高質量推進高校財會監督體系路徑研究

摘 要：新形勢下，加強財會監督已成為完善高校治理結構的迫切需求，是加快推進高?！半p一流”建設和促進其高質量發展的重要保障。文章從高校財會監督管理現狀入手，分析現存問題及不足，提出兼顧管理和服務的基礎上從轉變理念、完善制度體系、深化貫通協調、推進信息化建設、加強隊伍建設及監督結果運用方面優化財會監督體系的路徑，為提升監督效能、增強高校綜合治理能力提供有益參考。

關鍵詞：高校；財會監督；體系；路徑

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 26-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.26.039

1 高校財會監督管理現狀

在財會監督大背景下，高校正處于“雙一流”建設和內涵式高質量發展的關鍵時期，各種政策的出臺加大了管理工作的難度和復雜程度。在落實中央“過緊日子”的要求及對科研領域實施“放管服”政策的過程中，需在“放”與“管”之間找到平衡，發揮財會監督既監管又激勵的保障執行作用。

近年來，高校在迅速發展的同時屢屢出現虛構經濟業務套取資金、濫用會計準則、合同管理風險、職務犯罪等違法違紀現象，暴露出了高校財會監督管理滯后和弱化等問題?，F階段，我國高等學校財會監督管理模式覆蓋面有限、效能低下，急需更新升級高校財會監督的范圍、方法、手段、工作機制等。在持續推進和深化財會監督工作進程中，高校應把握時機健全體系完善機制，加強現有監督體系之間配合，充分發揮財會監督效能，成為高校更好維護財經紀律、有效開展實施監督工作的新著力點。

2 高校財會監督現存問題及不足

2.1 對財會監督認識不足，相關制度體系不健全

高校財會監督應覆蓋各類經濟業務全過程，除合法合規性監督之外，更應關注經濟業務的科學有效、績效評價、風險管控等方面。在深化落實科研領域“放管服”政策過程中，由于對財會監督理念和監督職能的認識存在偏差，高校財務管理呈現出“重制定、輕執行；重服務、輕監管 ” 的工作現狀，容易導致問題沒有被發現或發現滯后，給高校改革發展帶來很大的風險隱患。現階段，大多數高校財會監督運行機制還不健全，表現在多數高校忽視“源頭治理”，高校財會監督頂層設計不足；大多還未出臺財會監督方面的專門制度文件，尚未根據國家財會監督的要求搭建單位財會監督的組織架構；對財會監督發展定位、體制機制、信息化建設等方面要求不明確，不利于建立系統化的長效機制。

2.2 財會監督與學校各類監督貫通協調不夠，職能發揮不充分

高校內部監督除財會監督外，還包括審計監督、紀檢監督、巡察監督等，財務部門為防范風險主要側重事前、事中監督; 審計、紀檢、巡察部門一般實行的是常規或專項監督，以及根據財務部門提供的線索開展的事后監督?；诂F有財務管理水平，單位內部缺乏監督組織架構，各監督部門未形成協同聯動機制，影響各監督部門職能的充分發揮；針對日常監督事項沒有切實可行的操作流程、分工范圍、合作方式等實施細則，導致多種監督方式融合度不夠，無法形成合力發揮協作優勢，遇到同一監督事項時，極易出現相互推卸責任或監督任務交叉重疊的狀況；加上不同監督部門之間成果共享機制也未建立，缺少信息共享渠道，監督的無序性將導致監督相互脫節或相互削弱。

2.3 現有信息化水平難以滿足財會監督工作的需要

首先，財會監督體系需要依托由全校多個部門協同配合暢通的信息交流平臺。目前高校部門之間存在工作相互聯系、數據難以智能化共享的局面，高校監督技術的開發利用滯后，業財融合在信息化層面并未完全實現，各個業務系統與監督系統大多未實現業務流程的對接；高校財會信息化建設過程中會由于信息處理標準不同，數據格式和質量差異較大，導致數據對接不暢通；數據傳遞占用大量人工且易出現偏差，彼此之間容易造成多種資源的浪費和信息的重疊，加大了高校財務系統、業務系統、監督系統之間信息共享的難度。其次，高校財會監督信息化處于探索階段，如何根據經濟業務本身及流程風險點設置監督規則，需要財會人員和系統開發人員不斷溝通、測試、改良完善，建立以大數據監督為特點，多部門協同監督的財會監督信息化系統。

