對事業單位內部控制優化措施的探討

摘" 要：隨著全社會對事業單位綜合管理水平提升的更高要求，其內部控制將作為關鍵性環節不斷進行優化及創新。為更好推進事業單位發展，應針對當前內控短板及瓶頸，進行全方位改進，將內控機制建設落到實處，優化結構，不斷提升單位內部治理能力。本文對事業單位內部控制建設實施進行了分析，并提出有針對性的對策，借此希望為相關人員提供參考。

關鍵詞：事業單位；內部控制；優化

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.02.133

伴隨著經濟持續增長和社會發展繁榮，構建一個設計規范且運行高效的內部控制機制已經成為行政和事業單位普遍接受的觀點。在此背景下，如何構建科學完善、高效運轉的內部控制體系就顯得尤為重要。從前期預防、中期控制和后期監控的角度出發，內部控制建設旨在優化資源配置和提高工作效率，這是為了增強風險管理能力和提高內部管理效率的關鍵策略。

1 事業單位內部控制建設的重要意義

1.1 有利于會計信息數據質量水平的提高

首先，內部控制可以提高財務工作的準確性，確保有關的信息資料真實準確，事業單位可以很好地防止出現差錯，確保了會計資料的真實性。同時，通過對審計人員職權與職責的限定，防范審計工作中出現的失誤與遺漏，使審計報告的真實性得到了更好的保障。其次，單位內部控制能確保單位的財務報告真實可靠。只有建立完善的會計文件管理體系與會計信息披露體系，才能使單位更好地維護其自身財務信息的完整與真實，防止出現缺漏或缺報，確保其真實可靠。另外，單位的內部控制也能對有關的監督制度進行改進，注重對審計工作的關注，從而避免發生虛假變更的情況。最終，單位內部控制工作可以保證信息數據的可用性，通過對特定的控制體系和風險管理體系的健全，單位可以對其進行有效的識別、評估和控制，進而提升其會計信息的可信度。

1.2 有利于事業單位改革工作的落實

首先，加強內部控制能有效地提升單位績效。通過對單位的內部控制，可以使單位的經營過程標準化，使單位能更好地發揮職能，減少單位的經營風險。其次，單位內部控制的強化對單位的管理具有一定的風險預防作用。單位的內部控制是對各種風險進行辨識與評價，并對其進行有效的管控與化解，從而規避其帶來的損失與沖擊，增強單位的穩定與可持續發展能力。再次，加強內部控制，提高單位的經營水平。單位的內部控制能提升單位的財務管理能力，使其更加標準化，對其進行更好的預算控制與財務監管，防止出現任何的違法行為及相關的財務風險，增強單位的財政透明度與可信度。最后是內部控制對單位管理機制變革的促進作用。單位的內部控制能推進變革，促使其改變經營觀念與方法，強化標準化的管理，提升工作的效能與提供更好的服務，從而滿足市場的需要與發展潮流，達到可持續發展的目的。

1.3 確保單位資金完整

首先，通過內控機制的支撐，構建健全的財政機制，保證資金的收入、支出、管理和使用的合法性、規范性和安全性。健全財務核算、審計和監督機制，監督資金的流動和運用，并能對出現的問題進行及時的發現和改正。其次，以內部控制為核心，構建內部審計制度，對單位的財務狀況、經營狀況、內部控制等情況進行全方位的審核，及時查找并改正存在的問題，增強財務管理的透明度與有效性。最后，完善資產管理體系，保證資產的安全、完整、高效地利用。在此基礎上，要強化資產的監測與管理，對資產的損失等進行有效的防范與處理。

2 事業單位內部控制優化原則

當前，內部控制優化實踐在事業單位內部相繼開展，并帶來相當程度的積極影響。但在一些單位的內部控制過程中，仍然存在著諸如內控觀念欠缺、內控環境偏弱、內控監督力度缺失、風評風控機制不完善、財會基礎工作偏弱等現實瓶頸，想要有效實現提升事業單位內控水平及確保對應工作成效的目標，通過明確原則并把控好實踐方向就顯得尤為重要，須依法依規開展專項整治工作，并在做好明確權責的基礎上，堅持做到效益優先。

2.1 依法依規原則

為適應新時期、新環境下事業單位管理水平提升的新要求，須有效依托現有體制機制，在依法依規的原則框架下，制定有針對性的改進對策。通過進行有目標的調節，防止內部控制的創新與事業單位本身的發展趨勢發生較大的偏差。事業單位始終是行政體系的重要組成，其承擔著重要的社會治理職責，為經濟社會穩健運行提供有力支撐。例如，高校及科研院所是重要的科教型事業單位，其自身進行內部控制的改革與創新發展雖具有較大的自主性，但也必須按照國家相關法律法規和有關部門提出制度規范要求進行工作實踐。

