數字經濟視域下企業內控制度優化路徑探索

摘" 要：數字經濟時代進程的不斷加快，使企業面臨的內外部發展環境更加復雜多變，需要企業針對新時期的發展機遇，及時進行管理理念的科學轉變，強化對內控管理工作的有效重視，以不斷提升核心競爭力，探索在行業發展中的絕對優勢。基于此，本文首先結合數字經濟視域下，對給企業內控管理帶來的機遇與挑戰進行了梳理。其次對企業內控制度應用現狀進行剖析，明確存在的主要難題。最后提出從強化全員內控管理意識、建立健全內控風險管理體系、加快專業內控人才隊伍建設、充分發揮內控監督管理的重要作用四方面，進行內控制度優化路徑的深入探索，以全方位保障內控制度切實發揮應有價值，指導企業不斷提升內控管理水平，更好地適應數字經濟發展的多元化需求。

關鍵詞：數字經濟；內控制度；優化路徑

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.03.127

1 引言

據2022年《中國數字經濟發展報告》統計，國內數字經濟規模在2021年底已經突破45萬億元，在國內生產總值中占比達到39.8%，并一直保持穩定增長，表明當前已經進入數字經濟時代，技術的創新發展是實現企業高質量發展的重要驅動因素。在此背景下，給企業的內控管理提出了更高的要求，需要結合數字化轉型的基本要求，及時推動內控制度優化完善，以切實發揮內控管理的重要價值，保障企業的可持續發展。

2 企業內控概述

企業內控是基于保障企業經營管理工作有序推進，強化內部相關活動有效監督管控的管理手段，需要確保企業內部資產、財務等相關數據信息的完整準確，優化內部管理流程，完善相應的監督管理體系，確保可以強化內控剛性約束，保障相關政策法規可以有效執行。總的來說，企業內控主要包含以下幾大組成要素。

（1）內控管理環境。其是保障企業內控工作有效開展的必要前提，需要結合內控要求，在組織機構、職責分工、內部審計、政策制度、企業文化等方面進行完善，以為企業內控管理提供良好的內控管理環境。

（2）風險評估。其是內控管理實施的重要功能體現，需要對企業相關經營活動進行動態跟蹤，準確識別潛在的風險隱患，以聚焦內控管理目標有效實現的基本要求，進行相關應對策略的科學制定，保障企業風險安全可控，經營管理穩定有序。

（3）管理活動。其需要結合風險評估的具體情況，通過相應的管控活動，有針對性進行問題的糾正，改進管理方式，保障相關問題得到及時管控，最大化減少企業的經營損失。

（4）信息與溝通。其需要對內控相關信息進行全面收集整理，強化部門間的有效溝通與交流，以及時共享內控信息，保障相關工作有序推進。

（5）內部監督。其是針對內控開展情況組織的監督管理，以科學評估內控績效情況，查找存在的短板不足，及時進行優化調整，以保障內控監督實效。

3 數字經濟視域下企業內控管理面臨的機遇與挑戰

3.1 機遇

（1）有利于企業經營管理效率的有效提升。傳統管理模式下，一些企業內部業務管理煩瑣復雜，工作效率難以保證的同時，最終管理效果也不理想。依托數字技術的拓展，可以進一步提升內控管理的標準化、規范化水平，指導企業全面優化內部管理流程，有效整合內部資源，強化運營管理各環節數據信息的有效歸集與整理，科學規避人工操作的失誤，提升內部管理效率。同時，可以指導內部管理層針對相關數據信息的具體變動情況，進行動態監測與分析，精準把握異常狀況，及時進行規范處置，將風險扼殺在搖籃里，最大化緩解企業的風險壓力，有效適應復雜多變的內外部發展環境。

（2）有利于企業核心競爭力的有效提升。數字經濟視域下，針對市場發展需求與行業發展動態，可以在數字技術支撐下，實現關鍵信息的合理把握，在快速甄別數據信息蘊藏的重要價值基礎上，可以進一步指導企業創新管理理念，優化產品結構，提升服務質量，以確保在行業競爭中具備絕對的競爭優勢。同時，數字技術支撐下，也有利于進一步加快產品的研發工作，暢通各環節信息的及時溝通與交流，推動企業產品研發周期得以有效縮減，助力企業可以把握市場主動權，提升市場影響力。

（3）有利于企業風險管理水平的有效提升。數字經濟視域下，數字技術得以在企業內部經營管理全過程實現有效滲透，結合內控制度的全面優化，針對相關風險管理進行制度內容的明確，強化風險管理意識，指導企業科學識別潛在風險因素，有針對性地進行風險的防范應對。在優化數據整合，保障數據質量的基礎上，強化數據分析技術的規范應用。企業內控管理可以實現在企業經營管理全流程的動態監測，以第一時間查找潛在風險，科學評估風險系數，及時啟動應急預案，減少風險損失，提升整體風險管理水平，保障企業的持續穩定發展。

