個稅征管中數據共享機制的法律與技術保障

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.15.035

[中圖分類號］F810.42 ［文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）15-0112-04

0引言

數據共享機制已成為現代稅收征管體系中的關鍵環節，尤其在個人所得稅征管領域，數據共享有助于提高稅務機關的信息獲取能力，降低管理成本，并優化納稅服務。隨著大數據、云計算等信息技術的發展，跨部門和跨區域的數據互聯互通成為現實需求。然而，數據共享面臨信息安全、法律規范與技術支持等多重挑戰，亟須從法律和技術層面提供保障。

1數據共享在個稅征管中的重要性

數據共享對個人所得稅管理至關緊要，有助于提升稅收管理效能，能有力遏制稅收逃稅行為，同步提升稅收服務感受，提升稅收公正性與透明性。隨著經濟社會復雜性提升及納稅人類型多元化，傳統人工審核與信息孤島現象已無法適應當前稅收管理要求。

數據互換有助于大幅提升稅收征管效能，依托多角度的信息資源整合，稅務機關可迅速查證納稅人經濟狀況及社保繳納等資訊，推進稅收征管自動化與智能化。構建數據共享體系有利于預防稅收逃逸風險。此外，數據共享有助于提升納稅服務感受，納稅人一次提交材料即可辦理多項業務，減少了時間消耗，提升了稅收辦理效率。改進后的個性化稅務服務及智能化平臺顯著提升了納稅人的滿意度和參與度。因此，數據共享對個人所得稅征收管理具有根本性和關鍵性意義，為現代稅收體系改革與發展提供堅實保障。

2個稅征管中數據共享機制的法律保障

2.1數據隱私與安全保護法規

數據隱私保障為個人所得稅征收管理領域數據共享機制有效運作的基礎要求，此問題直接影響納稅人權益及數據安全。當前，我國已頒布《中華人民共和國網絡安全法》《中華人民共和國數據安全法》及《中華人民共和國個人信息保護法》等法律法規，對個人信息處理環節制定了嚴格規范。上述法規明確了數據管理權限分配、隱私維護及違規行為追責等相關規定，為稅務部門數據共享合規執行提供法律支撐。

稅務機構在數據交換中應堅持最小必要原則，即僅限于稅收管理所需的數據范圍，避免過度信息泄露。同時，應采取全面安全管控措施，采用數據加密、權限管控及動態監控技術，確保數據傳輸與儲存安全。

此外，稅務機關在數據交換中必須簽訂嚴密的保密合約，厘清各參與方數據管理職責與責任，確保信息不被非法披露或濫用。

2.2數據使用權限與責任界定

關于數據共享機制的說明，明確數據使用權責劃分是保障信息安全與合規性的核心步驟。稅務部門與參與數據交換的相關機構須聯合簽署協議，明確數據應用的具體界限、目的及授權要求，防止數據資源使用過度或不當。同時，應制定權限分級別管控機制，設定不同級別員工訪問權限，保障數據訪問權限嚴格對應業務需求，有效降低數據泄露及誤用風險。

技術支持是權限管理之保障，采用電子簽章及身份核驗體系記錄訪問活動，確保每項數據應用均落實責任可追溯。實時分析與追蹤數據傳輸軌跡的訪問日志與監控體系，一旦出現違規情形，及時鎖定責任主體并實施補救行動。此外，定期審查與監督體系亦不可或缺，稅務機關需持續對權限管理執行狀況進行評估與調整，確保職權分配得當[1]。

2.3稅收信息共享的法律框架

稅收信息互通涵蓋多個部門和領域，是跨部門協作與協同管理的關鍵步驟。為保障共享機制合法性及運作效率，必須建立統一的法律體系。應制定跨部門數據共享的統一規范與接口標準，具體界定數據共享的類型、格式及安全保障標準，確保各機構在技術層面實現互聯互通。應構建數據共享審核及登記制度，對數據共享流程及內容進行預先審核，保障共享活動合法規范。同時，加強數據流動記錄及備份管控，確保每項操作具有可追蹤性和可審查性，確保數據安全無損。