2.2 專項整治原則

在解決事業單位內部控制中的相關問題時，既要確保整體變革的最優戰略制定與執行的綜合性，又應突出專項整治原則。即在完善事業單位內部控制體系時，根據當前事業單位所面臨的一系列重要問題，采取集中式、專門化的方式進行內控。持續改進并優化事業單位內控體系，由細節修正逐步擴展至整體最優。例如，要徹底解決目前一些事業單位的內部控制體系中的問題，就需要投入大量時間和精力，但鑒于財務管理風險等問題的不良后果較難把控，即須按照專項治理的基本原則。

2.3 權責明確原則

事業單位內控機制的作用發揮，需要充分明晰職責劃分，以確保各部門各流程環節能在權責范圍內有效地協調合作。首先，通過制度規定，明確各環節職責分工，避免工作交叉、責任模糊等現象，確保各要素的合理組織與高效實施，進而提高全單位的工作效率。其次，應權責明確，即應用工作績效考評體系，對各部門、各職位的履職盡責情況進行科學評價，“以評促建”“以比促管”實現單位運行和內控機制與效果的不斷優化。

2.4 效益優先原則

任何類型的事業單位在進行內控優化與機制改進時都應堅持效益優先原則，即在進行管理決策和內控實踐時，須權衡投入與產出。例如，事業單位在優化內控體系時，皆不可避免地涉及各項費用的投入，并通過從費用管理入手，注重成本控制。同時，在內控方案的設計和操作實施過程中，也要最大限度地保證事業單位的管理效益，盡量降低其在各項管理要素上的費用投入，通過效益優先，保證事業單位管理與發展的平穩、可持續。

3 事業單位內部控制的優化措施

3.1 提升內部管理控制意識

面對新形勢，事業單位首先要在意識層面做出改變。管理人員需要以事業單位的發展需求為基礎，適時更新內部控制內容，對其進行合理地規劃，同時要對新形勢下事業單位內部控制中存在的問題進行分析，結合實際情況，制訂出合理的內部控制計劃。首先，提升意識認知。通過內部宣教、培訓、溝通等方式，向全員傳達內部控制的重要性及必要性，以形成共識，激發其參與內部控制的積極性和責任感。其次，結合多個角度，逐層級向員工解釋內部控制的具體內容及要求，將內部控制理念融入每個崗位工作。再次，明確責任分工。建立科學的內部控制制度和流程，明確各級管理人員和各崗位責任權限，借助編制內部控制制度、流程圖、相關文檔等管理載體，明確各級管理人員和工作人員在內部控制中的角色職責，確保內控工作的順利進行。最后，單位還應當強化對基層工作人員的內控意識的培訓，使每位員工都認識到了內部控制的重要意義，并主動參加到工作中，通過這樣的方式，使員工的管理理念得到增強，使單位的內控管理能力得到進一步的提升，使其運行的合法性、合規性和高效性得到保證。

3.2 通過技術更新加大財會信息化建設

在新形勢下，事業單位內部控制須不斷結合技術改進，并保持更新，不斷提高其在信息化管理方面的應用效力。同時，加強相關信息化管理手段的應用，為事業單位的內部控制提供有力技術支持。當前，事業單位大多能利用現代信息技術，加速財會信息化建設，并將主要業務及管理工作融入財會信息化建設，以提升財會工作效率，通過加強對財會信息的加工和處理能力，管理層充分獲得有用信息并輔助科學決策，提升單位的總體管理水平，推動單位內控質量提升。

3.3 加強信息基礎設施建設

要提高事業單位的工作效率和質量，必須加強信息系統的建設，不斷完善硬軟件系統的建設。在硬件方面，應加大對計算機設備的投入，確保每個工作人員都有足夠的電腦資源進行工作。并建立完善的網絡基礎設施，包括寬帶、無線網絡等，以便工作人員能快速、穩定地訪問互聯網和內部系統。同時，應定期對設備進行維護和更新，通過強化設備維護和管理責任、及時撥付維修經費、建立設備維修臺賬等方式，維持硬件設備的穩定性能。在軟件方面，需要建立網絡防火墻，合理配置系統網絡，及時進行病毒檢測，定期清除病毒木馬，防止系統遭受攻擊。此外，還需要建立認證機制和存取權限，明確相關人員的訪問內容和進行操作授權。這樣可以有效地保護單位內部數據的安全與完整。現有的人力資源和管理人員方面，特別是傳統的財會人員，已經不能適應現代信息大數據的安全需求。在具體實踐中，應要持續加強財會基礎管理，把該工作做好、做扎實，積極引進并培養信息化復合型人才，并開展對其的職業能力評價，整體推動財會工作質量提升。要實現這一目標，就必須在會計專業人才的培訓上加大力度。為減少人為因素造成的安全風險，可以采取多項財務信息錄入、多方分步驟地處理、多位址排列和分散式存儲的解決方案。同時，將各部門之間的審核、全鏈式資料查詢等職能分開，確保不兼容崗位的職能劃分。信息技術人才培養內容應涵蓋軟件安全性防護措施、財務資料加密等。另外，要強化會計人員的保密意識。

