以科學(xué)規(guī)范建設(shè)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

在國(guó)有企業(yè)深化改革作為公司風(fēng)控需求升級(jí)的三道防線”，其科學(xué)化、規(guī)范化建設(shè)已成為提升治理效能的重要命題。（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)虹控股集團(tuán)），近年來通過系統(tǒng)性實(shí)踐，構(gòu)建了“黨建引領(lǐng)、規(guī)范筑基、科技賦能、人才驅(qū)動(dòng)”四位一體的科學(xué)規(guī)范審計(jì)體系，不僅實(shí)現(xiàn)了審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造的突破性增長(zhǎng)，更為行業(yè)提供了可復(fù)制的理論范式與實(shí)踐路徑，做到以高質(zhì)量審計(jì)“體檢”賦能國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。本文結(jié)合長(zhǎng)虹控股集團(tuán)的具體實(shí)踐，從政策響應(yīng)、技術(shù)創(chuàng)新、機(jī)制保障、成果運(yùn)用等維度予以剖析。

一、黨建引領(lǐng)：確保審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性

審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。長(zhǎng)虹控股集團(tuán)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，以“黨委領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理”的頂層設(shè)計(jì)強(qiáng)化審計(jì)的政治屬性。比如，集團(tuán)黨委書記直接分管審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告報(bào)集團(tuán)黨委審議，成立審計(jì)部黨支部，將黨建工作細(xì)化為效率提升、理論研究、學(xué)習(xí)宣傳等5個(gè)黨小組職能，實(shí)現(xiàn)了“黨建 + 業(yè)務(wù)”的深度融合。

在黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，充分保障審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。基于“內(nèi)部審計(jì)是經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的一道堅(jiān)固防線、整體管理提升的一種優(yōu)勢(shì)資源、實(shí)現(xiàn)整合協(xié)同的一項(xiàng)增值服務(wù)、戰(zhàn)略管理重要的一個(gè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”的定位，長(zhǎng)虹控股集團(tuán)有效發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)大局、深化改革、促進(jìn)發(fā)展中的積極作用。“十四五”以來，長(zhǎng)虹控股集團(tuán)審計(jì)部門對(duì)國(guó)內(nèi)外百余家控股及投資公司，開展了經(jīng)濟(jì)責(zé)任、績(jī)效管理、專題專項(xiàng)等審計(jì)，做到了應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。近三年，已實(shí)現(xiàn)“審計(jì)監(jiān)督全覆蓋”，審計(jì)整改完成率達(dá)到 99% ，推動(dòng)完善母子公司內(nèi)控制度600余項(xiàng)。

二、機(jī)制保障：夯實(shí)審計(jì)工作的科學(xué)性與規(guī)范性

長(zhǎng)虹控股集團(tuán)經(jīng)過長(zhǎng)期的實(shí)踐和總結(jié)，建立健全了審計(jì)制度體系和人才建設(shè)體系。

在制度體系建設(shè)中，構(gòu)建了“三層級(jí)、雙閉環(huán)”（公司、部門、業(yè)務(wù)三層級(jí)制度，整改銷賬、三線協(xié)同風(fēng)控制度雙閉環(huán)）框架。以“公司級(jí)核心制度”為基準(zhǔn)，明確全集團(tuán)的審計(jì)管理、審計(jì)整改等重要管控要求、權(quán)力責(zé)任；以“部門級(jí)流程 + 業(yè)務(wù)級(jí)操作指南和指導(dǎo)手冊(cè)”為基石，規(guī)范采購(gòu)比價(jià)、建設(shè)工程、市場(chǎng)營(yíng)銷、金融投資、合規(guī)效益等專業(yè)線的審計(jì)作業(yè)具體流程和方式，為審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、規(guī)范化提供強(qiáng)有力的支撐。通過“整改銷賬考評(píng)機(jī)制”實(shí)現(xiàn)流程閉環(huán)，依托“三線協(xié)同機(jī)制”強(qiáng)化風(fēng)控閉環(huán)，凸顯制度剛性約束與柔性協(xié)同對(duì)戰(zhàn)略護(hù)航的價(jià)值。

在人才培養(yǎng)機(jī)制建設(shè)中，實(shí)施了“審計(jì)鐵軍”戰(zhàn)略，以“引、育、用、留”（引入人才、培育人才、用好人才、留住人才）四維機(jī)制破解人才瓶頸，構(gòu)建多元化人才引進(jìn)機(jī)制，團(tuán)隊(duì)本科及以上學(xué)歷人員占比達(dá) 95% ，其中46名成員獲得中高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格；輪崗特訓(xùn)和“專業(yè)及管理”雙維度培養(yǎng)體系加速?gòu)?fù)合能力提升；統(tǒng)籌調(diào)配資源，設(shè)立專業(yè)、管理復(fù)合型人才庫，實(shí)施項(xiàng)目實(shí)戰(zhàn)練兵；構(gòu)建科學(xué)化激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化文化凝聚力，以提升成員歸屬感。系統(tǒng)性人才培養(yǎng)為提高審計(jì)質(zhì)效提供了核心支撐，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督能力與組織戰(zhàn)略的深度契合。

