企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)控審計(jì)的問題與對(duì)策研究

摘 要：倉(cāng)儲(chǔ)管理是企業(yè)物資管理中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于降低成本、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。文章以A集團(tuán)及下屬分公司為研究對(duì)象，運(yùn)用內(nèi)部控制和審計(jì)的理論和方法，對(duì)其倉(cāng)儲(chǔ)管理情況進(jìn)行了調(diào)查和分析，發(fā)現(xiàn)存在的主要問題和不足，如制度覆蓋面不足、出入庫不規(guī)范、物資保管無序等，并根據(jù)問題的成因和影響，提出了相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策和建議，如建立完善的倉(cāng)儲(chǔ)管理體系、優(yōu)化庫存狀態(tài)的識(shí)別等。文章旨在凸顯新時(shí)代內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)并重的定位，為提高企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)管理水平提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；倉(cāng)儲(chǔ)管理；物資管理

中圖分類號(hào)：F274文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025） 26-0159-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.040

1 倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)部控制與審計(jì)的必要性

受后疫情時(shí)代、政治時(shí)局和戰(zhàn)爭(zhēng)的影響，經(jīng)濟(jì)全球化腳步放緩，原材料成本上漲、物流與存儲(chǔ)成本大幅提升，給加工制造業(yè)、物流運(yùn)輸業(yè)等帶來巨大壓力，倉(cāng)儲(chǔ)成本成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分之一。為適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，倉(cāng)儲(chǔ)管理作為物資管理的重要環(huán)節(jié)，有效降低倉(cāng)庫運(yùn)作成本、提升倉(cāng)庫管理效率、改善物資管理質(zhì)量、防范舞弊行為是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率、降本增效的重要突破口，也是審計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)內(nèi)容。

開展倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)部控制與審計(jì)的必要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益息息相關(guān)，倉(cāng)儲(chǔ)管理的質(zhì)量直接決定了企業(yè)成本管理的水平。二是倉(cāng)儲(chǔ)管理是保證企業(yè)正常生產(chǎn)供應(yīng)的需要，倉(cāng)儲(chǔ)對(duì)物料有效地配置和調(diào)度是企業(yè)正常生產(chǎn)的保障。三是倉(cāng)儲(chǔ)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提升倉(cāng)儲(chǔ)管理能力能夠直觀地給企業(yè)帶來降本增效的紅利，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2 倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)方法和審計(jì)重點(diǎn)

倉(cāng)儲(chǔ)管理作為物資管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，側(cè)重實(shí)物資源管理，是倉(cāng)庫及庫內(nèi)物料進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)的活動(dòng)總稱。

A集團(tuán)是一家綜合型技術(shù)服務(wù)公司，業(yè)務(wù)主要涉及設(shè)備設(shè)施維修服務(wù)、物流運(yùn)輸服務(wù)、化工品生產(chǎn)加工等，組織架構(gòu)復(fù)雜，分公司地區(qū)分散，業(yè)務(wù)種類繁多，倉(cāng)儲(chǔ)物資種類復(fù)雜。

通過訪談、發(fā)放調(diào)查問卷、詢問管理人員和檢查相關(guān)制度等方式了解內(nèi)部控制情況，通過現(xiàn)場(chǎng)倉(cāng)儲(chǔ)資源管理、實(shí)物盤點(diǎn)、出入庫資料和SAP系統(tǒng)檢查等了解公司的現(xiàn)有物資管理情況。結(jié)合目前主流的MMOG/LE評(píng)審體系，確定庫存狀態(tài)識(shí)別、庫存差異識(shí)別與預(yù)防、物料配送的優(yōu)化、緩沖量的評(píng)估與優(yōu)化、淘汰件的管理、物料追溯與不良品的管理、一體化整合的信息系統(tǒng)7個(gè)方面為審計(jì)重點(diǎn)，并據(jù)此開展審計(jì)工作。

將A集團(tuán)下屬7家分公司作為審計(jì)對(duì)象，對(duì)7個(gè)審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行分析，確定以下控制點(diǎn)：①物資管理內(nèi)部控制的覆蓋范圍和管控制度；②物資驗(yàn)收入庫、保管、發(fā)出環(huán)節(jié)；③物資盤點(diǎn)情況；④物資收、發(fā)、撥、存臺(tái)賬建立情況；⑤平庫、利庫情況；⑥連續(xù)三個(gè)月無動(dòng)態(tài)的庫存物資存在情況；⑦長(zhǎng)期無動(dòng)態(tài)物資是否按照修舊利廢要求進(jìn)行鑒定區(qū)分；⑧廢舊物資是否分區(qū)存放并及時(shí)處置，對(duì)庫存影響程度；⑨零價(jià)值物資的制度執(zhí)行和實(shí)物管理情況；B10以領(lǐng)代耗和賬外料情況；B11淘汰品、過期品處理流程和記錄；B12SAP系統(tǒng)維護(hù)情況；B13審查A集團(tuán)及下屬分公司物流職能部門是否按要求配備專業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)一體化人員。

