企業內部控制體系構建的幾點探討

隨著經濟體制改革的持續推進，企業要實現企業資產保值增值，必須建立科學完善的內控管理體系。由此，加強內控制度建設的重要性日益凸顯，很多企業都在嘗試通過內控管理體系轉型升級來提升市場競爭力，在此背景下全面預算管理已成為大多數企業在戰略執行方面的重中之重。文章深入剖析了全面預算管理與內部控制的內涵，分析了全面預算管理視角下企業內部控制體系構建的必要性，探討了企業項目運營期間內部控制體系構建過程中遇到的阻礙與挑戰，并嘗試提出支撐內控管理工作高質量發展的全面預算管理實踐對策，以全面提升企業內部控制效果。

隨著數字經濟時代的到來，內部控制體系的構建對企業發展的影響越來越大，而很多企業在內控管理過程中仍然采用單一的預算分析模式。這已無法滿足新經濟時代企業實現長遠發展的需求，推進全面預算管理戰略的執行已成為優化企業內控體系、提升企業經營效益的重要途徑。然而，不少企業在推進全面預算管理時存在諸多問題，想要進一步優化內部控制體系，提升預算分析的精確性，需要建立明確的企業內部控制體系構建目標，認清全面預算管理與內部控制之間的內在聯系，科學配置企業內部資源，為各項業務活動的開展提供有效指導。

一、全面預算管理與內部控制的概念

（一）全面預算管理

全面預算管理是以預算分析為基礎，對企業項目運營全過程進行動態化監管的一項戰略規劃。企業想要更好地實現經營發展目標，需要有效開展全面預算分析，對當前企業的實際運營狀況和業務活動進行綜合管控。全面預算管理自動整合各職能部門生成的財務信息數據，對各項運營活動的開展進行組織和協調，將全面預算管理納入到內控管理體系中，更好地達成企業戰略發展目標。全面預算管理已經逐漸成為企業現代化轉型不可或缺的組織手段，有助于落實新會計準則中的各項規定，推進財務管理工作的穩定執行。全面預算管理的具體流程包括預算編制、預算執行、預算分析、預算考核、預算總結等多個環節，從源頭進行企業經營成本把控，更好地滿足企業提質增效發展的目標。

（二）內部控制

企業想要達成戰略發展的目標，需要制定切實可行的內部控制制度，確保各項運營管理活動能夠有序開展。內部控制體系是現代化財產安全管理的重要形式，在內部控制體系建設期間需要保證財務數據分析的真實性與準確性。將內部控制管理與全面預算管理進行深度綁定，在推進預算管理制度執行的同時，響應企業現代化發展的號召，不斷優化企業的內部控制體系，滿足內部控制管理的高質量發展訴求。通過真實準確的財務信息數據，積極反饋企業存在的運營風險問題，開拓多部門便捷的數據交互路徑，發揮出全面預算管理與內部控制管理之間的相互促進作用[1]。

二、企業內部控制體系構建的必要性

（一）有助于促進戰略發展目標的達成

在全面預算管理工作的支持下，不斷創新內部控制體系，更好地實現戰略發展目標，保證各部門績效評估的精確性。全面預算管理工作能夠精準地進行預算編制，為企業戰略目標的調整提供可靠的參考依據，促進目標與指標的量化發展。將真實的企業運營財務數據與預算分析數據進行對比，制定出適用于企業的績效衡量標準，在后續績效評估的過程中，企業能夠有效調整項目運營計劃，將全面預算管理工作作為企業提供績效識別的基礎與前提。相關工作人員借助信息化管理平臺有效開展預算對比，記錄當前出現營銷虧損的部門和項目，制定出與獎懲措施相契合的激勵政策，鼓勵員工積極配合戰略發展目標的達成。

（二）有助于實現多部門協同式管理

制定多部門參與的協同式管理機制，在企業內部控制工作開展進程中，以最先進的內控理念為核心，采用有效的全面預算分析手段，落實各部門員工承擔的崗位管理職能。通過科學的預算編制與預算執行，對企業項目運營作出合理預測。堅持以市場發展為導向，外部經營風險識別為關鍵，打造自上而下協同式預算自平衡系統，不斷完善企業的內部治理結構，為各項預算管理工作的開展提供有力的保障。全面預算管理的持續推進，能夠精準地按照企業制定的經營方針進行定量分析，嚴格劃分各部門員工需要達成的預算管理目標，滿足精細化管理需求，發揮出全面預算管理的協同引導作用，調動員工參加預算管理的積極性。

