全面預(yù)算管理在深化國(guó)企改革中的應(yīng)用分析

在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理過程中，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)已成為完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要舉措，為國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略決策、穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入中國(guó)式現(xiàn)代化使命驅(qū)動(dòng)的改革深化提升新階段。在國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理過程中，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)已成為完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要舉措，為國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略決策、穩(wěn)健發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。然而，在實(shí)際推行的過程中，盡管國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理取得一定的成效，但仍面臨著諸多問題，需要深入探究國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理在新形勢(shì)下的應(yīng)用特點(diǎn)與應(yīng)對(duì)措施，構(gòu)建長(zhǎng)遠(yuǎn)且高質(zhì)量的管理機(jī)制，助力國(guó)有企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

國(guó)有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的意義

自改革開放以來，國(guó)有企業(yè)在推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮了關(guān)鍵作用。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和不斷完善，國(guó)有企業(yè)在體制機(jī)制、管理模式等方面暴露出諸多深層次矛盾和問題。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與經(jīng)濟(jì)全球化，傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式已難以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求。全面深化國(guó)有企業(yè)改革，要著力創(chuàng)新體制機(jī)制，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善國(guó)有資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，健全市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，推進(jìn)政企分開、政資分開，不斷增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的創(chuàng)新力、控制力、影響力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，更好地服務(wù)于國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置與提升經(jīng)營(yíng)管理效能的主要途徑。全面預(yù)算管理工作的核心就是系統(tǒng)化開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等工作，將國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榭闪炕男袆?dòng)方案。全面預(yù)算管理工作要始終以國(guó)有企業(yè)的功能定位與產(chǎn)業(yè)布局為核心，建立起包含預(yù)算、執(zhí)行與評(píng)價(jià)的閉環(huán)管理體系，在資源分配與風(fēng)險(xiǎn)防控之間建立動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系。國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算管理工作的實(shí)踐過程中，主要表現(xiàn)出戰(zhàn)略導(dǎo)向性、全價(jià)值鏈覆蓋、數(shù)字化賦能三大特征。在國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展中，應(yīng)持續(xù)探索大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)在全面預(yù)算管理中的深化應(yīng)用路徑。

全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要工具，在深化國(guó)企改革進(jìn)程中發(fā)揮著重要的作用。科學(xué)運(yùn)用全面預(yù)算管理，有助于提高國(guó)有企業(yè)資源配置效率，強(qiáng)化成本管控能力，優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中仍面臨著諸多挑戰(zhàn)，如預(yù)算管理意識(shí)不足、預(yù)算目標(biāo)與改革目標(biāo)脫節(jié)、管理制度體系不健全等問題。為充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在深化國(guó)企改革中的積極作用，應(yīng)著力提升各級(jí)管理者及員工的預(yù)算意識(shí)，將預(yù)算目標(biāo)與改革目標(biāo)緊密結(jié)合，完善預(yù)算管理制度體系，優(yōu)化內(nèi)部預(yù)算管理組織架構(gòu)，以推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

全面預(yù)算管理在國(guó)企改革中應(yīng)用特點(diǎn)

首先，是戰(zhàn)略導(dǎo)向性。國(guó)有企業(yè)開展的全面預(yù)算管理主要是以戰(zhàn)略目標(biāo)作為基本導(dǎo)向，通過科學(xué)的預(yù)測(cè)、全面的規(guī)劃、嚴(yán)格的執(zhí)行以及對(duì)過程的動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全方位覆蓋、全流程監(jiān)控和全員參與的精細(xì)化管理。全面預(yù)算管理將企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃細(xì)分為具體的預(yù)算指標(biāo)，使資源配置始終圍繞戰(zhàn)略核心開展。

其次，是資源整合性。全面預(yù)算管理能夠有效地整合企業(yè)資金、人力、物資等核心資源，實(shí)現(xiàn)這些資源的合理配置和高效利用。通過合理預(yù)測(cè)與規(guī)劃確定各業(yè)務(wù)板塊與項(xiàng)目投入的資源量，規(guī)避資源分散與盲目投入的情況，有利于將國(guó)有企業(yè)有限的資源投入到重要領(lǐng)域與關(guān)鍵項(xiàng)目，為國(guó)企改革奠定良好基礎(chǔ)。同時(shí)，可在優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大資源投入，提升國(guó)有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

再次，是風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性。在國(guó)有企業(yè)深化改革的進(jìn)程中，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。全面預(yù)算管理可建立涵蓋投資、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)等領(lǐng)域的全面預(yù)算體系，能夠?qū)Ω黝悩I(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行量化分析與提前預(yù)測(cè)。預(yù)算編制環(huán)節(jié)能夠幫助國(guó)有企業(yè)分析當(dāng)前市場(chǎng)形勢(shì)與自身發(fā)展水平，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)要素并提前采取防范對(duì)策。同時(shí)，全面預(yù)算管理還可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)配資源，使資源配置與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)達(dá)到平衡，避免出現(xiàn)資源錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。