3 國(guó)內(nèi)倉(cāng)儲(chǔ)管理及系統(tǒng)

隨著供應(yīng)鏈全球化發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)不斷學(xué)習(xí)西方優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)自身的倉(cāng)庫管理持續(xù)進(jìn)行改進(jìn)調(diào)整，國(guó)內(nèi)先進(jìn)且主流的倉(cāng)庫管理理論主要有ABC分類法與精益生產(chǎn)理論等[1-3]。主流的倉(cāng)儲(chǔ)管理信息系統(tǒng)有SAP企業(yè)資源管理系統(tǒng)、MES協(xié)同管理平臺(tái)系統(tǒng)和WMS倉(cāng)庫管理信息系統(tǒng)[4-6]。

文章采用MMOG標(biāo)準(zhǔn)（Materials Management Operations Guideline/Logistics Evaluation，MMOG/LE，物流管理/物流評(píng)審體系）對(duì)A集團(tuán)倉(cāng)儲(chǔ)管理情況進(jìn)行評(píng)價(jià)[7-9]。主要從供應(yīng)保障方面對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈系統(tǒng)中各節(jié)點(diǎn)之間以及各環(huán)節(jié)之間所存在的問題進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議和措施。體系中對(duì)庫存管理的評(píng)級(jí)分類共分為A級(jí)、B級(jí)和C級(jí)三個(gè)級(jí)別，每個(gè)級(jí)別都對(duì)企業(yè)當(dāng)前所處的管理水平進(jìn)行了概述，以便企業(yè)更好地了解自身的管理概況，對(duì)照情況見表1。

4 內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及其影響

根據(jù)MMOG／LE中B級(jí)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，圍繞倉(cāng)庫管理相關(guān)的要素，總結(jié)出A集團(tuán)倉(cāng)儲(chǔ)管理B級(jí)差異情況。

通過上述評(píng)估分析，A集團(tuán)倉(cāng)儲(chǔ)管理相關(guān)問題主要表現(xiàn)在以下六方面：一是制度覆蓋面不全；二是出入庫不規(guī)范導(dǎo)致賬實(shí)存在差異，產(chǎn)生以領(lǐng)代耗；三是物資保管無序，不能夠有效識(shí)別庫存狀態(tài)；四是信息系統(tǒng)維護(hù)不及時(shí)，造成盤點(diǎn)誤差；五是閑置物資未及時(shí)鑒定并分類；六是廢舊物資未及時(shí)處置且存在處置不規(guī)范情況。

4.1 體系文件覆蓋面不全

A集團(tuán)采用統(tǒng)一的供應(yīng)鏈管理體系，下屬分公司參照?qǐng)?zhí)行，發(fā)現(xiàn)管理體系在業(yè)務(wù)實(shí)操時(shí)存在覆蓋面不全、部分物資管理界面不清、部分業(yè)務(wù)的倉(cāng)儲(chǔ)管理缺少指導(dǎo)依據(jù)。

如A集團(tuán)下屬分公司，產(chǎn)成品分為滯銷品、預(yù)警品、臨期品、下架品、過期品五類。其銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理文件未對(duì)不同狀態(tài)下的產(chǎn)成品的定價(jià)策略、促銷策略、改制策略、報(bào)廢條件和流程進(jìn)行規(guī)定。

4.2 物資驗(yàn)收程序不規(guī)范

入庫單信息不準(zhǔn)確，不符合倉(cāng)儲(chǔ)管理鎖定庫位原則。由于驗(yàn)收工作人員未遵循制度規(guī)定對(duì)所采購(gòu)物資的品類、型號(hào)和數(shù)量等進(jìn)行驗(yàn)收，導(dǎo)致企業(yè)無法保證采購(gòu)物資的質(zhì)量和數(shù)量。倉(cāng)儲(chǔ)人員未如實(shí)在系統(tǒng)進(jìn)行入庫操作，導(dǎo)致實(shí)物庫存地點(diǎn)和賬面庫存數(shù)量不準(zhǔn)確，影響后續(xù)業(yè)務(wù)的開展，不符合倉(cāng)儲(chǔ)管理鎖定庫位原則。

