企業內部管理控制的完善與風險防范機制

在現代企業管理中，內部控制制度的完善與風險防范機制的有效構建已成為企業可持續發展的重要保障。隨著全球經濟環境的復雜變化以及市場競爭的日益激烈，企業面臨的風險日趨多元化和復雜化，這對企業的管理能力、財務安全以及經營效率提出了更高的要求。特別是金融危機的爆發，使得企業對風險管理的重視程度不斷提高，企業管理者深刻認識到健全的內部控制機制和科學的風險防范體系在保障企業穩定運營、應對外部變化中的關鍵作用。因此，完善的內部控制制度不僅能夠有效提高企業運營的透明度，還能夠幫助企業識別、控制并防范各類風險，降低潛在損失。本研究將圍繞企業內部控制制度的完善與風險防范機制展開，探討當前企業在制度建設與風險防范方面存在的問題，并提出有效的優化路徑和措施，旨在為企業提高管理水平和風險管控能力提供理論依據和實踐指導。

一、企業內部控制制度的概念與發展

1.內部控制制度的基本概念。內部控制制度就是企業為達到經營目標，保證財務報告可靠，遵循法律法規，提高經營效率而采取的一系列方針和政策、程序與措施規范化管理所有業務。它以防范并及時發現風險、維護資產安全、保證企業經營合規性與透明性、降低欺詐與失誤發生率等為核心宗旨，以提升企業整體管理水平。內部控制并不只是簡單地控制財務狀況，它涉及業務流程、合規性審查和信息系統安全。一個行之有效的內部控制制度要求從組織架構上明確各級管理者職責和權限、建立并完善審批流程、保證各項運作可追溯與透明。企業內部控制制度要結合實際情況進行優化，以適應市場環境和法律法規的變化。另外，內部控制制度之所以能夠順利執行，也離不開全體人員的大力支持和合作，尤其是高層管理人員對內部控制的關注和推動。企業通過構建嚴密的內部控制體系可以有效地配置資源并不斷增長，同時避免潛在風險。

2.企業內部控制制度的理論基礎。企業內部控制制度的理論基礎主要建立在一系列管理學、經濟學和會計學的理論框架之上，其中，COSO（Committe of Sponsoring Organizations of theTreadwayCommission）內部控制框架是最具代表性的理論框架之一。COSO框架突出了內部控制5個核心部分，即控制環境、風險評估、控制活動、信息和交流以及監控。這些構成要素互相聯系、共同發揮作用，保證了企業對各種風險進行有效的管理與控制，促進了管理效率的提高。控制環境為內部控制提供了依據，它指涉了企業文化，價值觀和管理層對于內部控制所持態度等因素，這些因素直接關系到整個控制體系實施力度。風險評估的目的是識別、分析和評價企業所面臨的各種潛在風險，以便為制定相應的應對策略提供科學依據。所謂控制活動，就是在運行過程中，通過批準、授權和審計等以降低或者消除所辨識風險為目標而實施的特定措施。信息和交流保證了企業內部各層次間信息的順暢傳輸，保障了決策透明性和及時性。對于內部控制制度的執行效果，監控是一個持續的評價和優化過程，確保它在不斷變化的環境中仍然保持其作用。除COSO框架之外，內部控制受委托代理理論和資源依賴理論的影響較大，它們對復雜管理環境下的風險控制具有深遠的理論指導作用。通過綜合運用上述理論基礎，可以使企業建立一套科學而系統的內部控制機制以保證各種管理活動規范高效地進行。

3.企業內部控制制度的發展歷程。企業內部控制制度在其發展過程中經歷了幾個階段，由原來簡單的管理控制轉變為現在繁雜的風險管理體系，內部控制理論與實踐也在不斷地隨經濟發展與市場環境而走向成熟。20世紀初期，企業內部控制主要是以防止資產流失、確保財務報告真實為主，并主要靠人工審計、手工記錄等方式來實施監督。在20世紀50年代企業規模不斷擴大、經濟環境不斷發生變化的情況下，內部控制作為系統化管理工具漸漸被人們所認識，其控制環節也開始不斷引進，強調管理的規范化。這時，內部控制的重點是財務監控、資金流動與資產管理等方面，還沒有涉及到范圍較廣的業務流程與風險管理。

進入20世紀80年代特別是1985年COSO委員會內部控制框架的提出，表明現代內部控制體系已經產生。這一框架強調內部控制不只是監督財務，它可以覆蓋全組織所有方面，其中包括風險評估、信息系統以及監測和交流。這一時期，隨著全球化與信息化的推進，企業面臨的風險類型更加多樣化，企業的內部控制逐步發展為一種多維度、全方位的管理機制。

21世紀特別是2008年全球金融危機之后，內部控制制度受到了進一步關注。這場危機暴露了許多企業風險管理中存在漏洞，引發了監管機構與學術界對于內部控制相關標準與框架的進一步修改與完善。這時，企業內部控制不僅重視財務與資產安全問題，還重視合規性管理、戰略風險與運營風險防范等問題，運用信息技術就成了促進控制效率提高的一個重要途徑。

