新形勢(shì)下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.15.013

[中圖分類號(hào)］F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A [文章編號(hào)]1673-0194（2025）15-0041-04

0引言

隨著全球化和市場(chǎng)化進(jìn)程的加速，國(guó)有企業(yè)不僅需要應(yīng)對(duì)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，還需積極響應(yīng)國(guó)家政策，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升運(yùn)營(yíng)效率，而內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理的兩大核心要素，其有效性直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。新形勢(shì)下，如何創(chuàng)新和完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理措施，成為擺在管理者面前的重要工作內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)如何通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，對(duì)于促進(jìn)資源高效配置、未來(lái)轉(zhuǎn)型升級(jí)和高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

1.1目標(biāo)一致

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化[]。財(cái)務(wù)管理通過(guò)對(duì)企業(yè)資金的籌集、使用和分配等活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和管理，確保企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定，提高資金使用效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值；內(nèi)部審計(jì)則通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2信息共享

財(cái)務(wù)管理為內(nèi)部審計(jì)提供了豐富的財(cái)務(wù)信息，這些信息是內(nèi)部審計(jì)開展工作的重要依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析和審查，能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和漏洞，為財(cái)務(wù)管理提供有價(jià)值的反饋，還會(huì)在工作過(guò)程中收集非財(cái)務(wù)信息，如內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程的合理性等，助力財(cái)務(wù)管理部門全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理策略。

1.3協(xié)同作用

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理在工作中相互配合、協(xié)同作用，能夠有效提升企業(yè)的管理水平。例如，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以與財(cái)務(wù)人員密切合作，共同對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門可以為內(nèi)部審計(jì)提供相關(guān)的制度文件和業(yè)務(wù)資料，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)人員了解企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理中存在的不足

2.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，首要問(wèn)題是獨(dú)立性與權(quán)威性不足。部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門從屬于財(cái)務(wù)或紀(jì)檢等職能部門，這一組織架構(gòu)使得內(nèi)部審計(jì)難以獨(dú)立開展工作，審計(jì)結(jié)果的公正性和客觀性存疑，同時(shí)審計(jì)部門地位較低，導(dǎo)致審計(jì)建議難以得到相關(guān)部門的重視與有效落實(shí)，極大削弱了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值[2。其次，審計(jì)范圍與方法亟待革新，當(dāng)前不少國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍局限于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵領(lǐng)域關(guān)注不足，審計(jì)范圍受限。在審計(jì)方法上，部分審計(jì)人員過(guò)度依賴手工查賬，未能充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，難以洞察深層次問(wèn)題。

2.2國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的不足

一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性。部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，未能全面、深入地分析市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際情況，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，致使預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際需求脫節(jié)，且預(yù)算執(zhí)行因缺乏有效的監(jiān)控和調(diào)整機(jī)制，執(zhí)行不到位的情況頻發(fā)，影響企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)[3]。另一方面，資金管理效率低下也是一大難題，部分國(guó)有企業(yè)存在資金閑置與短缺并存的現(xiàn)象，資金使用效率不高，甚至過(guò)度依賴銀行貸款，融資渠道單一，融資成本居高不下，同時(shí)在資金使用環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)管和考核。

3 新形勢(shì)下的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理措施

3.1國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

3.1.1獨(dú)立性提升機(jī)制建設(shè)

一方面，建立“雙重報(bào)告”制度框架，內(nèi)部審計(jì)部門在行政上隸屬于企業(yè)管理層，業(yè)務(wù)上直接向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，通過(guò)公司章程明確審計(jì)部門獨(dú)立開展工作的權(quán)限，包括獨(dú)立調(diào)閱文件、質(zhì)詢相關(guān)人員、列席重要會(huì)議等[4]。另一方面，建立審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，由審計(jì)委員會(huì)牽頭，組織財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等部門定期召開整改推進(jìn)會(huì)，將審計(jì)整改成效納入企業(yè)績(jī)效考核體系，設(shè)置不低于 15% 的考核權(quán)重。此外，還應(yīng)建立審計(jì)結(jié)果公開制度，除涉及商業(yè)秘密外，審計(jì)報(bào)告在企業(yè)內(nèi)部公示，接受全員監(jiān)督。

