實現電力行業工程全鏈條數字化審計的四大路徑

近年來，國有電力企業在國家政策的引領下，將資源集約化、管理精細化作為內部審計工作目標，陸續引入審計信息系統、數字化審計作業平臺，充分挖掘企業內、外部審計數據資源，推動內部審計高質量發展。

為了鞏固電力工程審計的數字化轉型成果，需要將數字化審計融入到電力工程建設全鏈條之中，積極推行融入式審計、跟蹤式審計，實現審計全覆蓋，確保內部審計權威高效并產生實質性的震懾，推動電力行業工程規范管理、高效建設。

電力行業工程全鏈條數字化審計的內涵

電力行業工程全鏈條數字化審計是指面向電力行業工程項目全生命周期，以專項審計、過程跟蹤審計為基本方式，對電力行業工程重大風險進行全覆蓋審計，對電力行業工程項目建設進行全流程監督，依托數字化技術將電力行業工程建設進度、資金規劃與使用、建設質量、投資效益效率、安全管理措施、內部控制運行等予以可視化呈現，突出審計重點領域，深挖審計線索與疑點，提供細致、建設性審計意見的電力工程項目內部審計理念與審計工作體系。

電力行業工程全鏈條數字化審計的必要性

電力行業工程參建主體眾多，建設周期較長，投資規模較大，工序繁雜且管理環節分散，傳統的工程審計工作模式與方法由于采用人工采集數據，不可避免地會出現重復錄入、漏錄、錯錄等情況，審計數據的準確性、全面性、可靠性較差，再加上工程資料眾多，數據采集與整合困難，難以有效驗證資料的真實性，會對工程審計質量造成不利影響。而電力行業工程全鏈條數字化審計可以有效消除審計數據采集盲區，不僅可以利用工程項目歷史資料，而且可以隨工程進度獲取現場資料，從傳統的人工模式轉變為以數據為驅動，以數據分析為核心的數字化審計新模式，通過數據挖掘發現潛在問題，降低審計風險并提升審計工作效率，是解決傳統工程審計問題的必然選擇。

面向電力行業工程項目全生命周期開展跟蹤式、全覆蓋、數字化審計，在廣度上能夠消除審計監督盲區，前移審計監督關口，精準選擇工程項目審計的重點，切實做到應審盡審、凡審必嚴，形成實質性震懾；在深度上能夠揭示電力工程項目在決策、招投標、勘察設計、物資采購、資金使用、建設實施、竣工驗收等環節的重大問題，嚴抓整改落實，規范電力行業工程項目管理。

電力行業工程全鏈條數字化審計的實現路徑

完善頂層設計 形成全鏈條數字化審計思路 電力行業工程全鏈條數字化審計是工程項目內部審計的重大變革，也是一項系統、復雜的工程，需要對全鏈條數字化審計進行科學謀劃、穩步推進，形成清晰、明確的審計工作思路。分析電力工程項目內部審計的實際需求與開展情況，樹立“科技強審、質量立審”的戰略思維，著力補齊電力工程項目審計短板，將防范項目風險、推動項目規范管理作為基本目標，以工程審計數字化轉型、工程項目審計閉環管理、智能化風險識別與評估為抓手，以數字化審計作業平臺、審計信息系統等為載體建立數字化審計工作新模式，深入開展數智化審計應用，落實研究型審計、跟蹤式審計、全覆蓋審計等相關要求，形成覆蓋電力工程投資立項、勘察設計、工程造價、物資采購、合同簽訂、項目建設、竣工結算等重點領域、重要節點、關鍵環節的審計工作體系。

優化模型框架 建立多維度的審計評價指標體系 電力行業工程全鏈條數字化審計的關鍵在于確保項目的高效實施、資源的合理利用以及風險的有效防控，為了擴大工程項目審計覆蓋范圍，規范工程審計業務流程并提升工程項目審計質量效果，建議抓住電力工程項目審計特點和重點審計領域，優化審計模型框架并建立多維度的審計指標體系。

在電力工程項目啟動階段，以項目決策為審計評價的主要維度，從項目立項、項目可行性、項目環境三大維度選取項目立項科學性、績效目標合理性、項目敏感性、目標與戰略匹配度、基礎條件完備度等指標；在項目準備階段，從項目預算、人力資源計劃、物料資源計劃、風險應對計劃等方面選取預算合理性、預算彈性、員工與崗位適配性、員工職責劃分合理性、物料需求計劃合理性、采購計劃合理性、風險識別與預警能力、風險評估準確性、風險應對措施有效性等指標；在項目執行階段從預算執行、項目資源管理、資金管理、供應鏈管理、項目質量管理等方面選取設備作業率、設備平均故障停機時間與故障間隔時間、設備定期維修計劃建設情況、資金到位率及到位及時率、資金使用合理性、財務監控有效性、供應商按時交貨率、項目質量可控性、質量改進效果等指標；在項目完成階段，從項目完成情況、項目效益等方面選取實際完成率、質量達標率、成本節約率、經濟效益、社會效益、生態效益等指標。

創新工作方法 重塑全鏈條數字化審計流程 首先，集成電力企業內部企業資源計劃（ERP）、財務管控、基建管理、招投標管理、物資管理、工程生產管理等審計業務相關信息系統，從中獲取電力工程項目審計樣本材料。利用光學字符識別、自然語言處理、機器學習等技術對審計樣本材料進行數字化、文本化處理，形成電力工程項目審計樣本庫。

其次，利用人工智能、云計算等技術建立電力工程項目審計知識庫，總結各類型電力工程項目審計工作經驗。在此基礎上采用聚類分析方法形成審計事項框架，從審計樣本材料中提取審計事件并按照分類分項工程、工程建設進度、對工程建設的影響程度等對審計事項進行分類與排序，針對不同審計事項采取不同的審計工作方法并確定審計事項處理的優先級。

強化數智賦能 實現數字化審計結果可視化 將可視化分析技術運用到審計結果及其應用當中有助于相關責任部門落實問題整改要求。一是利用可視化分析技術和區塊鏈技術將電力工程項目全鏈條數字化審計業務過程留痕，支持異常溯源、審計數據在線查詢、審計結果與報告自動化輸出，借助流程圖等可視化工具完整、清晰地呈現工程全鏈條數字化審計業務流程，便于后續對審計質量效果進行綜合評估，并且為數據統計、審計成果利用等提供支撐。二是基于電力工程全鏈條數字化審計評價指標體系，將審計結果予以可視化呈現，利用散點圖、樹狀圖等可視化工具優化審計結果呈現方式，綜合呈現電力工程項目在決策、投融資、建設實施等方面的優勢與不足。同時搭建多專業協同平臺，根據審計結果追溯相關主體責任，要求各個專業部門共同解決決策主觀性過強、項目管理精細化程度不足等問題。三是借助可視化分析工具持續追蹤問題整改情況，要求被審計部門和相關責任主體在規定時限內提交整改資料，審計業務組采用遠程獲取工程現場資料、材料審查、實地踏勘相結合的方式核驗審計整改結果。同時建立超期整改風險預警信息系統，達到整改時限后觸發預警，清單式提醒相關責任部門對照檢查，采取有效的整改措施，幫助相關責任部門解決整改過程中出現的問題，以此嚴格把控審計整改進度。