二、企業風險管理與防范機制

1.企業面臨的主要風險類型。企業在經營中會遇到很多類型的風險，這不僅會對企業財務健康造成影響，也會影響到自身的長遠發展以及市場競爭力。財務風險作為企業中最為普遍的一種風險，一般會由于資金鏈斷裂、融資成本提高或者財務報表失真而誘發，這可能會使企業遇到流動性危機而不能按期履行義務或者付出運營費用。操作風險主要源于企業的內部流程、技術體系或員工管理的失誤，這些風險可能涵蓋生產事故、設備的故障、供應鏈的中斷或人為失誤等，這些都可能對企業的生產效率和服務品質產生直接的負面影響。合規風險指企業經營中沒有按照有關法律法規或者行業標準所遇到的各種風險，伴隨著國內外監管政策越來越嚴格以及企業稅務和環保等方面的問題、勞動法及其他不遵守情況會產生法律責任，罰款數額巨大。

市場風險還會對企業造成很大的不確定因素，尤其是當經濟周期發生波動，行業競爭日趨激烈或者消費者需求發生變化時，企業銷售額與利潤都會發生較大的波動。外部環境風險指由于自然災害，政治動蕩或者國際形勢變化而導致的各種風險，這類不可控因素往往會擾亂企業生產計劃以及市場策略。在數字化轉型不斷加快的背景下，信息安全風險日益凸顯，企業網絡系統、數據泄露或者黑客攻擊等都會造成商業機密泄露或者業務中斷等一系列問題，極大地影響了企業聲譽和運營穩定。所以，企業所面對的風險類型復雜多變，且各類風險交織在一起，這就需要企業在進行管理時對風險進行綜合識別與防范。

2.企業風險防范機制的構建原則。在建設企業風險防范機制時，要遵循一系列的基本原則才能保證能對風險進行有效地識別、評價和控制，從而保證企業穩定經營和長遠發展。以防為主，以控為輔為核心原則，強調要通過前瞻性風險評估與控制措施從根本上降低風險的概率，而非等風險出現時才采取救濟措施。企業要通過定期進行風險評估與分析及時發現可能存在的風險因素，通過調整策略，優化流程或者強化管理等措施減少這些風險發生的可能性。風險分散與多層次控制的原則強調，企業在面對風險時，應采納多樣化的策略和方法，通過多角度的管理手段來分散和減少單一風險的集中性，而不是過分依賴某一特定的控制策略。企業要從戰略、經營、財務幾個層面建設風險防控機制來保證風險的全面性與系統性。

動態調整和靈活應對又是一個重要的原則，而企業所面對的風險都是動態的，這就要求在進行風險管理時必須保持很高的彈性，針對市場環境，法規政策變化以及外部環境波動等因素，適時調整風險防范措施及應對策略。這就需要企業構建有效監控和反饋機制，不斷評價風險防控措施執行效果，依據反饋結果不斷優化。信息透明和溝通順暢同樣是風險防范機制的重點內容，保證企業各階層風險信息能及時分享，形成合力，有利于快速響應和采取適當對策。

三、企業內部控制與風險防范機制的融合

1.內部控制在風險防范中的作用。內部控制對風險防范具有關鍵作用，通過系統化措施與過程，有助于企業對各類潛在風險進行識別、評價與處理。高效的內部控制體系給企業帶來結構化的手段，既保證財務報告真實準確，又加強業務流程監督管理，保證企業資源高效使用。內部控制可以通過制定清晰的責任與權限來預防權力濫用與不正當性，減少操作風險與欺詐行為發生的可能性。審批流程，定期審計及管理層監控機制等控制活動，旨在保證企業經營過程中能對內外部環境所帶來的風險進行及時地識別和處理。

有效地執行內部控制可以促進員工風險合規意識的提高，保證全員都能參與風險管理。當內部控制制度滲透到日常經營之中，職工在決策與運作時會對合規性與潛在風險給予更多重視，并由此有意識地按照所設計的控制流程執行。在信息化飛速發展的大環境中，內部控制也可以運用技術手段對數據進行監控與分析，及時發現異常并對突發風險迅速做出反應。另外，內部控制提供的反饋機制也是企業管理層決策的重要依據，內部控制經過不斷地評價和完善，可以適應市場環境的變化，增強企業抵御風險的整體能力。

2.內部控制與風險防范的協同機制。內部控制和風險防范協同機制作為企業管理不可缺少的一個重要部分，核心就是把各種內部控制措施和風險管理活動融為一體，從而促進企業整體管理效率和風險應對能力的提高。企業通過構建統一信息平臺可將內部控制數據和風險管理數據實時共享，以保證各個部門在進行風險識別和控制時都能得到精準的數據支持。這種信息透明化可以有效地促進各級管理者的交流和合作，降低因信息孤島而導致的控制盲區。另外，內部控制中審核和評估機制能夠對風險管理起到反饋作用，有利于企業及時發現控制措施中存在的缺陷并做出有針對性的調整。