3.1.2審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展路徑

首先，構(gòu)建“三維立體”審計(jì)模式，縱向覆蓋戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行三個(gè)層級(jí)，橫向整合財(cái)務(wù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等模塊，并開發(fā)基于大數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置30項(xiàng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)算法對(duì)海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)掃描[5]。此外，還應(yīng)建立動(dòng)態(tài)審計(jì)資源調(diào)配機(jī)制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展階段和風(fēng)險(xiǎn)特征，靈活配置審計(jì)力量，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

3.1.3專業(yè)化人才培養(yǎng)體系

實(shí)施“雙百人才工程”，選拔100名復(fù)合型審計(jì)骨干進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，設(shè)置財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等跨專業(yè)課程模塊，此時(shí)可組建“審計(jì)專家工作室”，由資深審計(jì)人員牽頭開展重大項(xiàng)目攻關(guān)，并推行“項(xiàng)目導(dǎo)師制”，在審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)施“老帶新”培養(yǎng)模式，確保審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有效傳承[。此外，還可構(gòu)建專業(yè)能力評(píng)估矩陣，從專業(yè)知識(shí)、技術(shù)應(yīng)用、溝通協(xié)調(diào)等5個(gè)維度進(jìn)行量化考核，考核結(jié)果與晉升、薪酬直接掛鉤。

3.2國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

3.2.1預(yù)算管理的精準(zhǔn)化建設(shè)

構(gòu)建“戰(zhàn)略一業(yè)務(wù)一財(cái)務(wù)”一體化預(yù)算編制模型，運(yùn)用平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)，并采用“滾動(dòng)預(yù)算 + 彈性預(yù)算”組合模式，按季度動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算，建立預(yù)算偏差預(yù)警機(jī)制，超過(guò) 5% 的偏差自動(dòng)觸發(fā)分析程序。此外，還應(yīng)搭建預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)跟蹤資金使用進(jìn)度，通過(guò)智能合約技術(shù)實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行自動(dòng)校驗(yàn)。

3.2.2資金管理的效率提升策略

建立集團(tuán)級(jí)資金池管理系統(tǒng)，實(shí)施“收支兩條線管理模式，實(shí)現(xiàn)資金集中歸集和統(tǒng)一調(diào)配，積極創(chuàng)新融資工具組合，綜合運(yùn)用綠色債券、供應(yīng)鏈金融、資產(chǎn)證券化等融資方式，將融資成本控制在行業(yè)平均水平以下1.5個(gè)百分點(diǎn)[。此外，還要構(gòu)建應(yīng)收賬款全生命周期管理體系，設(shè)置賬齡分級(jí)預(yù)警機(jī)制，對(duì)超期賬款自動(dòng)啟動(dòng)催收流程，將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)壓縮至行業(yè)標(biāo)桿值的 80% 。

3.2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的智能化升級(jí)

開發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)智能預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置償債能力、運(yùn)營(yíng)效率等6大類28項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)，運(yùn)用蒙特卡洛模擬技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估，并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案庫(kù)，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定差異化應(yīng)對(duì)策略，重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)須經(jīng)董事會(huì)審議決策。此外，還可實(shí)施“穿透式”資金監(jiān)管，運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)資金流向可追溯，讓每筆資金使用都符合預(yù)算規(guī)定和合規(guī)要求。

3.3協(xié)同治理機(jī)制的創(chuàng)新構(gòu)建

3.3.1數(shù)據(jù)共享機(jī)制建設(shè)