如A集團(tuán)下屬分公司的大宗原材料、化學(xué)品、綁扎耗材等一批物資未進(jìn)行驗(yàn)收入庫，且入庫單倉(cāng)儲(chǔ)地點(diǎn)與實(shí)際存放地點(diǎn)不一致。

4.3 以領(lǐng)代耗，不符合倉(cāng)儲(chǔ)管理一次出庫原則

物資領(lǐng)用缺乏監(jiān)管，以領(lǐng)代耗、未辦理退庫手續(xù)，提高企業(yè)的物資耗用水平，出現(xiàn)賬外庫存。

如A集團(tuán)下屬分公司工程服務(wù)項(xiàng)目采購(gòu)的原材料一次性出庫，未按照工程實(shí)際進(jìn)度領(lǐng)料。實(shí)物盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用物料未消耗且存放于自有堆場(chǎng)，以領(lǐng)代耗產(chǎn)生賬外庫存。

4.4 不符合先進(jìn)先出原則（FIFO）

產(chǎn)成品、原材料和庫存商品未按照先進(jìn)先出原則（FIFO）進(jìn)行管理，倉(cāng)儲(chǔ)物料存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于設(shè)有質(zhì)保期的產(chǎn)成品和庫存商品，為避免商品長(zhǎng)期存放導(dǎo)致過期或發(fā)生自然損耗，必須堅(jiān)持先進(jìn)先出原則。

如A集團(tuán)下屬分公司產(chǎn)成品庫有4類產(chǎn)成品存放超過1年，原材料庫有5類原材料存放超過1年。產(chǎn)成品和原材料超期導(dǎo)致危化品庫容緊張，急需進(jìn)行處置。

4.5 物資儲(chǔ)存缺乏統(tǒng)一規(guī)劃，不符合鎖定庫位原則

物資的倉(cāng)儲(chǔ)管理應(yīng)以方便出庫為原則總體規(guī)劃，采取庫房（場(chǎng)）號(hào)、區(qū)號(hào)、架（排）號(hào)、層號(hào)、位號(hào)“五號(hào)定位”方法排列，物資應(yīng)按品類、技術(shù)屬性及保管要求進(jìn)行分類存儲(chǔ)。

4.6 物資編碼使用不規(guī)范

對(duì)物資進(jìn)行編碼應(yīng)遵循7大原則，即統(tǒng)一性、唯一性、嚴(yán)謹(jǐn)性、終身制、簡(jiǎn)單性、清晰性和拓展性，物資編碼的使用不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致庫存賬目混亂、賬實(shí)不符、盤點(diǎn)困難等情況。如A集團(tuán)下屬分公司的SAP物資編碼存在一碼多物或一物多碼情況，其中原材料和耗材中存在一碼對(duì)應(yīng)兩種不同型號(hào)的情況、工具中存在一物對(duì)應(yīng)四個(gè)物資編碼的情況。

4.7 物料主數(shù)據(jù)未據(jù)實(shí)維護(hù)

對(duì)A集團(tuán)下屬分公司進(jìn)行物資盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，物料主數(shù)據(jù)單位與實(shí)際庫存情況不符，容易造成庫存量混亂、無法盤點(diǎn)、出入庫操作產(chǎn)生誤差，無法準(zhǔn)確描述實(shí)際庫存量。如系統(tǒng)中某些材料錄入的計(jì)量單位有誤：賬為“克”，實(shí)際為“瓶”；賬為“噸”，實(shí)際為“kg”；賬為“kg”，實(shí)際為“箱”。

4.8 閑置/廢舊物資未及時(shí)鑒定、分類和處置

廢舊物資分為兩類，一類是固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、低值易耗品和其他廢棄物資，需要完成報(bào)廢手續(xù)；另一類是經(jīng)過技術(shù)鑒定為可使用的退出物資，需要重新利用。

由于廢舊物資位于物資管理鏈條的末端，其所涉及的管理內(nèi)容多為看似微不足道、毫無價(jià)值的“廢鐵”，經(jīng)濟(jì)效益差，重要性低，常被管理層忽略，沒有得到足夠重視。如A集團(tuán)下屬分公司的堆場(chǎng)內(nèi)兩個(gè)料棚用于存儲(chǔ)廢舊物資，從2018年至2023年持續(xù)存入，長(zhǎng)期存放未處置，部分物資原值不可追溯，無鑒定報(bào)告，來源和產(chǎn)生原因不明，導(dǎo)致庫存資源緊張。