3.2 挑戰

（1）人才保障缺失。數字經濟視域下，企業內控管理也要及時進行有效轉型，因此就要求內控人員具備良好的專業能力與綜合素養，但一些企業內部既懂內控管理，又熟悉數字技術應用的復合型人才比較緊缺，制約著內控管理工作的順利轉型。

（2）風險的多元化沖擊。數字經濟視域下，內控管理更加便捷的同時，也進一步增加了安全管理風險，數據的安全使用、個人信息的規范保存等都存在一定的管理風險。同時，企業的業務范圍在不斷拓展，交易方式更加多樣，加大了內控管理的難度。

（3）內控監管成本不斷增加。數字經濟視域下，風險更加多樣，需要企業投入更多的成本，以強化內控監管，結合數字技術的應用，在監管方式、監管工具等方面進行優化改進，相應的成本支出就會增大。

4 數字經濟視域下企業內控制度應用現狀

4.1 對內控制度的健全完善缺乏有效關注

內控制度作為內控管理工作有效落實的根本遵循，涉及對企業經營管理各個方面的規范管控，是一項需要長期推動的系統工作，短期內難以看到實效，一些管理層對此重要作用有所忽視，日常管理更加關注經營效益目標的實現，核心放心在拓展企業經營規模、實現利潤目標有效落地等工作上，對內控制度建設只是交由單一部門推動，不能結合實際需求，強化科學統籌，使內部部門間的有效協作難以保障，有效的溝通交流不暢，影響內控制度建設工作的有序推進。同時，日常對內控制度建設的重要價值缺乏有效宣傳，內部人員并不能科學把握內控制度建設的必要性，不能在實際工作開展中積極參與、全力配合，制約著內控制度約束作用的有效發揮。

4.2 內控風險管理體系有待進一步完善

內控制度建設需要有相應的內控管理體系與之相匹配，以確保內控管理符合預期。但當前一些企業對內控風險管理體系的科學構建還不夠了解，人員風險管理意識比較欠缺，對企業經營管理過程中存在各類風險因素不能準確識別，內控管理針對風險的有效管控措施較少，內控管理體系尚未實現對企業風險管理工作的有效覆蓋，使內控管理在風險防范方面的重要價值得不到有效凸顯。內控管理體系的構建，受主觀因素影響較大，不能結合行業發展趨勢與企業內外部發展環境進行科學分析，對企業的經營發展缺乏科學評判，使內控管理缺乏可靠依據。內部人員的權責分工不清，各崗位人員的職責落實不到位，影響相關工作的具體落地。

4.3 專業內控人員比較緊缺

內控制度建設工作要想得以高質量推動，離不開專業內控人員的支持，需要在人才保障上及時進行優化，結合數字經濟視域下內控制度優化的新要求，進行人員專業能力的有效提升，強化其綜合素養的不斷提升。但當前一些企業內部對內控人才的培養還不夠重視，相應的人才培養機制有待完善，內控人員風險管理意識不足，培訓內容也缺乏針對性的合理設計，人才培訓效果不夠理想，難以切實發揮人才專業優勢，保障內控制度建設工作的提質增效。

4.4 內控監督管理保障不足

內控管理作用的發揮，需要在內控監督上切實履行職責，強化管理層內控意識的同時，要針對內控制度的具體執行情況進行有效監督，確保內控人員的工作開展符合內控制度要求，能夠保障內控價值的充分凸顯。但現階段一些企業內部未結合監督管理需求，成立專門的部門，負責相關工作的具體落實，內控評價有失偏頗。針對內控制度的具體執行，缺乏相應的考核機制，難以準確評估具體的管理成效與存在的主要問題，內控管理流于形式。

5 數字經濟視域下企業內控制度的相關優化路徑

5.1 強化全員內控管理意識

數字經濟視域下，內控制度要想切實發揮作用，需要內部人員在思想認識上對此予以關注，因此要強化全員內控管理意識的有效培養。首先，作為管理層要充分發揮領導帶頭作用，積極主動學習內控管理相關知識，科學把握內控制度建設的必要性，明確內控管理的主要內容，立足企業的經營發展實際，進行內控制度的科學統籌，強化頂層設計，推動內控制度建設與企業的戰略發展規劃相統一，結合戰略管理要求，進行科學部署，以準確定位內控管理的基本導向。其次，要科學指導內部人員強化對企業運營各環節相關風險問題的準確把握，強化部門間信息的及時溝通與聯系，指導其科學把握不同風險因素的具體表現形式，有針對性進行內控管理制度內容的細化完善，提升內部整體風險管理水平，保障企業在數字經濟視域下實現穩定發展。最后，要重視在日常工作中加大對內控相關知識的宣傳，指導企業內部各部門人員可以充分認識內控重要價值，明細自身崗位職責發揮的重要性，以鼓勵內部全員廣泛參與，營造良好的內控管理環境。