2.4 財會監督人員的專業能力和綜合素質有待提升

面對制度更新迭代的數字化時代，業務環境日益復雜，新時代的發展對財會監督人員在各方面的要求都不斷升級。如果對日常工作中出現的新問題、熱點問題不敏感，對規避財務風險方面沒有及時預判等，則需要財會人員不斷保持學習力，除本專業知識外還應加強對經濟、管理、法律、信息化等相關專業知識的學習，熟悉新政策、新規則，否則在具體業務中對于經濟業務之間的關聯性思考不足，對業務流程環節中的風險點把握不到位，不能做出準確的職業判斷，無法有效防范風險，不能充分利用信息化手段、人工智能技術等提高工作效率。

2.5 財會監督結果的作用發揮不足

對于財會監督過程中發現的問題，由于目前階段財務與審計、紀委監察、巡察等部門的融合性不夠、監管的覆蓋面不全面、財會監督的權威性仍有待加強，未能貫通起來抓好抓實，落實整改；對于問題沒有借助智能化手段整理分析數據；缺乏以問題為導向，反向追溯是否存在制度、流程或人員本身的問題，財會監督工作沒有融入學校改革發展中，不能有力推動高校內部治理能力和水平的提升。

3 推進高校財會監督體系優化路徑

3.1 轉變財會監督管理理念，提升師生思想認識

新形勢下，財務部門作為財務管理與財會監督的雙重主體，應積極改進財會監督管理模式，樹立底線思維和風險防范意識，既要保證我國對科研領域“放管服”政策落實到位，又要發揮財會監督的保障執行作用，在風險管控過程中需找到“放”與“管”的平衡點，確保高校教育事業健康發展。

首先，校領導層面要積極推進高校財會監督的頂層設計，建立權責清晰、緊密銜接、運行高效的內部財會監督體系；確保學校各業務部門對財會監督工作的重視和配合；明確財務部門監督主體的地位和責任，為充分發揮其監督職能，在機構和人員方面給予支持。其次，加強財會監督意識的宣傳工作，通過財務部門會同審計、紀檢、巡察、人事、科技等相關部門，對校內各單位不定期開展財務制度、財經紀律、科研誠信、師德師風等方面政策和典型案例宣講，增強廣大師生的財經法律意識，使其切實把自己擺進去，引以為戒，知敬畏、存戒懼、守底線，筑牢拒腐防變思想道德防線，營造良好的財會監督環境。

3.2 強化制度先行，完善財會監督制度體系

（1）建立順應管理需求、與時俱進的財務制度體系。財務部門要對現有制度進行認真梳理，有針對性地查漏補缺。關注與現實管理需要不匹配的制度，及時廢止不適用的虛設制度；對于與現實情況嚴重不符的制度，需要按現有標準和規范完善和修訂；對于新業務，按照學校內部控制管理要求出臺相關政策填補制度空白。除了更新完善財務制度，高校應盡快按照我國規定出臺財會監督方面的制度和實施方案，使財會監督工作的開展有章可循、有據可依，為學校內部治理能力和水平提升提供堅實的制度保障。

（2）明確高校財會監督工作管理組織架構設置。首先，提高政治站位，堅持實行黨委領導下的校長負責制對財會監督工作的全面領導，成立由主要校領導擔任組長，分管財務校領導擔任副組長，由黨辦、紀委、監察處、計劃財務處、審計處、資產處等部門主要負責人擔任小組成員的財會監督工作領導小組；計劃財務處為工作領導小組秘書單位，負責建立健全校內財會監督政策制度和工作機制，對各單位經濟業務、財務管理及內部財會監督工作進行監督和指導；各單位負責建立健全本單位內部控制體系和相關管理制度，對本單位各項經濟業務的真實性、合法性、合理性及有效性負責。其次，建立財會監督工作聯席會議制度，定期通報日常監督、巡察、審計等有關情況；分析研判苗頭性、傾向性問題，圍繞履行職責、制度建設等會商研究，查找癥結根源，提出工作建議；促進監督信息、監督成果互通共享，促進校內各監督部門發揮優勢形成合力，統籌謀劃財會監督管理工作并做好推進落實及再監督，建立高質量、高效能的監督模式。