5 倉(cāng)儲(chǔ)管理提升建議

5.1 完善倉(cāng)儲(chǔ)管理體系

企業(yè)要建立現(xiàn)代化、合理化、數(shù)字化的庫房及物資管理體系。按照倉(cāng)儲(chǔ)管理的十大原則，結(jié)合企業(yè)自身的管理組織架構(gòu)規(guī)范管理流程。對(duì)定制化的管理流程，需要參考企業(yè)自身不同業(yè)務(wù)特征、管控死角、可操作性、可控性等因素形成螺旋上升、逐步完善的制度，必要情況下，還要廣泛聽取員工的意見和建議，以確保規(guī)章制度在滿足企業(yè)發(fā)展要求下更加人性化，倉(cāng)儲(chǔ)管理實(shí)務(wù)中“共性”與“個(gè)性”并存，辯證統(tǒng)一。

5.2 優(yōu)化庫存狀態(tài)的識(shí)別

企業(yè)要采取科學(xué)合理的存貨管理方法，根據(jù)物資類別、型號(hào)、存儲(chǔ)要求進(jìn)行分區(qū)存放，科學(xué)設(shè)置物資存貨的分類標(biāo)識(shí)，確保庫存物資的整齊有序。

一是要完善儲(chǔ)供設(shè)施設(shè)備建設(shè)，包括但不限于道路修繕、智能化庫房建設(shè)、老舊庫房改造和修繕等；二是倉(cāng)庫布局設(shè)計(jì)，物資應(yīng)按品類、技術(shù)屬性及保管要求進(jìn)行分類存儲(chǔ)，依據(jù)確定的布局制作庫區(qū)配置圖，作為展板放在倉(cāng)庫入口處；三是嚴(yán)格采取庫房（場(chǎng)）號(hào)、區(qū)號(hào)、架（排）號(hào)、層號(hào)、位號(hào)“五號(hào)定位”方法排列，貨架放置物品卡，標(biāo)注物資相關(guān)信息；四是堆場(chǎng)物資嚴(yán)格按照“五五擺放”，以五為基數(shù)進(jìn)行堆垛，便于盤點(diǎn)、發(fā)放，提高工作效率；五是建立符合特殊要求的儲(chǔ)供設(shè)施。

5.3 加強(qiáng)庫存偏差的識(shí)別與預(yù)防

造成庫存偏差的原因種類繁多，根據(jù)審計(jì)問題總結(jié)歸納起來主要有BOM（bill of material）物料清單數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、生產(chǎn)和采購(gòu)計(jì)劃匹配不佳、工程領(lǐng)料計(jì)劃性差、出入庫管理不善、盤庫不準(zhǔn)確等原因。

加強(qiáng)庫存偏差的識(shí)別與預(yù)防。一是制定有效的定期盤點(diǎn)程序，通過盤點(diǎn)能夠發(fā)現(xiàn)庫存偏差的原因，通過原因分析管理漏洞和盲區(qū)，及時(shí)修訂管理規(guī)定。二是加強(qiáng)生產(chǎn)和采購(gòu)工作的計(jì)劃性和適配性：①調(diào)整組織架構(gòu)。如生產(chǎn)型企業(yè)可以調(diào)整管理機(jī)構(gòu)，將計(jì)劃、生產(chǎn)和采辦融合在一個(gè)部門，加強(qiáng)聯(lián)系，保證信息溝通及時(shí)順暢；②物料需求的預(yù)測(cè)。對(duì)生產(chǎn)常用物料設(shè)置一定的安全庫存或制定需求預(yù)測(cè)，提前向供應(yīng)商發(fā)出備料通知。三是采用先進(jìn)的聯(lián)合庫存管理理念。采用第三方物流管理方式，以達(dá)到節(jié)約成本的目的。實(shí)現(xiàn)供應(yīng)鏈體系中庫存優(yōu)化控制的有效途徑在于加強(qiáng)供應(yīng)鏈節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間更深層次的協(xié)作關(guān)系。

5.4 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)管理

倉(cāng)儲(chǔ)管理的組織結(jié)構(gòu)和人員配備是保證企業(yè)制度運(yùn)行、管理節(jié)點(diǎn)有效、杜絕腐敗、防微杜漸的關(guān)鍵因素。

一是選擇合理的倉(cāng)儲(chǔ)管理組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和需求，建立適用的倉(cāng)儲(chǔ)管理組織結(jié)構(gòu)，輔以管理制度和辦法，強(qiáng)調(diào)管理職能界面清晰可分，形成監(jiān)督機(jī)制；二是人員配備，隨著倉(cāng)儲(chǔ)管理信息化、自動(dòng)化和智能化的到來，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理復(fù)合型人才的需求日益增加，在選人育人方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入更多的關(guān)注和精力，避免因人員問題造成的工作效率降低，使庫房管理工作“理不清”“找不著”，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)供應(yīng)造成影響。