（三）有助于提升企業的經營效益

全面預算管理的具體工作范圍，包括預算分析、成本管理、資產管理。全面預算管理成果與企業獲取的經營收益密不可分，企業要樹立先進的管理理念，創新全面預算管理模式，讓更多員工參與到全面預算管理工作進程中，實現企業內部資源的優化分配。在成本管理進程中，要了解各項資金的使用情況，制定出合理的成本管理標準，將成本管理計劃納入到企業戰略實際中，從全面預算管理的視角出發，不斷完善成本管理體系，為各項業務活動的穩定開展提供充足的資金支持。還要強化企業內部的資產管理，為企業創造更高的利潤增長空間。要制定科學的預算資產購置方案，在預算分析期間統計管理費、維護費、處置費等各項費用支出，在降低企業資產風險的同時提高企業的資產管理水平，實現企業經營效益最大化[2]。

三、企業內部控制體系構建存在的問題

（一）企業內部控制環境不理想

許多企業缺少完整的內部控制體系，對各層級、各部門需要履行的預算執行權限劃分不清。在現有的企業內部治理結構影響下，各部門之間缺少便捷的數據交互路徑。未設立單獨的預算管理部門，缺乏對預算數據材料的統籌監管能力，在預算分析期間無法實現對各項經濟活動與投資活動的全面探討。預算數據不準確，將影響到內部控制決策的制定。一些企業存在盲目投資、資源浪費等一系列問題，阻礙了企業可持續發展。企業當前的人力資源管理機制不完善，未設立與全面預算管理相契合的激勵政策，難以發揮出員工在內部控制體系建設中的主觀能動性。

（二）企業風險評估機制不健全

企業在內控管理活動開展進程中，不可避免地會遇到各類風險隱患。預算分析是一個風險識別的過程，缺少企業風險評估機制，就無法精準識別企業存在的財務風險與投資風險。雖然一部分企業已經積極地展開全面預算管理工作，但在預算編制、預算執行過程中仍然面臨許多問題和挑戰。企業缺乏科學的預算風險評估手段，負責全面預算管理的工作人員不具備客觀數據分析的基本技能，難以根據現有的數據材料識別項目運營期間的風險類別與風險等級。

（三）企業全面預算執行不力

企業全面預算執行效果不理想。在全面預算分析過程中，主要的參考依據是財務報表中的各項數據，但數據獲取的難度較高。要求自動匯總各部門提交的信息材料，但無法保證信息數據的真實性與可靠性，最終的預算編制與企業實際經營情況不符，嚴重影響到后續的全面預算執行。預算執行方案靈活度不足，在市場經濟環境和內控管理體系的雙重影響下，企業需要不間斷地調整預算，而給予預算管理人員的預算調整權限過高，受個人主觀隨意性的局限，無法保障預算執行方案的科學性，無形中增加了企業的經營風險[3]。

（四）企業信息交流機制不完善

企業的內部控制體系建設要求建立有效的信息交換渠道，可是企業無法實現多部門系統結構的有效對接，在數據傳遞期間面臨數據接口不統一的窘境，嚴重影響到各部門之間的數據共享效果。在企業內部未形成高效的信息網絡，各部門面臨信息孤島問題。企業內部的資源使用情況得不到精準分析，各部門員工無法真實掌握企業的內控管理現狀，難以及時對外部市場環境等相關數據進行統一處理。企業的信息化發展滯后，未建立統一的系統管理平臺，數據信息材料的使用效率不高。

四、企業內部控制體系構建的對策

（一）優化企業內部控制環境

全面預算管理工作的有效開展，能夠為企業戰略決策的制定提供有力的支持。通過精準的預算數據分析，企業高層能夠了解當前業務活動開展獲取的經營收益，以及在項目執行期間的各項投入產出，為后續的資源配置提供有效的參考依據。全面預算管理工作的穩定開展，離不開良好的財務內控環境的建設。其可以將有限的資源合理地分配到各部門的項目運營中，轉變高層管理者的預算管理認知。因此，高層領導人應積極參加內控活動，將內部控制體系作為企業營銷環境建設的核心抓手。還要定期開展內控培訓與教育，在員工中間強化內控管理的認知，制定出適合企業的內控管理制度，嚴格規范各項預算管理活動。要參考國家的各項法規政策，將內部控制管理融入項目開展的全過程。還要精準地進行財務數據分析，對各項資金的支配情況進行動態追蹤，從源頭進行企業經營成本把控，確保全面預算管理工作的穩定執行。在各項預算管理活動開展進程中，嚴格劃分各部門員工的操作權限，優化系統審批程序，保證賬務處理的及時性與真實性。發揮監督管理部門的約束性作用，讓全體員工了解當前的內控管理需求，積極通過線上會議等溝通路徑，學習先進的內部控制決策。還要設立單獨的內部審計部門，安排專人負責內審的監督與評價，對當前內控政策的執行情況進行監督與審查。要根據員工提交的問題分析報告，持續改進內部控制體系。

