)權(quán)責(zé)邊界機(jī)制，建立申報(bào)主責(zé)單元。針對(duì)當(dāng)前績(jī)效目標(biāo)申報(bào)中職責(zé)交叉、職責(zé)模糊的問題，企業(yè)需在制度層面推動(dòng)內(nèi)部權(quán)責(zé)體系再設(shè)計(jì)。對(duì)此，企業(yè)可設(shè)立“績(jī)效目標(biāo)編報(bào)責(zé)任單元”，由業(yè)務(wù)主責(zé)處室牽頭，聯(lián)合財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成協(xié)同機(jī)制。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)指標(biāo)的實(shí)質(zhì)性構(gòu)建，財(cái)務(wù)部門開展合規(guī)校驗(yàn)，績(jī)效專崗提供技術(shù)支撐，三者形成閉環(huán)鏈條。同時(shí)，企業(yè)可明確責(zé)任清單并分解任務(wù)，建立質(zhì)量?jī)?nèi)部問責(zé)制度，避免“職責(zé)漂浮”導(dǎo)致內(nèi)容空泛。

建立跨層級(jí)能力孵化體系，完善績(jī)效人才梯隊(duì)。申報(bào)質(zhì)量不穩(wěn)定，根源在于相關(guān)人員專業(yè)能力的結(jié)構(gòu)性匱乏。要解決這一問題，不能只靠短期培訓(xùn)或外部指導(dǎo)，企業(yè)需構(gòu)建縱向貫通、橫向聯(lián)動(dòng)的人才孵化體系，核心是實(shí)現(xiàn)能力建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化與崗位嵌入化。財(cái)政部門可牽頭制定績(jī)效目標(biāo)編報(bào)能力等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，按崗位設(shè)置能力模塊，覆蓋政策理解、指標(biāo)設(shè)定等維度，結(jié)合考核結(jié)果將編報(bào)人員分層管理，逐步建立專業(yè)人才庫(kù)。同時(shí)，企業(yè)推動(dòng)“以訓(xùn)促建”機(jī)制創(chuàng)新，設(shè)立項(xiàng)目化訓(xùn)練營(yíng)與案例研討會(huì)，以企業(yè)項(xiàng)目為實(shí)訓(xùn)樣本，由上級(jí)財(cái)政或高校提供全流程輔導(dǎo)，提升目標(biāo)設(shè)計(jì)專業(yè)度。

打造標(biāo)準(zhǔn)化指標(biāo)工具鏈，重構(gòu)目標(biāo)設(shè)計(jì)范式。目前，績(jī)效目標(biāo)申報(bào)的指標(biāo)設(shè)計(jì)多依賴人工經(jīng)驗(yàn)判斷，缺少科學(xué)的方法支持，導(dǎo)致不少指標(biāo)可比性差、可量化性弱。為破解這一問題，企業(yè)需推進(jìn)指標(biāo)工具鏈標(biāo)準(zhǔn)化，核心是搭建“企業(yè)項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)資源庫(kù)”，包含分類指標(biāo)模板、案例等內(nèi)容。

隨后企業(yè)要引入邏輯建模工具，輔助建立“目標(biāo)一指標(biāo)一數(shù)據(jù)一責(zé)任”一體化路徑，讓目標(biāo)內(nèi)容從靜態(tài)編制轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)調(diào)整。

強(qiáng)化審核聯(lián)動(dòng)與激勵(lì)反饋機(jī)制，重塑外部驅(qū)動(dòng)效應(yīng)。針對(duì)績(jī)效目標(biāo)審核形式化、激勵(lì)機(jī)制缺失的問題，需重構(gòu)審核制度與激勵(lì)反饋體系。在審核層面，企業(yè)應(yīng)推動(dòng)從“結(jié)果式靜態(tài)審核”向“過程式動(dòng)態(tài)干預(yù)”轉(zhuǎn)型。可引入“分類審核+專家參與+滾動(dòng)評(píng)估”機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目的重要性、金額體量和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分級(jí)制定審核清單，形成技術(shù)審核與業(yè)務(wù)評(píng)議相結(jié)合的復(fù)核機(jī)制。同時(shí)，設(shè)立申報(bào)質(zhì)量評(píng)分檔案，記錄各企業(yè)的目標(biāo)質(zhì)量指標(biāo)，公開反饋結(jié)果，為預(yù)算分配與項(xiàng)目排序提供支持。在激勵(lì)方面，企業(yè)可實(shí)施“目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量掛鉤”策略，將申報(bào)的準(zhǔn)確性、創(chuàng)新性與執(zhí)行一致性納入績(jī)效考核權(quán)重。對(duì)于連續(xù)多期質(zhì)量?jī)?yōu)異者，給予資金激勵(lì)、資源優(yōu)先配置或評(píng)優(yōu)資格；對(duì)造假等行為，建立“虛假申報(bào)負(fù)面清單”與聯(lián)合懲戒機(jī)制，并將其掛鉤信用體系，以增強(qiáng)制度威懾力。

企業(yè)編制預(yù)算時(shí)設(shè)定的績(jī)效目標(biāo)，是推動(dòng)預(yù)算管理從“花了多少錢”向“花得怎么樣”轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。但目前不少企業(yè)填寫、申報(bào)績(jī)效目標(biāo)的質(zhì)量欠佳，會(huì)嚴(yán)重影響績(jī)效管理實(shí)際效果。究其根源，在于制度規(guī)范中缺少精細(xì)指引、人員能力參差不齊、手工填報(bào)低效等。專家建議，企業(yè)下一步需打破部門間的數(shù)據(jù)壁壘、培育復(fù)合人才，以便使“好制度”能真正轉(zhuǎn)化為“真效能”。