財(cái)務(wù)內(nèi)控體系助力新能源企業(yè)破舊局立新章

新能源產(chǎn)業(yè)近年來(lái)發(fā)展勢(shì)頭十分迅猛，為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步前行，其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)提出了更高要求，并取得了一系列階段性實(shí)踐成果。一眾頭部企業(yè)勇于探索，結(jié)合行業(yè)特性與自身發(fā)展需求，積極構(gòu)建行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控框架。比如，有新能源汽車(chē)企業(yè)引入了滾動(dòng)預(yù)算機(jī)制，以市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、政策變化為風(fēng)向標(biāo)，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案；有新能源企業(yè)建立資金集中管控模式，有效緩解資金成本閑置問(wèn)題；越來(lái)越多的新能源企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，在信息化建設(shè)中部署業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)。從行業(yè)整體來(lái)看，新能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)呈現(xiàn)積極發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)。

新能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系現(xiàn)存問(wèn)題

控制環(huán)境薄弱。在公司治理結(jié)構(gòu)方面，一部分新能源企業(yè)管理層沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督與決策職能，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)多由內(nèi)部高管兼任，導(dǎo)致外部獨(dú)立董事監(jiān)督功能失效，出現(xiàn)盲目投資、決策失誤等損害企業(yè)內(nèi)部利益的問(wèn)題，尤其在未充分調(diào)研市場(chǎng)與技術(shù)前景的情況下，易發(fā)生跟風(fēng)投資新生產(chǎn)線的決策行為。同時(shí)，新能源企業(yè)文化建設(shè)中忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，員工因內(nèi)控意識(shí)較低，可能在日常工作中觸犯財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如用虛假發(fā)票報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用，財(cái)務(wù)內(nèi)控在執(zhí)行層面也因此大打折扣。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。新能源企業(yè)面臨技術(shù)革新、政策變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等復(fù)雜外在風(fēng)險(xiǎn)，但目前仍有一部分新能源企業(yè)沿用傳統(tǒng)的定性分析方法，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)定量評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)缺位。對(duì)新興風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度不足，也會(huì)帶來(lái)新能源儲(chǔ)能技術(shù)安全風(fēng)險(xiǎn)、新能源汽車(chē)電池回收環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)等嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；如果新能源企業(yè)未能及時(shí)將其納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范疇，一旦風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，很容易因措手不及遭受重大損失。

信息溝通效率低。新能源企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的延遲與失真，主要源于業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)間信息交流不暢。比如業(yè)務(wù)部門(mén)臨時(shí)性訂單暴增時(shí)，市場(chǎng)訂單、原材料采購(gòu)等關(guān)鍵信息沒(méi)有及時(shí)傳遞，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)未能調(diào)整資金預(yù)算，所以造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。其他部門(mén)間也存在協(xié)同合作障礙，一旦跨部門(mén)財(cái)務(wù)事項(xiàng)出現(xiàn)紕漏（如涉及多個(gè)部門(mén)費(fèi)用支出的項(xiàng)目成本核算），在缺乏有效溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的情況下，就很容易出現(xiàn)推諉責(zé)任、溝通不暢等問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法完成準(zhǔn)確的成本核算，進(jìn)而影響企業(yè)對(duì)項(xiàng)目盈利能力的判斷。

監(jiān)督與執(zhí)行力度不足。多數(shù)新能源企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)或管理層，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，難以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效性作出客觀評(píng)價(jià)。一部分新能源企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅停留在表面，只進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表審核，未深入檢查業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)控漏洞。對(duì)監(jiān)督結(jié)果的運(yùn)用不足問(wèn)題更突出：即便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題，也沒(méi)有及時(shí)開(kāi)展整改，或者整改執(zhí)行不到位，導(dǎo)致“屢查屢犯”，無(wú)法保障財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的持續(xù)性完善。

新能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化路徑

優(yōu)化控制環(huán)境，夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)。完善公司治理結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大外部獨(dú)立董事比例，獨(dú)立董事的專(zhuān)業(yè)背景可覆蓋財(cái)務(wù)、法律、行業(yè)技術(shù)等多維領(lǐng)域，以確保董事會(huì)決策的科學(xué)與嚴(yán)謹(jǐn)。進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)“權(quán)力制衡”。在新能源企業(yè)文化核心價(jià)值觀建設(shè)中突出財(cái)務(wù)內(nèi)控理念，通過(guò)培訓(xùn)、宣傳、情境演練等多樣企業(yè)活動(dòng)，提升員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)知與重視程度。制定《行為準(zhǔn)則》規(guī)范員工日常財(cái)務(wù)行為，獎(jiǎng)懲并施，形成嚴(yán)肅的財(cái)務(wù)內(nèi)控文化氛圍。