從次，是評(píng)估的真實(shí)性。全面預(yù)算管理強(qiáng)化了績(jī)效評(píng)估與過程監(jiān)管，幫助國(guó)有企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資源配置偏差，并激勵(lì)各部門提升資源整體利用效率，形成全員參與資源優(yōu)化配置的良好局面。此外，在全面預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)中，還會(huì)跟蹤分析各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)情況，憑借實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)反饋，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效目標(biāo)之間的偏差，在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)后第一時(shí)間啟動(dòng)調(diào)查機(jī)制，判斷風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)類型，對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行靈活調(diào)整。

最后，是管理的協(xié)同性。通過推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合，全面預(yù)算管理工作能夠與業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)緊密聯(lián)動(dòng)，確保預(yù)算編制、執(zhí)行及考核各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)同高效。這種協(xié)同性不僅提升了預(yù)算管理的效率，還為國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供了有力支撐。此外，在全面預(yù)算管理的過程中，國(guó)有企業(yè)能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工績(jī)效機(jī)制關(guān)聯(lián)在一起，充分調(diào)動(dòng)員工參與國(guó)企改革的積極性，形成全員參與共同提高績(jī)效水平的良好氛圍。

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中面臨的挑戰(zhàn)

在國(guó)有企業(yè)開展全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算管理意識(shí)不足是影響企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的主要因素。部分國(guó)有企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略價(jià)值認(rèn)識(shí)不到位，單純認(rèn)為全面預(yù)算管理應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在預(yù)算編制與預(yù)算數(shù)據(jù)匯總分析環(huán)節(jié)投入精力過多，忽略了全面預(yù)算管理與國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之間的密切關(guān)聯(lián)，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)預(yù)算方案與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，無法將資源引入核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域，降低了國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的核心優(yōu)勢(shì)。還有部分國(guó)有企業(yè)基層員工對(duì)全面預(yù)算管理重視不足，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)無法提供精準(zhǔn)、可靠的信息，在預(yù)算目標(biāo)分解與落實(shí)等環(huán)節(jié)態(tài)度不積極，導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏權(quán)威性與嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，有些國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理宣傳力度不夠，員工對(duì)預(yù)算管理了解甚少，在企業(yè)內(nèi)部很難得以貫徹落實(shí)。

在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，部分國(guó)有企業(yè)存在預(yù)算編制流程溝通協(xié)調(diào)不暢的情況，各部門之間缺乏溝通機(jī)制。財(cái)務(wù)部門占據(jù)主導(dǎo)地位，業(yè)務(wù)部門參與程度較低，導(dǎo)致預(yù)算編制與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不符，無法真實(shí)反饋企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。部分國(guó)有企業(yè)在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)存在精準(zhǔn)度不足問題，歷史數(shù)據(jù)缺少系統(tǒng)整合與分析，導(dǎo)致預(yù)算編制工作缺少可參考信息，嚴(yán)重削弱了預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性，很難為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有價(jià)值的指導(dǎo)。此外，國(guó)有企業(yè)在完成預(yù)算編制后缺乏預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差的問題，存在隨意調(diào)整預(yù)算或預(yù)算超支等現(xiàn)象，直接影響了預(yù)算的權(quán)威性，難以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支持。

在推行全面預(yù)算管理的背景下，制度不完善問題日益突出，影響了企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。制度不完善問題主要體現(xiàn)在國(guó)有企業(yè)預(yù)算編制環(huán)節(jié)。由于缺少統(tǒng)一、精細(xì)化的預(yù)算編制規(guī)范，導(dǎo)致各部門在預(yù)算編制環(huán)節(jié)過于依賴自身經(jīng)驗(yàn)，預(yù)算與實(shí)際情況不符。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在制度漏洞，主要表現(xiàn)為一些國(guó)有企業(yè)缺少明確清晰的預(yù)算執(zhí)行流程與責(zé)任劃分界限，預(yù)算執(zhí)行存在較強(qiáng)的隨意性，發(fā)生超支與資金私自挪用等現(xiàn)象，容易積累成重大風(fēng)險(xiǎn)。還有部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算激勵(lì)機(jī)制建設(shè)方面不完善，考核指標(biāo)過于單一，無法客觀呈現(xiàn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，影響了全面預(yù)算管理的落實(shí)推進(jìn)，降低了國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與發(fā)展水平。

當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理職能分散在不同部門，缺乏統(tǒng)一、專業(yè)、高效的預(yù)算管理體系，預(yù)算管理權(quán)責(zé)不清，協(xié)調(diào)配合不夠，難以形成合力。一些企業(yè)尚未設(shè)立專門的預(yù)算管理部門或預(yù)算管理委員會(huì)，管理基礎(chǔ)薄弱。預(yù)算管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)脫節(jié)，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門銜接不暢，預(yù)算的約束力和執(zhí)行力不強(qiáng)。預(yù)算管理人員配備不足，專業(yè)素質(zhì)不高，管理手段和方法落后，難以滿足預(yù)算管理工作的專業(yè)性要求。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的考核和問責(zé)機(jī)制不健全，缺乏上下貫通、層層負(fù)責(zé)的責(zé)任體系，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的失誤和偏差。