5.5 優(yōu)化信息系統(tǒng)管理

倉(cāng)儲(chǔ)管理的主流軟件系統(tǒng)有WMS系統(tǒng)、MES系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)等，可以在庫存管理中發(fā)揮重要作用。

一是系統(tǒng)的運(yùn)維，需要企業(yè)具備對(duì)應(yīng)的組織架構(gòu)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)維管理，根據(jù)組織架構(gòu)在軟件中設(shè)置分級(jí)、分權(quán)，確保主數(shù)據(jù)用戶賬號(hào)安全性，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)性；二是具備適用于系統(tǒng)的硬件條件，如條碼掃描、RFID、現(xiàn)場(chǎng)顯示屏、智能AGC/RGV機(jī)器人、立體倉(cāng)庫碼垛機(jī)、托盤式/料箱式穿梭立庫等；三是不同系統(tǒng)之間要集成、互通，所有的生產(chǎn)活動(dòng)都是以實(shí)物加工制造為基礎(chǔ)，ERP系統(tǒng)運(yùn)用財(cái)務(wù)思維模式對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行訂單化管理，為業(yè)務(wù)體系提供邏輯；MES實(shí)現(xiàn)了批次控制，通過中控系統(tǒng)和數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)的協(xié)同作用，為生產(chǎn)體系提供邏輯支持。WMS系統(tǒng)作為實(shí)體和信息的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過將ERP系統(tǒng)和MES系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)翻譯，實(shí)現(xiàn)了實(shí)物和數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)對(duì)應(yīng)。若欲運(yùn)用WMS系統(tǒng)，則必須確保企業(yè)具備自下而上的信息化建設(shè)能力，以實(shí)現(xiàn)信息化對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的全面覆蓋，并實(shí)現(xiàn)物體與信息的無縫融合。

5.6 加強(qiáng)廢舊物資的日常管理

通過內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)控檢查，增強(qiáng)對(duì)廢舊物資管理的意識(shí)，加強(qiáng)廢舊物資的日常管理，防微杜漸、堵住管理漏洞，對(duì)于企業(yè)的降本增效具有重大促進(jìn)作用。一是健全廢舊物資回收、修復(fù)、驗(yàn)收、領(lǐng)用明細(xì)臺(tái)賬，及時(shí)對(duì)廢舊物資進(jìn)行檢定分類，報(bào)廢物資和再利用物資在庫房中分開存放。二是結(jié)合改造和大修計(jì)劃，預(yù)先做好廢舊物資撤回方案。明確報(bào)廢資產(chǎn)的名稱、型號(hào)和數(shù)量及撤舊時(shí)限，事前做到心中有底，并以此作為完工時(shí)廢舊物資入庫審核的依據(jù)。三是對(duì)低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料和周轉(zhuǎn)物資的報(bào)廢處置分類監(jiān)管，降低人為因素導(dǎo)致的損壞和丟失。四是建立健全以舊換新制度，確定以舊換新的物資范圍和處置流程。五是對(duì)再利用物資按照“零價(jià)值”入賬手段錄入企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)中。

6 結(jié)論

倉(cāng)儲(chǔ)管理是企業(yè)日常生產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到企業(yè)的健康發(fā)展。文章以A集團(tuán)的倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)控審計(jì)為例，結(jié)合其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)管理進(jìn)行了探討和研究。倉(cāng)儲(chǔ)管理審計(jì)不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要解決問題，能否將審計(jì)建議和總結(jié)有效地落實(shí)到實(shí)際工作中，才是衡量倉(cāng)儲(chǔ)管理內(nèi)控審計(jì)成效的關(guān)鍵。將審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，才能體現(xiàn)出審計(jì)工作的價(jià)值。A集團(tuán)應(yīng)該高度重視倉(cāng)儲(chǔ)管理工作，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化信息化建設(shè)和管理，科學(xué)配置人力資源，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)廢舊物資流轉(zhuǎn)的監(jiān)督，以提升企業(yè)倉(cāng)庫管理水平，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

總之，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督體系的重要組成部分之一，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，聚焦重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計(jì)“探照燈”“顯微鏡”的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并消除企業(yè)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］厲嘉濱（1986—），男，漢族，天津人，碩士研究生，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：審計(jì)、工程管理。