在國際稅收協作領域，加大跨境數據共享法律保障力度。例如，應嚴格規范跨境數據傳輸的審查流程與安全保障措施，防范數據泄露及不當使用。此外，稅務機關須遵循國際稅收信息共享規范，加強國際交流合作，增強對跨國納稅人與企業監管效能，遏制跨境避稅活動。

3個稅征管中數據共享機制的技術保障

3.1數據存儲與傳輸加密技術

數據存儲與傳輸加密技術為個稅征管數據共享安全提供關鍵保障措施，可有力遏制數據在傳輸與儲存環節遭遇攻擊或泄密。在數據存儲領域，稅務機關普遍運用AES-256高級加密技術對數據存儲加密，該算法以256位密鑰實施數據加密，保障安全性能達到極致。在數據傳輸過程中，稅務系統通常采用傳輸層安全協議（TLS1.3），其采用橢圓曲線數字簽名算法（ECDSA）進行密鑰交換[。例如，ECDSA的簽名方程如下：

其中， s 是簽名值， h 為消息摘要， d 為私鑰， r 為隨機數，確保傳輸過程中每次交換的密鑰都不同，進一步增強安全性。

為減少數據集中存儲泄露的風險，稅務機關可采用分布式存儲手段，如IPFS和Hadoop分布式文件系統，將數據分散存儲于多個節點。每個節點僅保存部分數據片段，即使某個節點遭受攻擊或損壞，攻擊者也無法掌握完整的數據資料，從而降低敏感信息泄露的風險。此外，分布式存儲系統支持冗余備份和自動恢復機制，確保數據在出現故障或受到攻擊后的可恢復性與穩定性。同時，稅務機關可整合動態密鑰管理系統（KMS），對數據加密密鑰進行實時監控和動態調整。KMS能夠根據風險級別靈活更換密鑰，防止密鑰被破解或濫用，并可實現密鑰訪問權限分級控制，進一步增強安全性。例如，當檢測到異常訪問或潛在攻擊時，系統將自動更換加密密鑰并記錄操作日志，有效應對多樣化的數據安全挑戰，保障稅務數據的完整性與保密性。

3.2區塊鏈與分布式賬本技術

區塊鏈及分布式賬本技術憑借其去中心化、不可篡改及高度透明等特點，為個人所得稅征管數據共享機制提供技術保障。區塊鏈技術依托分布式存儲與加密機制，確保稅收信息在多個環節實現實時同步，確保數據安全，避免數據被泄露或篡改。在稅收管理方面，區塊鏈存儲能力可支撐每秒處理約兩千筆交易信息，契合大規模數據共享需求。

在數據存儲方面，分布式賬本技術可承載龐大稅務數據。例如，每個節點可容納逾百太字節稅務檔案，準許各地稅務機關查閱同一數據資源，實現跨部門即時信息互通。同時，區塊鏈技術可實現稅務稽查檔案的長期存儲，以時間戳形式標識每條信息的生成時刻，確保數據真實可靠。此外，區塊鏈智能合約技術適用于自動化稅收管理操作。例如，稅務部門部署智能合約管理減稅降費措施及特定扣除規范，實施過程無須人工參與，顯著降低管理費用。智能合約執行速率最高可達0.1秒／次，每小時可最高處理約3.6萬項稅務審查作業[3]。詳情如表1所示。

表1區塊鏈與分布式賬本技術

3.3大數據分析與智能識別

將大數據分析與智能識別技術應用于個人所得稅征收管理，聚焦于數據管理與風險監管，對大量稅務信息進行智能化挖掘與迅速解析，可大幅提升信息辨識與決策效能。在實際操作中，該大數據系統每日可處理逾500GB稅務信息，分析效率達每秒20萬條數據，為稅務部門提供即時數據保障與決策參考。關于稅務風險評估工作，大數據平臺有效集成了金融機構交易、社會保障繳納及資產調整等多領域信息，構建自動化風險監控模型。系統每日可處理大約十萬納稅戶信息，通過迅速對照異常舉動，核查異常交易及虛假報告情況。例如，運用大數據分析工具對近三十日收入數據實施篩選，平均每小時檢出約300筆異常數據，為人工審查充實核查依據。

