數(shù)字化征管時(shí)代企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)防控之道

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)，而導(dǎo)致未來利益可能受損的情況。在數(shù)字化浪潮席卷稅務(wù)領(lǐng)域的當(dāng)下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正面臨新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。我們圍繞數(shù)字化征管背景下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開深入研究，探討數(shù)字化征管對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的多維度影響，揭示當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出針對(duì)性優(yōu)化策略。我們目的是幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)數(shù)字化征管帶來的挑戰(zhàn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

數(shù)字化征管的發(fā)展現(xiàn)狀與特點(diǎn)

數(shù)字化征管的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國稅務(wù)部門積極推進(jìn)數(shù)字化征管建設(shè)。在完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、交易等方面涉稅數(shù)據(jù)采集的基礎(chǔ)上，通過上線金稅工程三期，建成涵蓋稅收征管、行政管理、決策支持等子系統(tǒng)的稅收信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)的集約化管理與共享。同時(shí)充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，從海量稅收數(shù)據(jù)中提取有用信息，精準(zhǔn)識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為稅務(wù)征管提供更具針對(duì)性和有效性的服務(wù)。在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用人工智能手段，還有效提升了稅務(wù)管理工作效率，進(jìn)一步保障了數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可信度。

數(shù)字化征管的特點(diǎn)

數(shù)據(jù)化驅(qū)動(dòng)。以數(shù)治稅需要通過數(shù)據(jù)挖掘發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱藏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)施精準(zhǔn)監(jiān)管。在分析企業(yè)增值稅發(fā)票、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的同時(shí)，就能判定企業(yè)是否存在虛開增值稅專用發(fā)票、隱瞞收入等涉稅違法行為，并采用數(shù)字化方式開展全方位核查。

智能化。采用數(shù)字化征管方式，利用人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等信息技術(shù)，使稅收征管流程實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化和智能化。比如使用智能稅務(wù)稽查系統(tǒng)，可自動(dòng)篩選風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)、自動(dòng)生成稽查任務(wù)；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)，能智能核驗(yàn)申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性，并通過彈窗預(yù)警或申報(bào)表樣式變化，直觀提醒納稅人存在問題。這一過程能提升稅收征管工作的效率與質(zhì)量，降低人工干預(yù)程度。

協(xié)同化。數(shù)字化征管可打破部門之間信息孤島，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門與政府各部門、金融機(jī)構(gòu)之間的信息共享共治。通過搭建跨部門的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，歸集稅務(wù)部門以及企業(yè)自身的所有信息數(shù)據(jù)，監(jiān)測(cè)企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間的資金往來，防范企業(yè)通過轉(zhuǎn)移資金逃避納稅義務(wù)。

數(shù)字化征管對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別更加精準(zhǔn)。在傳統(tǒng)征管模式下，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要依賴于人工審核和經(jīng)驗(yàn)判斷，存在主觀性強(qiáng)、效率低、準(zhǔn)確性差等問題。在數(shù)字化征管背景下，稅務(wù)部門可利用大數(shù)據(jù)分析、人工智能等技術(shù)，全面深入地對(duì)企業(yè)的海量涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否存在隱瞞收入、多列成本等異常情況。這使得稅收監(jiān)管更具針對(duì)性，企業(yè)存在的問題也更易暴露。

稅收政策變化更加頻繁。依托數(shù)字化手段，稅收政策的更新速度越來越快，加之稅收政策本身較為復(fù)雜專業(yè)，企業(yè)想要讀懂并執(zhí)行稅收政策存在一定難度，進(jìn)而可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如我國近些年持續(xù)推進(jìn)增值稅改革，稅率多次調(diào)整，稅收優(yōu)惠政策也在不斷變化。若企業(yè)未能及時(shí)跟隨政策調(diào)整作出改變，就可能因操作失誤出現(xiàn)多繳稅款或少繳稅款的情況。

信息披露要求更高。數(shù)字化征管要求企業(yè)向稅務(wù)部門提供更多涉稅信息。在與其他部門實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的前提下，稅務(wù)部門能獲取企業(yè)多方面情況，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展全方位監(jiān)管。這就要求企業(yè)確保傳遞給稅務(wù)部門的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，一旦信息存在問題，就可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)合規(guī)成本增加。在數(shù)字化征管背景下，企業(yè)必須深入研究數(shù)字化征管模式，還需加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)、引進(jìn)專業(yè)稅務(wù)人才、開展稅務(wù)培訓(xùn)等，這些舉措直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本上升。除此之外，企業(yè)還要定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查、及時(shí)完成納稅申報(bào)等工作，投入的時(shí)間成本也隨之增加。

數(shù)字化征管背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

數(shù)字化征管認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)對(duì)數(shù)字化征管的重要性及影響認(rèn)識(shí)不到位，依舊沿用傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式，對(duì)數(shù)字化征管環(huán)境下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏警惕。這些企業(yè)沒有充分意識(shí)到數(shù)字化征管帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化，誤以為只要按時(shí)申報(bào)納稅就不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)部門的數(shù)字化監(jiān)管手段既不了解，也沒有應(yīng)對(duì)辦法。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善。不少企業(yè)尚未建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無法對(duì)企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面識(shí)別、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面，部分企業(yè)仍依賴財(cái)務(wù)人員憑經(jīng)驗(yàn)主觀判斷是否存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，沒有采用系統(tǒng)化、制度化的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，也未應(yīng)用相關(guān)技術(shù)。