3.4 完善內部控制制度和體系

建立健全單位的內控制度，是保證單位資產安全，促進單位健康發展的有效手段。各部門應采用科學、高效的方式，以保證工作的總體素質。首先，要根據本單位的具體條件與特色，不能一味地照抄別人的做法。不同的單位在管理結構、人員配置等方面是有區別的，所以在制訂單位的內控體系時，要根據自己的具體條件，為自己定制一套合適的制度。在建立內部控制制度時，需要從以下幾個方面考慮：（1）制度的完整性：內部控制制度應該覆蓋事業單位的各個方面，包括財務管理、人事管理、資產管理、信息管理等。制度的覆蓋面要廣，覆蓋的范圍要全面，確保所有業務流程和管理流程都能得到規范。（2）制度的有效性：內部控制制度不僅要覆蓋面廣，還要能有效執行。制度應該具有可操作性和可實施性，確保制度的要求能貫徹落實到具體的工作中。（3）制度的適用性：內部控制制度需要根據事業單位的實際情況和特點進行設計和制定。不同的事業單位可能存在不同的風險和業務特點，需要有針對性地設計和制定相應的內部控制制度。其次，以單位內部控制工作為核心，對現有制度進行完善，包括制度的制定、審批、執行和監督等。根據單位自身的發展狀況對內控管理體系進行合理的調整，確保內控體系的有效運行與可持續發展，防止因體系不健全而出現的管理缺陷與風險。

3.5 嚴格按照規定計劃落實內部控制工作

首先，單位要加強對工作程序的改進，并制定相應的工作體系。從單位的角度來看，過程和系統的建立是非常重要的，它可以通過改進有關的標準化工作過程，使內部控制變得更規范化和一致性。強化對單位內控實施的監管與檢查，對存在的問題進行及時的檢測與改正，提高單位內控管理工作的總體水平。其次，通過對員工的激勵機制，促使員工在實施內控過程中發揮更大的作用，從而增強員工的工作積極性和責任心。最后是強化內控實施的監管與檢查。作為單位內控實施的一個關鍵步驟，單位應建立健全的內控制度，對單位內控實施過程中出現的問題進行及時的檢測與整改，保證單位內控的有效實施。各部門也可以加強內部審核，對內控實施過程進行全方位的審核，及時發現并改正存在的問題，從而增強內控實施的有效性。通過這種方式，能在現實的實施工作中，及時地找到并解決所遇到的問題，提高系統的實施效率，促進有關工作的規范化、科學化、高效化。

3.6 結合科學方法手段完善風險評估機制

科學的風險評估機制，即對單位內部控制進行全面的檢查，以辨識出的風險點為導向，制定出相應的風險對策，從而提升評估及對應工作的實際效率效果。事業單位要與自身實際相結合，識別內部風險，并利用先進的評估方法及模型實施風險評級。實踐中，事業單位的價值觀及管理理念是對風險管理與內部控制水平產生直接作用的重要內在要素，必須對其全面規劃、逐步推進。各具體部門應重視開展對員工的應用技能訓練，加強掌握和及時處理解決各項內部風險的能力。通過全面的風險評估，提高其效率、降低潛在損失，并增強事業單位長期可持續的發展能力。

3.7 發揮內外監督機制作用

3.7.1 強化經濟責任審計和離任審計

經濟責任審計是對領導干部進行監督的重要手段，它主要是考察和監督主要負責人在具體工作中的責任履行、工作落實等情況。將審計工作與干部管理相結合，不僅可以強化對領導干部的監督，而且可以健全風險防控機制，對改進和提高單位的內控制度起到積極的作用。要按照“離任必審”“先審后離”等原則，積極運用現代信息化手段，擴大審查范圍。離任審計要區別具體情形，做到科學合理。要強化離任審計的監管力度。

3.7.2 實施績效評估，建立責任制度

一方面，建立考評、評估和使用的機制。建立單位領導班子牽頭的內部控制考核聯動機制，依據內控制度的建立與實施，核定各部門的年度預算及績效考評，從而發揮內控評估與考評的作用。另一方面，建立交流與合作的機制。要在執法、職務管理、審計和廉政風險防范機制上建立一套行之有效的協作機制，把行政事業單位的內部控制評價與主體責任制、績效評價、崗位晉升和離任審計等緊密結合起來。建立考核和問責機制，健全考核辦法，把負責人員的利益同系統的執行聯系起來，這樣才能更好地提升監督的整體有效性。

4 結束語

我國市場經濟體制的不斷完善，為事業單位的發展帶來了機遇和挑戰，在這樣的趨勢下，事業單位需要積極調整自己的工作方式，轉變自己的管理模式，為應對市場挑戰做好準備。隨著社會經濟發展方式的不斷變化，事業單位應主動適應經濟發展新形勢，加強對內部控制工作的重視，強化內部控制意識，積極尋找和發現風險點，并采取有效措施加以防范和化解。

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作者簡介：郭菡笑（1992-），女，漢族，河南信陽人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。