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的

對(duì)策建議

在國(guó)有企業(yè)深化改革的進(jìn)程中，全面預(yù)算管理需要企業(yè)強(qiáng)化管理意識(shí)，定期在企業(yè)內(nèi)部開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，向預(yù)算管理人員系統(tǒng)性地講解預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的理論知識(shí)，配合案例分析與模擬演練等方式，幫助員工認(rèn)清全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面的重要性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)可借助內(nèi)部刊物與宣傳欄，大范圍宣傳全面預(yù)算管理的價(jià)值意義，分享典型成功案例，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造全員積極參與的良好氛圍。各級(jí)管理者要發(fā)揮示范帶頭作用，引導(dǎo)員工樹立正確的全面預(yù)算管理思想，使員工真切感受到全面預(yù)算管理在推動(dòng)國(guó)企改革中的積極作用。

在國(guó)有企業(yè)深化改革的形勢(shì)下，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)，將預(yù)算編制與長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)緊密銜接，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定年度預(yù)算具體方向。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，收集市場(chǎng)價(jià)格、供求關(guān)系等信息，使企業(yè)預(yù)算編制能夠與市場(chǎng)實(shí)際狀況相匹配。針對(duì)受市場(chǎng)波動(dòng)影響較大的業(yè)務(wù)，可采取彈性預(yù)算模式，根據(jù)不同的市場(chǎng)形勢(shì)制定預(yù)算指標(biāo)，讓預(yù)算更具靈活性。此外，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)應(yīng)構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，將業(yè)財(cái)部門的數(shù)據(jù)信息整合在一起，強(qiáng)化各部門的溝通協(xié)作，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r(shí)共享傳遞，避免因信息溝通不暢引發(fā)錯(cuò)誤或偏差問題。預(yù)算管理人員可利用大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段建立預(yù)算編制模型，在預(yù)算分析環(huán)節(jié)體現(xiàn)自動(dòng)化與智能化特點(diǎn)，提升預(yù)算編制精準(zhǔn)度。

建立健全國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理制度體系，需要從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)入手，構(gòu)建一套完整、系統(tǒng)、規(guī)范的預(yù)算管理制度和流程。要強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性與規(guī)范性，建立“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的編制機(jī)制，綜合運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方法，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。要嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算審批程序，明確各級(jí)審批權(quán)限和責(zé)任，確保預(yù)算方案符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力，建立嚴(yán)格的預(yù)算審批、調(diào)整等管理辦法，加大預(yù)算執(zhí)行偏差分析力度，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核、責(zé)任追究掛鉤。要完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的全過程預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，做到事前防范、事中控制、事后評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)。

優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理組織架構(gòu)，需要立足企業(yè)實(shí)際，科學(xué)設(shè)置、合理調(diào)整預(yù)算管理職能和機(jī)構(gòu)，理順管理關(guān)系、明確崗位職責(zé)，構(gòu)建權(quán)責(zé)統(tǒng)一、高效協(xié)同的組織體系。要建立總部統(tǒng)籌、部門協(xié)同、上下聯(lián)動(dòng)的預(yù)算管理架構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)等專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)總體協(xié)調(diào)及統(tǒng)籌管理，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的集中度和權(quán)威性。要合理劃分企業(yè)總部與所屬單位的預(yù)算管理權(quán)限，建立“集中管控、分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理模式，既發(fā)揮總部的戰(zhàn)略引領(lǐng)作用，又調(diào)動(dòng)基層單位的積極性。要優(yōu)化職能部門間的協(xié)同機(jī)制，明晰各自在預(yù)算管理中的定位與職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，促進(jìn)預(yù)算與業(yè)務(wù)計(jì)劃、投資決策、績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的有機(jī)銜接。要加強(qiáng)專業(yè)化預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，完善預(yù)算管理崗位設(shè)置，強(qiáng)化人員配備和績(jī)效考核力度，提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)及管理水平。

綜上所述，全面預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升運(yùn)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。國(guó)有企業(yè)要立足自身實(shí)際，因企制宜，多措并舉，著力提升預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算目標(biāo)與國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展緊密結(jié)合，建立健全預(yù)算管理制度體系，優(yōu)化完善內(nèi)部組織架構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，強(qiáng)化預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制，不斷提高預(yù)算管理的科學(xué)化、精細(xì)化、信息化水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略引領(lǐng)和管控作用，為推進(jìn)國(guó)有企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。

（作者單位：新鄉(xiāng)化纖股份有限公司）