聚焦績效導向提升療養機構的預算執行效率

在當下推進財政支出績效管理改革的大背景中，預算管理正從傳統的“結果導向”朝著“績效導向”轉變。各級財政對預算資金的使用效益有了更高的要求，療養機構作為承擔職工健康管理、職業康復以及專項保障服務的事業單位，其預算執行效率不僅會影響服務供給的覆蓋范圍與滿意度，還直接關乎財政資金使用的合理性與透明度。

目前，療養機構面臨預算編制不夠精確、執行進度不均衡以及績效評價機制薄弱等實際問題，這些問題導致預算執行質量與健康服務產出脫節，進而影響了機構運行績效的整體提升。因此，研究療養機構在績效導向管理框架下的預算執行問題，探索績效目標設定、流程協同優化以及績效反饋機制構建的途徑，具有重要的理論價值和實踐意義。

療養機構預算執行的特征

療養機構作為財政撥款和自收自支同時存在的事業單位，其預算編制主要采用“項目支出法”，在執行過程中依照政府采購、固定資產管理、會計核算等一系列流程，形成了“資金撥付—任務執行—驗收報銷”的線性操作模式。受到項目審批、計劃變更以及支付節點等制度安排的限制，預算執行一般呈現出“前期進度緩慢—后期集中支出”的特點，對財政資金的使用缺乏均衡性。療養機構的服務對象大多是特定單位職工或者特殊人群，服務內容呈現個性化且流動性較強，這使得績效目標難以實現標準化，導致預算執行對于實際服務產出的驅動作用并不大，在執行效率和政策目標之間存在結構性的錯位。在實際操作中，多數療養機構在預算執行方面存在資金使用效率低、績效反饋缺失、流程協同不足等典型問題：一是年度預算編制和實際需求相互脫節。部分項目資金長時間沉淀，或者年底突擊使用的現象十分嚴重。二是績效目標設定流于形式。缺少和服務產出、社會效應相匹配的量化指標，致使績效評價結果無法為資金再分配以及問責機制提供支持。三是內部控制機制不完善。預算執行缺乏動態監控以及流程閉環，預算、財務與業務系統的數據相互割裂，形成“預算執行依靠經驗、項目績效依靠主觀”的管理困境。

績效導向下預算執行效率的測度模型構建

績效導向預算管理的關鍵要點是“用結果來衡量資金”，著重突出資源配置的效率性以及服務產出的有效性。在這個基礎之上，預算執行效率已不只是“支出進度”的一種體現，更表現為“支出與產出之間的轉換比率”。鑒于療養機構服務產出難以用貨幣來衡量的特性，需要構建一個多維度的指標體系，借助服務供給量、職工滿意度、單位服務成本等指標去反映資金投入的邊際效益，把執行進度、項目啟動時間、預算調整次數等過程性指標納入評估范疇，形成“過程—產出—結果”三位一體的效率測度框架。數據包絡分析，也就是DEA，作為非參數效率分析方法，適用于對同類機構在資源配置與產出效率方面進行相對比較，在實踐當中可引入基于BCC模型的DEA框架，把預算投入當作輸入變量，將服務人次、項目完成率、滿意度得分等作為輸出變量，構建療養機構相對效率評價模型。依靠這個模型，可以有效地識別預算執行過程中的無效環節以及冗余投入，分析各個決策單元在技術效率、規模效率以及純技術效率方面的差異，為預算執行效率的改進提供量化的依據，在這個基礎上，結合Malmquist指數模型，對療養機構預算執行效率的動態變化展開追蹤，衡量不同時期技術進步與規模報酬變動對效率提升的貢獻程度，可更全面地把握預算執行效率的演變趨勢，為持續優化預算管理策略提供有力支持。

提高預算執行效率的策略路徑

強化績效目標的剛性約束機制績效目標作為預算執行價值引導的關鍵，其科學性以及可操作性會直接對預算資金使用的合理性以及執行進度的有效性產生影響。當下，療養機構在績效目標設置方面普遍存在表述不夠清晰、指標較為抽象、評估有所缺失等問題，因而無法發揮出預算約束以及行為指引應有的功能。要構建起“目標設定—指標分解—跟蹤實施—結果反饋”的閉環績效治理鏈條，以此強化績效目標的制度剛性。一方面，在預算編制的前期階段，應由主管部門與療養機構共同制定年度服務任務清單，將其細化到服務頻次、受益人群、項目內容以及預期成果等方面，明確資金支持的目標邊界以及產出責任。績效目標應當依據SMART原則來進行設定，防止“任務表述型”指標僅僅流于形式。另一方面，在預算執行的過程當中要建立績效掛鉤機制，把階段性目標完成的情況當作下一筆資金撥付或者調整的關鍵依據，借助設定資金撥付的節奏、績效預警的閾值以及自動觸發的條件，達成預算執行的“績效驅動型”管理。而在實際操作中，可依據療養服務的差異化特點，構建多元績效模板體系。比如，對于康復周期性項目可以采用階段績效評估的方式，對于突發性任務可設置彈性績效響應機制，避免“一刀切”的考核模式降低績效評價的科學性以及公平性。只有借助目標標準清晰化、約束機制剛性化以及結果反饋制度化，才能夠從源頭提高預算執行的內在約束力，促使資金使用效率從“合規性”朝著“實效性”轉變。

推動預算執行流程的信息化重構信息技術的運用是達成預算執行效率系統提高的技術支撐保障。目前，療養機構大多存在預算系統、財務系統以及業務系統各自獨立運行、信息無法共享的狀況，致使對預算執行進度難以實時把控，對績效偏差難以及時糾正。要解決這些問題，需構建一套囊括預算執行全過程的信息化平臺，貫通“項目申報—資金審批—合同簽訂—支出核算—績效評價”的全流程操作鏈條，達成數據的系統集成與業務流程協同。這個平臺應有績效目標嵌入功能，保證每一個預算項目在審批階段就綁定相應績效指標；同時，引入“績效跟蹤模塊”，在執行過程中對關鍵里程碑節點設定自動預警規則，一旦發現執行偏離、績效風險或者資金冗余就觸發反饋機制，幫助管理人員及時調整策略與進度安排。系統應有智能分析與預測功能，可基于歷史數據生成風險趨勢圖、支出效率對比圖以及績效達成率曲線，為科學決策提供實時數據支持。另外，應推動預算動態調整機制的落實，在政策允許的范圍內給予機構一定的預算靈活調整權限，允許對部分非剛性支出項目進行跨科目調劑，以便快速響應實際服務需求變化，防止因僵化執行機制造成資金浪費或者服務供給滯后。信息化重構不只是技術更新，也是管理邏輯的再造，其本質是借助數字手段促使預算執行從“線性審批”向“動態協同”轉變，提升執行過程的透明度、響應性與績效關聯度。

作者單位：廣州特勤療養中心