協同機制下風險評估融入內部控制日常運行是提高企業風險防范功效的重要環節。通過將風險評估環節植入內部控制流程，可以使企業對制度設計、流程優化和資源配置等風險因素給予更多重視，使預防性控制層面對潛在風險進行預先識別，變被動應對為主動預防。同時，內部審計的作用是實時監測和評價風險管理實施效果，在審計結果的幫助下企業能夠不斷完善內部控制和風險管理方案以保證二者動態和諧發展。通過實施這一協同機制，企業既可以有效地減少風險出現的可能性，又可以促進決策科學性的提高，使其能夠在紛繁復雜的市場環境下保持競爭優勢并獲得可持續發展。

四、完善企業內部控制與風險防范機制的對策建議

1.完善企業內部控制制度的對策。企業有必要對內部控制進行優化設計，以系統化流程、標準化操作規程來保證所有業務活動規范透明。組織架構要更合理，各級管理者職責和權限要清晰，避免權力過分集中或者不清晰造成控制失效。與此同時，企業要強化關鍵業務環節管控，尤其要通過構建高效的審批流程與內部審計機制來強化財務、采購與銷售環節管控，保證每一筆資金支出、資產配置與交易決策均受到嚴格審核，以減少操作風險與財務舞弊發生概率。

信息化建設則是提高內部控制效能又一重要應對措施。伴隨著科學技術的發展，企業可通過導人ERP系統，財務共享平臺以及其他信息化手段來加強數據處理及分析能力，以達到實時監控及風險預警所有經營活動。這樣既有利于管理效率的提高，又有利于企業應變能力與快速反應能力的提高。

企業應強化風險管理意識，定期開展培訓、風險防范演練等活動，增強職工合規意識、風險意識，保證內部控制制度在實際運行中落到實處。另外，建立并完善企業內部控制反饋機制并定期評價與審核，并依據反饋信息對控制措施進行適時調整與優化，以時刻適應市場環境與企業的發展變化。

2.構建科學有效的風險防范機制。建設科學高效的風險防范機制關鍵是要健全風險識別、評價、控制與監控等環節。企業有必要建立和完善風險識別體系，從各方面對風險進行掃描，及時識別出可能存在的資金、經營、市場和外部環境方面的各種風險。這一過程既需要依靠專業風險管理團隊，也需要在先進信息技術手段支持下，運用大數據和人工智能手段對行業趨勢進行剖析、市場動態及企業運營可能存在的隱患等，以實現早期預警、及時介入。

在風險評估中，企業要將各種風險按其發生的概率及可能產生的效應進行分類與排序，確定哪種風險屬于高風險，哪種風險屬于低風險，并采取相應的策略。風險評估應具有動態性，風險評估模型應隨市場環境變化而定期進行更新，以保證企業能處理外部環境及內部運營的不確定性。

在風險防范機制中，制定控制措施處于核心地位。企業應依據評估結果采取相應的風險控制策略如加大高風險領域資源投入、優化業務流程、加強關鍵環節監管等。與此同時，對難以規避的風險，公司要通過保險和對沖的方式有效地轉移或者分攤，以減少因風險而造成的損失。監控與反饋機制為風險防范提供了保證，企業需要構建一個風險監控系統來保證實時監控各種風險，并且能夠在出現風險時快速采取措施。企業通過定期審查與反饋，可以及時發現控制措施的薄弱環節并及時做出調整，以促進整個風險防范機制靈活適應。

3.企業文化與員工培訓在風險防范中的作用。企業文化與員工培訓在風險防范中起著至關重要的作用，良好的企業文化能夠為風險管理提供堅實的基礎。一個倡導合規、透明和誠信的企業文化環境，使員工在日常工作中自覺遵循規范，增強合規意識，從而在源頭降低違規行為的發生率。當企業文化強調團隊合作和開放溝通時，員工更愿意分享信息和提出疑慮，從而促進對潛在風險的及時識別和處理。此外，優良的企業文化還可以提高員工的歸屬感和責任感，使其在面對挑戰時更加積極主動，認為保護企業利益與其自身利益密切相關。

開展系統的員工培訓是增強風險防范能力的另一重要手段。定期的風險管理培訓能夠幫助員工了解各類風險的特征、來源及其可能造成的后果，使他們在工作中具備基本的風險識別和應對能力。通過案例分析、情境模擬等方式培訓能讓員工直觀感受到風險管理的重要性和實際操作技巧，提升他們的應變能力。同時，培訓不僅限于新員工的入職教育，更應覆蓋到所有層級和部門，確保每個員工在不同職責范圍內都能夠識別和處理相關風險。通過強化企業文化與系統培訓的結合，企業能夠創建一種積極的風險防范氛圍，使全體員工共同參與到風險管理中來；通過集體的力量提高企業抵御風險的能力，從而實現安全、穩定的可持續發展。

（作者單位：寧波鮑斯能源裝備股份有限公司）