三、數(shù)字賦能：創(chuàng)新審計(jì)工具的科技化與實(shí)戰(zhàn)性

長(zhǎng)虹控股集團(tuán)以“科技強(qiáng)審”作為內(nèi)部審計(jì)的重要工作目標(biāo)，構(gòu)建了覆蓋全業(yè)務(wù)鏈的智能審計(jì)平臺(tái)。其自主研發(fā)的審計(jì)管理系統(tǒng)與智能預(yù)警系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的歸集、共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)采購(gòu)、銷售等核心業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)預(yù)警，不僅提升了審計(jì)效率，也增強(qiáng)了審計(jì)工作的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。近三年，審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)控銷售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)，督促經(jīng)營(yíng)單位降本增收成效顯著。同時(shí)，長(zhǎng)虹控股集團(tuán)深化研究型審計(jì)實(shí)踐，發(fā)表《嵌入式智能審計(jì)系統(tǒng)助力內(nèi)部審計(jì)增值》等8篇論文。通過技術(shù)工具與審計(jì)業(yè)務(wù)的深度融合，長(zhǎng)虹控股集團(tuán)不僅提升了審計(jì)效率，更推動(dòng)了審計(jì)監(jiān)督從“事后糾偏”向“事前預(yù)警”的轉(zhuǎn)變。

四、成果運(yùn)用：深化審計(jì)價(jià)值的合規(guī)性與增值性

長(zhǎng)虹控股集團(tuán)在科學(xué)規(guī)范開展審計(jì)工作時(shí)，高度重視審計(jì)成果的運(yùn)用。一是深化整改，一體化推進(jìn)揭示問題、規(guī)范管理，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“治已病、防未病”作用。構(gòu)建協(xié)同高效的大監(jiān)督體系，完善了審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)問題—整改落實(shí)—效果評(píng)估”的流程閉環(huán)。二是一果多用，科學(xué)規(guī)范審計(jì)成果運(yùn)用，從“合規(guī)審計(jì)”到“價(jià)值審計(jì)”。通過轉(zhuǎn)化應(yīng)用研究成果賦能決策體系，提煉總結(jié)共性、系統(tǒng)性問題，形成管理建議，為公司的戰(zhàn)略決策制定、經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施提供有力支撐。構(gòu)建穿透式全流程管理機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果納入干部考核體系，強(qiáng)化與國(guó)家審計(jì)、巡視巡察等多維度監(jiān)管體系的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)監(jiān)督成果互鑒轉(zhuǎn)化，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

五、挑戰(zhàn)應(yīng)對(duì)：強(qiáng)化審計(jì)發(fā)展的實(shí)踐性與理論性

當(dāng)前長(zhǎng)虹控股集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨三重挑戰(zhàn)：當(dāng)前審計(jì)技術(shù)體系呈現(xiàn)應(yīng)用深度不足、傳統(tǒng)路徑依賴顯著及智能算法置信度存疑等特征；跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)壁壘形成信息孤島，掣肘風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能提升；在ESG（環(huán)境、社會(huì)和公司治理）等新興審計(jì)領(lǐng)域，理論研究與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)雙重滯后，制約審計(jì)技術(shù)升級(jí)。

為此，長(zhǎng)虹控股集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)將聚焦以下三大方向深化改革：

1.數(shù)據(jù)治理升級(jí)：搭建完整的數(shù)據(jù)血緣追溯體系，通過對(duì)數(shù)據(jù)來源、流轉(zhuǎn)路徑的全程追蹤，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與可溯源性；建立科學(xué)的數(shù)據(jù)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制，從完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等維度進(jìn)行量化評(píng)估，持續(xù)優(yōu)化數(shù)據(jù)質(zhì)量。推動(dòng)智能審計(jì)從單純的工具應(yīng)用層面，向具備深度分析、擁有預(yù)測(cè)決策能力的“決策賦能層”跨越。

2.業(yè)審融合創(chuàng)新：打破審計(jì)與業(yè)務(wù)之間的壁壘，將審計(jì)工作深度嵌入業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)與業(yè)務(wù)的無縫對(duì)接。通過建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判模型，提前識(shí)別業(yè)務(wù)運(yùn)行中潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；挖掘業(yè)務(wù)流程中的價(jià)值創(chuàng)造空間，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控與價(jià)值增值協(xié)同的生態(tài)體系。

3.團(tuán)隊(duì)能力重塑：建立完善的終身學(xué)習(xí)機(jī)制，制訂系統(tǒng)化、個(gè)性化的培訓(xùn)計(jì)劃，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員能夠持續(xù)更新知識(shí)儲(chǔ)備。搭建審學(xué)研合作平臺(tái)，與高校、科研機(jī)構(gòu)及行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)開展深度合作，引入前沿理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。聚焦大數(shù)據(jù)分析、ESG等新興領(lǐng)域，通過課題研究、案例研討、技術(shù)交流等多種形式，提升團(tuán)隊(duì)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢(shì)和可持續(xù)發(fā)展理念的理解與應(yīng)用能力，建設(shè)一支兼具專業(yè)技能與業(yè)務(wù)素養(yǎng)的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

通過上述措施，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)從“合規(guī)守護(hù)者”向“戰(zhàn)略賦能者”躍升，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值從“監(jiān)督職能”到“戰(zhàn)略護(hù)航”的升級(jí)，讓內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)洞察風(fēng)險(xiǎn)的“瞭望塔”、激活潛力的“轉(zhuǎn)換器”、護(hù)航發(fā)展的“壓艙石”，在變革中堅(jiān)守使命，在創(chuàng)新中開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展新局面。

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