人工智能背景下內(nèi)部審計職業(yè)精神和專業(yè)能力研究

一、引言

隨著數(shù)智時代的到來，人工智能（AI）、大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的應(yīng)用，使組織各部門都置身于數(shù)智環(huán)境中。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）（2024）研究表明，全球 77% 的企業(yè)正在使用或探索使用AI， 83% 的企業(yè)聲稱AI是其商業(yè)計劃中的首要事項。隨著組織在運作中逐步融合AI、區(qū)塊鏈等新興技術(shù)，風(fēng)險和業(yè)務(wù)流程的技術(shù)含量越來越高。與此同時，組織的信息系統(tǒng)脆弱性、數(shù)據(jù)泄露、算法偏見等技術(shù)驅(qū)動型風(fēng)險占比顯著上升。內(nèi)部審計能否持續(xù)承擔(dān)為組織增值的職責(zé)，將取決于內(nèi)部審計自身適應(yīng)組織環(huán)境和創(chuàng)新的能力。

當(dāng)前，內(nèi)部審計職業(yè)正處于不斷進化和演變過程中，越來越多的組織在招聘和選用內(nèi)審人員時，要求其能夠理解數(shù)據(jù)分析和AI等技術(shù)最新發(fā)展，這些要求不僅體現(xiàn)了組織對內(nèi)審人員的新期望，也體現(xiàn)了AI背景下內(nèi)審職能的新特征。

內(nèi)部審計需要審時度勢、因勢而謀，積極面對AI背景下審計對象的業(yè)務(wù)變化，迎接新挑戰(zhàn)；同時，內(nèi)部審計必須努力提升安身立命的專業(yè)能力，適應(yīng)AI對自身的影響，實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。本文從促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展視角，提出AI背景下內(nèi)審人員應(yīng)具備從“平面掃描” （LOOKAT）至“多維透視”（LOOKTHROUGH）再到“深入探索”（DEEPSEEK）審計發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的根本原因等新型能力，同時在日常審計信息化應(yīng)用中逐步使用AI工具，成為AI增強型內(nèi)部審計（AI-ENHANCED INTERNAL AUDIT），在AI賦能下堅守內(nèi)部審計職業(yè)精神并重塑專業(yè)能力。本文緊跟內(nèi)部審計準(zhǔn)則新要求，借鑒國內(nèi)外最新研究成果，旨在為業(yè)界提供參考。……