稅務(wù)信息化建設(shè)較為滯后。部分企業(yè)雖已意識(shí)到稅務(wù)信息化建設(shè)的重要性，但受資金、技術(shù)等因素制約，稅務(wù)信息化建設(shè)整體進(jìn)程較慢。企業(yè)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的配套建設(shè)仍需加強(qiáng)，難以與稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，也達(dá)不到稅收數(shù)字化征管的要求；企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件與稅務(wù)申報(bào)軟件無法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸，需要人工錄入數(shù)據(jù)，這不僅大幅增加工作負(fù)擔(dān)，還容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤；企業(yè)不能充分利用自身稅務(wù)數(shù)據(jù)開展分析，無法通過數(shù)據(jù)分析洞察企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅收負(fù)擔(dān)情況，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控面臨較大挑戰(zhàn)。

Business|起底

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏。新時(shí)代背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要既懂稅務(wù)知識(shí)、又懂信息技術(shù)的復(fù)合型專業(yè)人才。但目前多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)管理人員以財(cái)務(wù)人員為主，這些人員雖具備一定稅務(wù)知識(shí)，卻對(duì)信息技術(shù)掌握有限，難以滿足數(shù)字化征管背景下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)與引進(jìn)重視不足，缺乏完善的人才培養(yǎng)和激勵(lì)機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才短缺。

內(nèi)部控制制度不健全。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善，反映在稅務(wù)管理上，就是稅收管理不到位的問題。一方面，稅務(wù)管理職責(zé)不明確。部分企業(yè)未明確各相關(guān)部門及崗位的稅務(wù)管理職責(zé)，導(dǎo)致稅務(wù)管理中出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。另一方面，稅務(wù)管理流程缺失。有的企業(yè)未建立發(fā)票管理、納稅申報(bào)等相關(guān)稅務(wù)管理流程，容易出現(xiàn)發(fā)票丟失或虛開等情況，進(jìn)而增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

數(shù)字化征管背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化策略

加強(qiáng)對(duì)數(shù)字化征管的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)

企業(yè)管理層要充分重視數(shù)字化征管對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的影響，主動(dòng)學(xué)習(xí)數(shù)字化征管相關(guān)的政策法規(guī)與技術(shù)知識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范意識(shí)。

企業(yè)可定期組織管理層與稅務(wù)管理人員參加數(shù)字化征管專項(xiàng)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)專家或信息專家授課，幫助大家了解數(shù)字化征管的發(fā)展趨勢(shì)、技術(shù)應(yīng)用及對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的要求。此外，還可通過內(nèi)部會(huì)議、學(xué)習(xí)交流等方式開展宣導(dǎo)，讓全體員工清晰認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，營(yíng)造全員參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍。

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與數(shù)字化征管要求，科學(xué)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法及工具，積極運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警等技術(shù)手段，全面梳理企業(yè)涉稅事項(xiàng)，找出潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并科學(xué)設(shè)置企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

為提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，企業(yè)需對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)價(jià)，量化評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及可能引發(fā)的影響程度，在此基礎(chǔ)上確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)采取差異化管控手段。

加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)信息化建設(shè)的重要性，加大在資金、技術(shù)、人力等方面的投入。具體來說，企業(yè)可結(jié)合自身實(shí)際情況，制定稅務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)與任務(wù)，逐步推進(jìn)稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)與升級(jí)。

企業(yè)要根據(jù)數(shù)字化征管要求，不斷完善稅務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，定期升級(jí)優(yōu)化納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、數(shù)據(jù)分析等功能，確保滿足企業(yè)稅務(wù)管理各項(xiàng)需求，且能依據(jù)設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒企業(yè)采取應(yīng)對(duì)措施。

企業(yè)應(yīng)充分挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價(jià)值，加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與利用，更清晰地了解自身稅務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在的問題，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供決策支持。

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)

企業(yè)可積極引進(jìn)懂信息技術(shù)、懂稅務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才，組建專屬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。招聘時(shí)，要考量候選人的相關(guān)專業(yè)知識(shí)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及綜合素質(zhì)，挑選能滿足企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求的人員。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)能力。

建立完善激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的積極性與創(chuàng)造性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效與薪酬、晉升等掛鉤，對(duì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中表現(xiàn)突出的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)和表揚(yáng)。比如，若稅務(wù)管理人員成功防范重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或提出有效稅務(wù)籌劃方案，就對(duì)其給予獎(jiǎng)金、職務(wù)晉升等獎(jiǎng)勵(lì)，以此激勵(lì)稅務(wù)管理人員做好稅務(wù)管理工作，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供更有力的支持。

健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)明確各部門及崗位的稅務(wù)管理職責(zé)，建立健全稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。清晰劃分財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門等的分工與負(fù)責(zé)內(nèi)容，避免出現(xiàn)稅務(wù)管理職責(zé)不清、推諉扯皮的情況。

充分運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)優(yōu)化稅務(wù)管理流程，通過業(yè)務(wù)流程再造，將稅務(wù)管理深度融入企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、投融資等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化。在各個(gè)環(huán)節(jié)中，要檢查稅務(wù)管理流程執(zhí)行情況與制度遵守情況，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅追責(zé)，切實(shí)提升內(nèi)部控制效率。

在數(shù)字化征管背景下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所增加，一方面是稅務(wù)管理透明度更高，另一方面是稅務(wù)政策頻繁更新，增加了企業(yè)準(zhǔn)確理解和執(zhí)行稅務(wù)政策的難度。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)，切實(shí)加強(qiáng)數(shù)字化征管知識(shí)學(xué)習(xí)，加大信息化管理與人才培育力度，構(gòu)建切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系，有效杜絕和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程提供助力。