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，國(guó)有企業(yè)需構(gòu)建業(yè)財(cái)審一體化數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)整合ERP、CRM等12個(gè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全鏈條數(shù)據(jù)貫通。首先應(yīng)建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，涵蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等多維度數(shù)據(jù)字段，確保不同系統(tǒng)間數(shù)據(jù)格式的兼容性。在此基礎(chǔ)上，開發(fā)智能數(shù)據(jù)分析工具，運(yùn)用自然語(yǔ)言處理技術(shù)自動(dòng)識(shí)別異常數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，如通過(guò)語(yǔ)義分析發(fā)現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)行情的背離趨勢(shì)，并構(gòu)建動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)監(jiān)控看板，設(shè)置實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)更新頻率，使審計(jì)部門能夠獲取最新財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在數(shù)據(jù)安全防護(hù)方面，采用零信任架構(gòu)實(shí)現(xiàn)最小權(quán)限訪問(wèn)控制，并結(jié)合聯(lián)邦學(xué)習(xí)技術(shù)，在保護(hù)數(shù)據(jù)隱私的前提下完成跨部門聯(lián)合建模，為協(xié)同治理提供技術(shù)保障。

3.3.2流程協(xié)同優(yōu)化策略

國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一財(cái)務(wù)優(yōu)化流程一業(yè)務(wù)改進(jìn)執(zhí)行”的閉環(huán)管理機(jī)制，需要建立標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)題移交流程。審計(jì)部門應(yīng)制定問(wèn)題分類編碼規(guī)則，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行分類標(biāo)注，通過(guò)協(xié)同辦公平臺(tái)自動(dòng)推送至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門應(yīng)基于問(wèn)題清單，運(yùn)用流程挖掘技術(shù)對(duì)現(xiàn)有管理制度進(jìn)行診斷，例如通過(guò)BPMN流程建模工具識(shí)別冗余審批環(huán)節(jié)，而對(duì)于發(fā)現(xiàn)的流程缺陷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)制訂優(yōu)化方案并組織專家評(píng)審，形成可執(zhí)行的整改措施清單。在整改實(shí)施階段，引入RPA機(jī)器人處理重復(fù)性工作，例如自動(dòng)生成整改跟蹤臺(tái)賬、觸發(fā)流程優(yōu)化后的系統(tǒng)配置變更等，同時(shí)建立跨部門聯(lián)合工作機(jī)制，由審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)骨干組成專項(xiàng)小組，針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)開展聯(lián)合攻關(guān)，例如共同建立供應(yīng)商信用評(píng)估模型，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移。

3.3.3績(jī)效評(píng)價(jià)體系融合

國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建雙維度績(jī)效評(píng)價(jià)模型時(shí)，需要打破傳統(tǒng)考核體系的部門壁壘。在財(cái)務(wù)維度，除保留EVA、ROE等核心指標(biāo)外，新增預(yù)算執(zhí)行偏差率、資金使用效率等過(guò)程性指標(biāo)，形成“結(jié)果 + 過(guò)程”的全面評(píng)價(jià)體系。審計(jì)維度則設(shè)置問(wèn)題整改及時(shí)率、制度完善度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確率等特色指標(biāo)，采用平衡計(jì)分卡方法將這些指標(biāo)分解到各責(zé)任主體。為確保評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性，需建立數(shù)據(jù)采集自動(dòng)化機(jī)制，通過(guò)API接口實(shí)時(shí)獲取審計(jì)整改系統(tǒng)、財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源，且在考核實(shí)施環(huán)節(jié)，可引入“紅黃牌”警示制度，對(duì)連續(xù)兩個(gè)季度審計(jì)整改率低于 80% 的部門亮黃牌，連續(xù)三個(gè)季度不達(dá)標(biāo)則亮紅牌并約談負(fù)責(zé)人。此外，還應(yīng)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，設(shè)立管理改進(jìn)積分賬戶，將采納審計(jì)建議產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益量化為積分，積分可用于兌換培訓(xùn)資源、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等，形成“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一改進(jìn)提升一價(jià)值創(chuàng)造”的良性循環(huán)。