（二）健全企業風險評估機制

企業運營績效評估是全面預算管理的重要環節，將最終的績效評估結果上傳到數據管理中心，真實地反饋當前企業面臨的風險隱患。企業高層管理者可以通過預算分析數據，對不符合預期的績效評估結果進行深入探討。只有認識到企業存在的問題與短板才能采取相應的改進措施。要完善風險評估體系，促進內部控制執行制度的進一步完善。通過全面預算管理工作的穩定開展，提高企業的風險識別效率，在出現費用超支和資源浪費的第一時間，采取相應的控制決策來降低風險程度。在內控體系建設中要注重風險預測與風險防控，各部門員工要履行全面預算管理職能，形成敏銳的風險意識。要制定針對性的風險評判措施，了解當前項目運營過程中所處的內外部發展環境。在內控管理體系建設中落實全面預算管理目標，在發現目標偏離時進行風險評估，對企業制定的全面預算管理指標進行詳細分析，確保各部門之間形成相互促進、彼此監督的管理機制。還要做好項目運營風險的檢查與調控，提高企業內部資金的使用效率[4]。

（三）推進全面預算管理的執行

全面預算管理要求預算編制、預算執行等各工作環節保持高度一致性，要建立信息化管理中心，對當前的預算執行情況進行實時監測。在企業內部建立預算執行追蹤管理系統，要求工作人員充分發揮財務管理軟件的應用優勢，真實記錄項目運行期間的各項支出，實時分析實際支出與預算之間的差異性。企業高層根據有效的信息數據，能夠及時了解企業的預算執行情況，在發現預算執行偏差時，采取相應的糾正措施。全面預算管理工作的開展，能夠輔助企業完成偏差分析，深入探究預算執行期間出現數據偏差的主要原因。當識別出預算執行過程中的數據偏離，需要從成本增加、資源調整等多個角度進行思考，采取有價值的管理措施。全面預算管理工作的執行，要求建立單獨的監督管理部門，負責對預算執行過程的監督與指導，實時反饋當前的資源使用情況，制定出公開化、透明化的預算管理決策，不斷提高企業內控管理的透明度。通過適當的宣傳與推廣，強化全體工作人員的預算責任意識，真實反饋企業運行情況，在發現風險偏差的第一時間快速響應。在提升預算執行效率的同時優化資源配置。

（四）完善企業信息交流機制

全面預算管理工作的開展離不開信息化手段的支持。在企業內部構建信息化綜合管理平臺，不斷優化預算分析程序，建立集團數據綜合管理中心，為各部門之間的信息交互提供便捷路徑。企業的內控管理體系建設離不開海量數據的支撐，需要各部門的有效對接，實時共享財務數據。在信息化管理平臺建設中引進具有強大數據共享能力的財務管理軟件，智能化完成預算數據分析，將最終的預算分析結果提交到相關管理部門。建設數字化信息交互路徑，可以更好地滿足企業的運營需求，為內控管理工作的開展提供實踐經驗。建立統一的數據平臺分析機制，可以保證企業戰略發展決策的穩定落實[5]。

四、結語

企業內部控制體系的構建在促進戰略發展目標達成、實現多部門協同式管理和提升企業經營效益方面發揮著積極作用。針對預算分析數據的持續增長，企業應完善內部控制體系，確保全面預算管理制度的有效實施。企業要積極尋求預算管理工作精細化轉型的新路徑，將全面預算管理作為企業內部控制的重要手段，降低企業項目運營期間的成本損耗，提升企業的內部控制質量。展望未來，企業內部控制體系建設還需在風險評估與預算分析等多方面加大投入力度，配合完善的信息交流機制，推動全面預算管理在企業內部的落地實施。

參考文獻

[1]盧元峰.內部控制體系下企業全面預算管理路徑研究[J].現代營銷（上旬刊），2025（1）：22-24.

[2]姜柳.全面預算管理視角下企業財務控制體系探究[J].今日財富，2024（19）：143-145.

[3]張穎君.企業集團全面預算管理視角下的內部會計控制運用[J].企業觀察家，2023（7）：77-79.

[4]孫琳琳.全面預算管理視角下國有企業提升內部控制水平的措施分析[J].中外企業文化，2023（4）：70-72.

[5]鄒瑩.基于全面風險管理視角下企業內部控制體系的構建[J].全國流通經濟，2022（1）：115-117.

（作者單位：大連市勘察測繪研究院集團有限公司）