（3）優化和創新業務流程監管模式。高校應根據業財融合的實際需要，通過制定規范的、可相互制約的流程，將復雜的財務政策、規章、制度梳理成可視化的規則條件實現流程再造。財務數據隨流程貫穿業務始終，有助于將監督點融入預決算、收入支出、采購管理、資產管理、科研項目、合同管理等領域，確保監督全面覆蓋流程。財務部門要定期查找業務流程中的內部控制風險點，進而將相關制度管控要點嵌入系統內部控制流程中，建立健全財務監督問題與風險信息數據庫，將各類監督發現的問題導入數據庫，及時制定、修訂風險應對措施，確保有效應對。

3.3 深化財會監督與其他各類監督貫通協調，形成監督合力

（1）財會監督一般注重經濟業務的過程監督。特別是涉及的經濟業務復雜、重大項目安排、大額資金的調用等，財會監督路徑都是從業務活動的報備立項開始，按照資金預算安排、資金支出安排、資金使用績效評價這條資金活動主線進行多方面、多層次監督。財務部門要發揮會計執法主體的牽頭作用，可根據審計、紀檢監察部門的工作重點和信息反映制訂合理的監督計劃，建立監督協同機制。

（2）現階段相關法律法規尚未指明財會、審計和紀檢監察監督等監督體系間的協同路徑及方式。高校應整合監管力量，形成協同效應，推進由校黨委辦公室、財務、審計、紀檢監察、巡察等部門組成的財會監督工作聯席會議制度建設，建立跨部門的業務流程監管小組等。針對各部門日常工作中發現的廉政苗頭性問題、重點領域多發、高發、易發問題和突出矛盾、接受審計或紀檢監督檢查反饋問題的整改落實情況等信息進行商討，加強權威領導、落實協同聯動機制、保證監督精準有效。

（3）厘清校內各監督部門的職責范圍。各監督部門分工不分家，相互配合、掃除治理盲區，避免出現重復監督和無序監督；積極響應財會監督常態化協同融合機制，探索形成共享成果、綜合分析、評價反饋、重大問題移送和通報、監督整改等工作機制，形成高效銜接、運轉有序、全方位、多層次、立體化的財會監督格局。

3.4 推進財會監督信息化建設，開發監督數據價值

（1）推進財會監督信息化建設。借助大數據、云計算、人工智能、物聯網、區塊鏈等信息化手段加強內部財會監督，實現以財務數據為核心的多維數據標準化；聚合各類財務數據，建立數字化轉型的技術基礎；跨部門、跨層級業務流程與財務流程的整合實現流程化；加快高校內部各職能部門數據庫互通互聯，構建形成全校統一的集業務數據與財務數據為一體的財會監督管理大數據平臺。將預算管理系統、財務核算系統、電子會計檔案等與大數據系統融合對接，財會監督大數據平臺對財務業務數據依據相關高校會計政策法規，進行校驗、統計、分析、監控，通過對多維度數據橫向和縱向比較，充分挖掘和分析數據價值，為財會監督創造良好的信息化環境。

（2）在廉政高危崗位、問題多發領域等財會監督重點范圍設置預警規則。依托風險監管規則對各部門各環節數據運用數據探究分析，實現實時監控、事后監督和風險預警工作的綜合化、集中化、自動化；及時發現疑似違規報銷、虛報冒領等違法違規行為，從技術層面上實現財會監督的智能化和全流程化，以確保財會監督工作的精準、科學、高效。

（3）加快構建智能稽核系統，積極推進會計檔案電子化。通過建立基于業務數據與財務數據的智能稽核信息系統，將高校財務內部各項規章制度內嵌至智能稽核系統中；還可通過定制化規則實現發票數據、人員數據、關聯交易經濟事項、特定交易時間、大額交易金額等多個維度的數據合規性稽查，面對海量的財務數據不再有漏網之魚；一旦監控出風險數據，系統立即警告和阻斷，不會出現延遲和滯后的情況，實現將人工操作與審核逐漸向自動化轉移，將財務審核與監督的關口前移的實時監控。另外，積極推進會計檔案電子化是業財融合的重要環節，將極大方便財會監督查閱和調取相關歷史數據檔案，有利于提高財會監督工作執行效率。

