基于財務(wù)管理視角的內(nèi)部控制優(yōu)化策略

財務(wù)管理視角下企業(yè)在內(nèi)部控制實踐中存在的問題

控制環(huán)境問題 在企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制中，控制環(huán)境存在不少問題。首先，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。部分企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)劃分不清的情況，股東會、董事會、監(jiān)事會的職能未能得到有效發(fā)揮，導(dǎo)致決策缺乏科學(xué)性、制衡性。例如，在一些家族式企業(yè)中，關(guān)鍵決策往往集中在少數(shù)家族成員手中，卻忽視了財務(wù)人員的建議。其次，企業(yè)文化建設(shè)尚需強化。部分企業(yè)沒有形成重視內(nèi)部控制和財務(wù)管理的氛圍，且員工對內(nèi)部控制的重要性認識不夠，造成執(zhí)行財務(wù)流程時的隨意性較大。再次，人力資源政策不合理。部分企業(yè)在財務(wù)人員招聘、培訓(xùn)和考核方面存在缺陷。例如，招聘環(huán)節(jié)沒有嚴格考察財務(wù)人員的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致一些綜合素質(zhì)不高的人員進入企業(yè)，增加了財務(wù)風(fēng)險；又如，持續(xù)培訓(xùn)機制的不完善使得財務(wù)人員難以適應(yīng)新的財務(wù)管理要求和內(nèi)部控制環(huán)境。

風(fēng)險評估缺陷 當前，部分企業(yè)在內(nèi)部控制的風(fēng)險評估方面存在明顯缺陷。首先，風(fēng)險識別方法較為落后。部分企業(yè)仍然依賴傳統(tǒng)的經(jīng)驗判斷，缺乏對市場動態(tài)變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境以及行業(yè)競爭等因素的系統(tǒng)性分析。例如，在面對新興競爭對手時，不能及時識別出其對市場份額和產(chǎn)品價格的影響，進而無法評估對手的經(jīng)營策略給己方帶來的沖擊。其次，風(fēng)險評估的量化模型不完善，難以準確衡量風(fēng)險的大小和發(fā)生的可能性。例如，部分企業(yè)在評估財務(wù)風(fēng)險時，沒有綜合考慮各種風(fēng)險因素之間的相互關(guān)系，導(dǎo)致對風(fēng)險影響程度的誤判。又如，部分企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對措施缺乏針對性，對于類似問題僅采用通用應(yīng)對方案，沒有根據(jù)不同風(fēng)險類型和程度制定差異化策略，最終導(dǎo)致無法有效應(yīng)對復(fù)雜多變的財務(wù)風(fēng)險。

控制活動漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制活動在財務(wù)管理過程中存在諸多漏洞。首先，在授權(quán)審批方面，存在授權(quán)范圍不明確、審批流程不規(guī)范等問題。具體而言，部分企業(yè)對重大財務(wù)支出的授權(quán)界限較為模糊，可能導(dǎo)致權(quán)力濫用現(xiàn)象（例如，個別管理人員越權(quán)審批高額投資項目）。同時，審批流程存在過于繁瑣或形式化問題，使得審批效率低下且無法真正起到風(fēng)險把控作用。其次，在財務(wù)預(yù)算控制方面，預(yù)算編制往往缺乏科學(xué)性和準確性，沒有充分考慮市場變化和企業(yè)實際情況，導(dǎo)致預(yù)算與實際執(zhí)行嚴重脫節(jié)；且在執(zhí)行過程中，對預(yù)算的調(diào)整隨意性較大、缺乏嚴格的審批程序，進一步削弱了預(yù)算對財務(wù)管理的約束作用。此外，在財務(wù)報告流程方面，對信息的真實性和完整性亦缺乏有效措施予以控制，可能會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)被篡改、隱瞞的情況，從而影響財務(wù)報告的質(zhì)量，進而誤導(dǎo)投資者和其他利益相關(guān)者的決策。