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控。融合運(yùn)用定性與定量分析，形成多元化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，適當(dāng)引入風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等評(píng)估模型，量化評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性與影響程度，如利用敏感性分析評(píng)估原材料價(jià)格波動(dòng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本與利潤(rùn)的影響。同時(shí)密切關(guān)注行業(yè)動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)識(shí)別新興風(fēng)險(xiǎn)并納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。針對(duì)新能源儲(chǔ)能安全風(fēng)險(xiǎn)，組建專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，針對(duì)性制定應(yīng)對(duì)預(yù)案，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)演練，增強(qiáng)企業(yè)處理新興風(fēng)險(xiǎn)的能力。

加強(qiáng)信息共享，促進(jìn)協(xié)同管理。在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)集成，構(gòu)建一體化信息管理平臺(tái)，形成數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享與交互格局，幫助財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)訂單、庫(kù)存等信息，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算與資金安排。通過(guò)創(chuàng)設(shè)跨部門(mén)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，共商跨部門(mén)財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決方案。在項(xiàng)目成本控制中，由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，與其他各部門(mén)一同制定成本控制目標(biāo)與執(zhí)行方案，明晰各自職責(zé)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)成本控制目標(biāo)。

健全監(jiān)督機(jī)制，保障制度落地。提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性需要董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)的有力支持，使其成為直屬機(jī)構(gòu)，享有獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的權(quán)力。同時(shí)定期組織內(nèi)外部培訓(xùn)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和執(zhí)業(yè)水平；擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍，全面審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控有效性。構(gòu)建監(jiān)督結(jié)果整改跟蹤機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題明確責(zé)任部門(mén)和整改期限，跟蹤并記錄整改內(nèi)容，將整改結(jié)果與部門(mén)績(jī)效掛鉤，對(duì)問(wèn)題徹底整改打下“強(qiáng)針劑”。

新能源企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力提升策略

強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任分工。任命企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，成立財(cái)務(wù)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)統(tǒng)籌規(guī)劃與實(shí)踐指導(dǎo)工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)“分解到部門(mén)”“具體到崗位”，簽訂責(zé)任狀：如財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金管理、預(yù)算編制與執(zhí)行的控制，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行。定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)控會(huì)議，各部門(mén)派代表匯報(bào)內(nèi)控執(zhí)行情況，由領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)指導(dǎo)，并協(xié)調(diào)解決相關(guān)問(wèn)題。

完善考核激勵(lì)，激發(fā)執(zhí)行動(dòng)力。建設(shè)覆蓋制度遵守、流程執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制等多維度的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力考核指標(biāo)體系，定期考核各部門(mén)與各崗位的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果。考核結(jié)果關(guān)聯(lián)員工薪酬、晉升、獎(jiǎng)金等，同時(shí)對(duì)優(yōu)秀部門(mén)和個(gè)人給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)行不力的部門(mén)和個(gè)人通過(guò)分明的獎(jiǎng)懲機(jī)制激發(fā)他們執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極性與主動(dòng)性。

加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。根據(jù)新能源企業(yè)崗位需求差異，設(shè)計(jì)差異化培訓(xùn)課程，開(kāi)展主題鮮明的財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)講座。其中，財(cái)務(wù)人員將以財(cái)務(wù)法規(guī)、內(nèi)部控制規(guī)范、財(cái)務(wù)管理新方法等知識(shí)為重點(diǎn)，業(yè)務(wù)人員將以銷(xiāo)售與采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程等內(nèi)容為重點(diǎn)，通過(guò)案例分析、模擬演練等形式提升培訓(xùn)效果。

借助技術(shù)賦能，實(shí)現(xiàn)智能管控。以大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)為支撐，為新能源企業(yè)提供財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與數(shù)據(jù)分析服務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常交易與潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)引入智能審批系統(tǒng)，通過(guò)人工智能技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審批流程自動(dòng)化處理，降低人為干預(yù)，提升審批效率與準(zhǔn)確性，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控流程。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與不可篡改，提高財(cái)務(wù)信息可信度，改善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

新能源產(chǎn)業(yè)是全球經(jīng)濟(jì)綠色轉(zhuǎn)型的核心驅(qū)動(dòng)力。重視其發(fā)展質(zhì)量，有助于保障國(guó)家能源安全與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是新能源企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的“壓艙石”，不斷優(yōu)化這一體系并增強(qiáng)執(zhí)行力，既可以讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，滿(mǎn)足自身高質(zhì)量發(fā)展的需求，也能維護(hù)產(chǎn)業(yè)健康生態(tài)，促進(jìn)該行業(yè)可持續(xù)發(fā)展。