3.5 加強高校財會監督隊伍建設，優化人才結構

財務工作完成的數量和質量與財務人員水平的高低息息相關，新形勢下，高校對滿足財務管理、信息化建設、財會監督等要求的復合型人才需求遠超過會計核算人才，為適應新時代財會監督管理需要，高校應以財會人才培養和高素質創新為目標，打造德才兼備的財會監督隊伍，為推進財會監督工作提供人才保障。

（1）全方位提升財會人員的綜合素質。財會監督人員需遵守職業道德規范，身體力行遵紀守法；除專業知識外，還要持續拓展學習經濟、法律、人工智能、大數據分析等相關領域的學科知識，提升工作中處理復雜業務、重點、難點問題的能力；充分利用教育部、各行業學會培訓平臺，組織財會監督人員定期開展業務培訓和業務交流，開闊思路視野，不斷提升監督隊伍政策水平和業務能力。此外，高校可建立高層次財會監督人才庫，引進和培養不同類型不同領域的專業人才，優化財會人員結構，打造專業化、復合型的財會監督服務團隊。

（2）加強財會人員的風險預判能力和防范意識。財務人員在學習專業知識的同時，還要學習國家關于立德樹人、從嚴治黨、科技創新等方面的重大戰略部署，了解高校改革發展戰略規劃等內容。在財會監督時從敏銳性和專業性的視角，梳理學校各個層面、各個領域存在的問題和風險；分析新形勢下學校發展工作面臨的新挑戰和新趨勢；成為既懂政策、準則又懂監督、創新、信息化的監督人才，從而做到有的放矢，全面提升財會監督管理過程中發現、分析、解決問題的能力，為精準實施財會監督管理打好基礎。

3.6 完善整改機制，以監督結果促進高校治理

在嚴肅財經紀律的同時，寓監督于管理服務中，采取“服務有底線，監管有溫度”的方式解決監督過程中對抗性問題，從而使被監督對象主動參與監督過程，提升監督效能。

（1）完善整改機制。針對監督工作中發現的苗頭傾向、典型突出問題和普遍共性問題等，堅持問題導向，有針對性地分類別、分階段精準施策，將結果運用到事前監督預警中，在經濟業務發生前減少可能的風險，通過完善相關財經政策，不斷修正預警信息，有效防范風險。針對機制性的問題，敦促有關部門制定或修訂制度辦法；針對人員執行的問題，建立監督成果共享公開機制，要求其限期整改并追蹤落實情況；對整改不力、屢查屢犯的單位或人員進行約談，內部通報；對涉嫌違規違紀的人員，要及時移送給紀檢監察部門，依規依紀依法追究責任。

（2）財會監督結果的合理運用會促進高校財務管理水平的提升。首先，加強對財會監督實踐的研究、分析和總結，將監督結果舉一反三，運用于風險提示、制度建設和干部管理中，增加財務管理審核與日常監督事項的前瞻性，筑牢風險防控網。其次，建立財會監督典型案例庫，發揮典型案例對財會監督工作的指導作用，將監督結果與激勵措施相結合。最后，把財會監督管理中發現的問題貫通起來抓好抓實，從根本上解決問題，將財會監督工作融入高校日常工作中，融入改革發展中，將整改結果融入高校治理，通過改進工作方式優化流程等確保整改工作取得實效，使高校獲得持續改進的動力。

綜上所述，推進高校財會監督體系優化路徑框架如圖1所示。

圖1 推進高校財會監督體系優化路徑框架

4 結論

信息化時代，隨著財會監督與國家治理體系的深度融合，高校財務部門應以此為契機高質量推進財會監督體系，樹立全面風險管理理念、嚴肅財經紀律、建設法治校園、加強內部控制，推進信息化建設，提升財會監督效能；同時，在深化拓展科研領域“放管服” 的時代背景下，兼顧好管理、服務和監督之間的關系，探索“放”與“管”的平衡點，建立以價值創造和管理為導向的財會監督管理體系，為高校實現整體治理現代化發揮重要保障作用。

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［作者簡介］陳菁（1976—），女，福建德化人，河海大學計財處，高級會計師，研究方向：經費核算與財務管理；高娟（1982—），女，江蘇泰州人，河海大學計財處，會計師，研究方向：財務管理；胡迪寧（1992—），女，江蘇南京人，河海大學計財處，會計師，研究方向：財務管理。