內(nèi)部控制優(yōu)化策略

優(yōu)化控制環(huán)境 首先，要完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，明確股東會、董事會、監(jiān)事會的職責(zé)與權(quán)力，并建立科學(xué)的決策機制。例如，增加獨立董事的比例，讓其在財務(wù)決策等方面發(fā)揮專業(yè)監(jiān)督作用，避免內(nèi)部人控制問題。同時，要建立有效的激勵與約束機制，將管理層、基層員工的薪酬與企業(yè)財務(wù)績效掛鉤，促使他們積極參與內(nèi)部控制的執(zhí)行。其次，培育積極向上的企業(yè)文化，強調(diào)內(nèi)部控制和財務(wù)管理的重要性，可通過培訓(xùn)、宣傳等方式，讓每一位員工都理解并遵守內(nèi)部控制制度，從而形成良好的工作氛圍。再次，改進人力資源政策，在招聘環(huán)節(jié)嚴格篩選財務(wù)人員，考察其專業(yè)知識水平、職業(yè)道德和風(fēng)險意識。對在職財務(wù)人員，應(yīng)提供持續(xù)的培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，如定期組織財務(wù)法規(guī)、新會計準則等方面的培訓(xùn)，提升其綜合素質(zhì)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境，從而為內(nèi)部控制措施的有效執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

強化風(fēng)險評估 首先，應(yīng)采用先進的風(fēng)險識別技術(shù)，結(jié)合定性與定量分析方法，從宏觀層面關(guān)注經(jīng)濟形勢、政策法規(guī)變化；從中觀層面分析行業(yè)競爭態(tài)勢、市場需求波動；從微觀層面考慮企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營能力的變化。例如，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)收集和分析市場數(shù)據(jù)，從而提前識別潛在風(fēng)險。同時，建立風(fēng)險評估模型，綜合考量各種風(fēng)險因素的相關(guān)性和影響程度，準確衡量風(fēng)險大小和發(fā)生概率。例如，構(gòu)建涵蓋市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等多維度的財務(wù)風(fēng)險評估模型。其次，制定有針對性的風(fēng)險應(yīng)對策略。根據(jù)風(fēng)險的類型、等級和企業(yè)的風(fēng)險承受能力，選擇風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)、接受等不同策略：對于高風(fēng)險且不可控的項目，應(yīng)選擇風(fēng)險規(guī)避策略；對于可通過措施降低風(fēng)險的情況，應(yīng)選擇風(fēng)險降低策略。此外，應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置合理的風(fēng)險預(yù)警指標和閾值，當風(fēng)險指標超出閾值時，要確保及時發(fā)出警報，以便企業(yè)能夠迅速作出反應(yīng)。

完善控制活動 首先，在授權(quán)審批控制方面，要明確各層級人員的授權(quán)范圍和審批流程，確保每一項財務(wù)活動都經(jīng)過適當授權(quán)：對于常規(guī)財務(wù)事項，要設(shè)置標準化的審批流程和權(quán)限清單；對于重大財務(wù)決策，如大額投資、并購等，應(yīng)實行集體決策和多層級審批制度。同時，利用信息技術(shù)實現(xiàn)授權(quán)審批的自動化和留痕管理，以便于追溯和監(jiān)督。其次，在財務(wù)預(yù)算控制方面，應(yīng)提高預(yù)算編制的科學(xué)性，運用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，結(jié)合市場預(yù)測和企業(yè)戰(zhàn)略目標，確保預(yù)算數(shù)額貼近實際。同時，加大對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控力度，建立實時的預(yù)算跟蹤系統(tǒng)，并對預(yù)算執(zhí)行偏差及時分析和調(diào)整。此外，在財務(wù)報告控制方面，應(yīng)建立完善的財務(wù)報告編制流程，從數(shù)據(jù)收集、整理、核算到報表生成，應(yīng)加強對各個環(huán)節(jié)的審核，明確財務(wù)人員在財務(wù)報告編制過程中的責(zé)任，以確保財務(wù)信息的真實性、完整性、準確性。同時，應(yīng)加強內(nèi)部審計對財務(wù)報告的監(jiān)督，定期對財務(wù)報告進行審計，防止財務(wù)舞弊和錯誤信息的披露，以保障財務(wù)報告的質(zhì)量。