3.4實(shí)施保障措施

3.4.1制度保障體系

制度建設(shè)是協(xié)同治理的基礎(chǔ)框架。首先應(yīng)修訂《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《財(cái)務(wù)管理辦法》等核心制度，通過(guò)“1+N”制度體系重構(gòu)，明確審計(jì)與財(cái)務(wù)部門在協(xié)同治理中的權(quán)責(zé)邊界。其次建立“制度一流程一表單”三位一體的標(biāo)準(zhǔn)化體系，將協(xié)同工作流程固化為可操作的業(yè)務(wù)表單，并構(gòu)建動(dòng)態(tài)更新機(jī)制，設(shè)置制度生命周期管理看板，對(duì)制度修訂需求進(jìn)行智能化識(shí)別。例如，通過(guò)文本挖掘技術(shù)分析國(guó)家政策文件，自動(dòng)匹配需要更新的制度條款，確保制度體系與監(jiān)管要求同步迭代。

3.4.2技術(shù)支撐平臺(tái)

技術(shù)賦能是協(xié)同治理的核心驅(qū)動(dòng)力。首先，企業(yè)應(yīng)設(shè)立數(shù)字化轉(zhuǎn)型專項(xiàng)基金，將信息技術(shù)投人占比提升至年度預(yù)算的 8%～10% ，并構(gòu)建“云一邊一端”三級(jí)技術(shù)架構(gòu)，云端部署業(yè)財(cái)審一體化平臺(tái)，邊緣節(jié)點(diǎn)部署智能分析終端，終端設(shè)備嵌入RPA機(jī)器人。其次，在研發(fā)層面，組建跨領(lǐng)域技術(shù)攻堅(jiān)團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)突破數(shù)據(jù)治理、智能審計(jì)等關(guān)鍵技術(shù)，每年開發(fā)2～3項(xiàng)具有行業(yè)領(lǐng)先水平的創(chuàng)新應(yīng)用，如研發(fā)基于知識(shí)圖譜的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)線索的智能關(guān)聯(lián)分析。

3.4.3文化培育機(jī)制

文化建設(shè)是協(xié)同治理的內(nèi)在保障。首先，實(shí)施“合規(guī)文化生根計(jì)劃”，將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理要求納入新員工“六個(gè)一”培養(yǎng)工程，并構(gòu)建“線上 + 線下”立體化培訓(xùn)體系，開發(fā)情景模擬課程，通過(guò)虛擬仿真技術(shù)再現(xiàn)典型案例場(chǎng)景。其次，建立管理創(chuàng)新案例庫(kù)，設(shè)置“金點(diǎn)子”獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)被采納的優(yōu)秀建議給予項(xiàng)目孵化支持，同步開展“協(xié)同之星”評(píng)選活動(dòng)，樹立跨部門協(xié)作標(biāo)桿，形成有利于“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一解決問(wèn)題一創(chuàng)造價(jià)值”的文化氛圍。

4結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本研究通過(guò)理論建構(gòu)與實(shí)踐推演，探討了內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理協(xié)同優(yōu)化的內(nèi)在邏輯與實(shí)施路徑。研究發(fā)現(xiàn)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型是破解傳統(tǒng)管理困境的關(guān)鍵突破口，而制度創(chuàng)新與文化重塑則是保障協(xié)同效能持續(xù)釋放的重要基礎(chǔ)。對(duì)此，未來(lái)研究可進(jìn)一步探索人工智能在審計(jì)預(yù)測(cè)模型中的深度應(yīng)用，以及跨境經(jīng)營(yíng)場(chǎng)景下的風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防機(jī)制構(gòu)建。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還需以協(xié)同治理為抓手，推動(dòng)管理模式從“經(jīng)驗(yàn)驅(qū)動(dòng)”向“數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)”轉(zhuǎn)型，從“單點(diǎn)優(yōu)化”向“系統(tǒng)升級(jí)”跨越，最終實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力與價(jià)值創(chuàng)造能力的雙提升，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展注入新動(dòng)能。

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