5.2 建立健全內控風險管理體系

數字經濟視域下，大數據、AI技術等的應用優勢不斷凸顯，內控風險管理與信息技術的有效融合，是提升企業內控風險管理水平的新思路，運營風險的科學管理事關最終的內控管理質量，因此，需要結合新的發展需求，對內控風險管理體系進行不斷完善。要明確內控制度并不是對風險的完全消除，而是結合實際，推動風險始終保持在可控范圍，因此需要在風險的提前防范上進行強化，不能等風險發生后再進行補救，要結合企業內外部發展環境，科學分析內控制度優化的關鍵要素，合理把握風險管理節點，特別要聚焦高風險環節進行重點監測，以最大化減少運營風險的沖擊。首先，要強化內部資金的規范管控，完善資金管理體系，加大信息系統應用的投入，以充分發揮信息系統的重要作用，強化資金使用動態的科學把握，保障資金使用的合法合規，科學規避資金浪費、財務舞弊等風險。合同風險作為企業資金使用過程中比較普遍的風險高發環節，需要針對合同管理進行科學規范，結合合同管理過程中人員的具體責任細分、管理流程、合同內容審核等，進行內控管理內容的明確，科學指導相關人員嚴格按照規范要求，進行合同履約行為的規范，減少合同管理風險。其次，要強化數據信息的有效整合，以進一步科學評估企業運營管理過程存在的具體風險，強化風險的預警監測與分析，保障風險可以在第一時間被有效管控。最后，要強化數據信息使用安全管理，定期組織專人對信息系統應用進行維護升級，及時堵住系統漏洞，保障系統運行的穩定持續，以確保數據管理高效科學，減少因數據系統應用不穩定，安全防護不到位，增加數據失竊、泄露的風險。

5.3 加快專業內控人才隊伍建設

現階段市場環境瞬息萬變，企業運營發展的環境更加不穩定，面臨的新情況、新問題較多，給內控人員的工作開展增加了一定的難度，需要內控人員及時針對實際情況，提升專業能力，以有效應對復雜狀況，因此，企業需要重視內控人才的專業提升，切實發揮人才優勢，助推企業內控管理不斷優化改進。一方面，要規范人才的引進工作，進一步提升內控人才準入門檻，既要重視人才專業背景、工作履歷等的把握，也要對人才風險管理能力、應急處變能力、信息技術應用能力等綜合能力進行科學考察，確保引進的人才能夠適應數字經濟視域下內控管理的新要求。另一方面，要針對現有內控人員組織專業能力培訓，指導其科學把握最新的專業知識，強化理論知識結構的不斷優化，同時，要重視內控人員實操能力的進一步提升，鼓勵其積極外出學習標桿企業的先進做法，拓展實踐經驗，強化內控人員與其他部門人員的積極合作，在協作配合中，便于內控人員準確了解企業經營管理的相關情況，立足專業視角，進行問題的深入剖析，指導企業進行全面改進，夯實內控管理的人才基礎。

5.4 充分發揮內控監督管理的重要作用

為確保內控制度切實發揮作用，需要針對制度的具體執行進行有效監管。首先，企業需要對內外部發展環境進行綜合分析，全面把握實際的市場發展動態，結合不同影響因素，及時對企業經營發展規劃進行科學調整，細化各環節內控制度管理標準的統一，確保工作開展有根本遵循。其次，要成立專門的內控監督部門，結合內控制度的實施情況進行嚴格審查，重點對制度的具體落實、內控管理流程的優化與工作方式的改進提升等進行科學把握，強化內控管理分析，以在監督管控中精準把握管理問題，提升管理的針對性。再次，要針對內控人員具體的工作績效進行科學考評，完善考核體系，優化考核指標設計，并及時進行考核結果的反饋，讓相關人員充分了解自身工作的不足，以及時進行改進提升。最后，要重視內部審計部門作用的有效發揮，切實提升內控監督的約束效應。要保障內部審計人員工作開展的獨立性，具體工作直接向董事會負責，保障內部審計與經理層的獨立管轄，以減少審計工作被過度干預，難以秉持客觀公正的原則來有效開展具體工作的問題發生。

6 結束語

總而言之，數字經濟視域下，內控制度對于指導企業科學規范經營管理行為，有效防范應對各類風險挑戰十分重要，是實現企業內部資金與資產安全管理，全面優化企業經營管理環境，保障企業實現持續穩定發展的必要前提，因此企業必須緊盯新發展環境，強化對內控制度優化的科學重視，不斷完善內控管理體系，強化內控監督管理，規范人才培養，全方位保障內控制度切實發揮應用作用，助力企業實現高質量轉型升級。

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作者簡介：劉蔣萍（1988-），女，漢族，陜西漢中人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。