智能識別技術主要用于票據辨別與數據對碰，在稅務監督檢查活動中，運用光學字符識別技術，系統可在一秒內識別單張票據資訊，將數據導入稅務系統。某地稅務機關在大規模數據管理系統內部署了100套光學字符識別設備，每日可承接約五十萬份單據處理，有效減少人工錄入費用及耗時。此外，稅務機關運用機器學習技術建立稅收預測及風險評估模型。以稅務申報資料為案例，系統于24小時內可處理超億歷史申報數據，預測未來收入變動走向。預測結果可精確至特定金額范圍，為稅務部門提供政策修訂參考[4。

4個稅征管中數據共享機制的應用效果分析

4.1征管成本控制效果

數據共享機制大幅減少稅務征收管理的人力及時間消耗，提升了管理效能。借助跨部門數據共享與智能分析手段，稅務機關可自動對收人、資產及社保繳納情況進行核對，降低人工審核頻率，減輕重復檢查負擔。例如，傳統人工審核流程處理復雜案件需3至5個工作日，而運用數據共享及智能化分析手段后，則僅需1至2個工作日。此外，智能識別技術取代人工輸人，可有效降低人力成本，每日稅務票據處理量由原先的5萬張增至50萬張。該效率提高顯著降低了人力資源成本，亦有助于稅務機關集中力量應對高風險及復雜案件，優化資源配置。

4.2稅收透明度提升效果

數據共享機制顯著提升了稅收信息透明度，有利于營造透明、公平的稅收環境。確保跨部門信息流通，實現稅收數據實時更新與公開查詢，納稅人可于電子稅務系統實時查閱申報信息及繳稅詳情，防止因信息不對稱引起的誤會與爭執。例如，推動社保與金融數據互通，稅務機關可自動核驗申報資料，降低人工干預程度，確保數據準確性。同時，納稅人可在線查閱稅務核算依據及政策闡釋，增強對稅收法規的認知與遵守程度。稅收透明度增強，推動企業與個人主動履行納稅責任，稅收管理環境持續優化，增強了公眾對稅收工作的信賴感[5]。

4.3納稅人合規水平提高

數據共享機制的運用提升了稅務管理的規范性，提高了納稅人自覺依法納稅的積極性。運用智能化識別及數據挖掘技術，稅務機關可自動向納稅人發出到期申報繳稅提醒，杜絕漏報錯報。電子申報平臺在申報高峰期每日可處理逾百萬筆業務，運用即時反饋機制修正錯誤數據，提升申報精確度。此外，個性化服務系統依據納稅人過往數據及申報信息，提出具有針對性的稅務建議和方針指引，協助民眾掌握稅收法規并實施合法稅務選擇。智能化平臺有效遏制逃漏稅行為，推動納稅人增強稅務遵從意識。整體上，推廣數據共享機制，推動了稅收管理規范化進程，保障了稅收制度的公平與持續發展。

5結論

個稅征管中心數據共享機制的建設，不僅提升了稅收管理效率和透明度，還有效降低了稅收逃漏風險，為現代稅收體系建設提供了有力支撐。從法律保障角度來看，健全的法規體系確保了數據隱私和安全，維護了納稅人的合法權益。從技術保障角度而言，先進的加密算法、區塊鏈技術和大數據分析提高了信息處理的安全性和效率。未來，稅務部門應進一步完善法律框架和技術手段，推動數據共享機制的持續優化，為實現精準、高效的稅收征管提供更為堅實的保障。

主要參考文獻

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