事業(yè)單位內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)策略

本文討論了事業(yè)單位如何識(shí)別和處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位在國(guó)家經(jīng)濟(jì)中扮演重要角色，確保其運(yùn)作效率和財(cái)務(wù)安全非常關(guān)鍵。文中指出，事業(yè)單位在管理過(guò)程中可能遇到六種主要風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)、預(yù)算管理、制度建設(shè)和人員素質(zhì)方面的風(fēng)險(xiǎn)。為應(yīng)對(duì)這些問(wèn)題，本文提出了一些具體措施。比如，增強(qiáng)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理的準(zhǔn)確性、優(yōu)化采購(gòu)流程、完善預(yù)算編制方法、建立完善的內(nèi)部控制體系、提高職工的專業(yè)技能和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作。這些做法旨在幫助事業(yè)單位提升管理水平，有效識(shí)別和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與高效使用，并推動(dòng)單位健康發(fā)展。通過(guò)實(shí)施上述建議，事業(yè)單位可以更好地進(jìn)行內(nèi)部控制，合理利用資源，實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

事業(yè)單位內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn) 在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是防止問(wèn)題發(fā)生的第一步。會(huì)計(jì)核算是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，存在多種潛在風(fēng)險(xiǎn)。首先，原始憑證填寫不規(guī)范是一個(gè)常見問(wèn)題。比如，大小寫金額不一致或者有挖補(bǔ)刮改的痕跡，這些都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，影響后續(xù)的財(cái)務(wù)處理。其次，使用不符合實(shí)際情況的會(huì)計(jì)科目也是一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這會(huì)造成賬實(shí)不符，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確反映事業(yè)單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。此外，會(huì)計(jì)政策執(zhí)行不到位也是一個(gè)隱患。例如，應(yīng)提但未提固定資產(chǎn)折舊，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)虛增，誤導(dǎo)報(bào)表使用者，使其無(wú)法正確評(píng)估事業(yè)單位的實(shí)際資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。最后，會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露不完整或忽略披露也會(huì)影響決策。如果缺乏必要的附注信息，使用者可能無(wú)法全面了解事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn) 固定資產(chǎn)是事業(yè)單位的重要資源，其管理水平直接影響到單位的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。首先，固定資產(chǎn)購(gòu)置后的管理不善是一個(gè)常見問(wèn)題。一些事業(yè)單位在購(gòu)買固定資產(chǎn)后，缺乏有效的管理制度和措施，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點(diǎn)困難，實(shí)際狀況難以掌握。其次，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)的銜接不暢也是一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。這使得資產(chǎn)管理信息無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地與其他系統(tǒng)共享和交互，影響整體管理效果。此外，日常維護(hù)不足也是一個(gè)潛在隱患。如果缺乏必要的維護(hù)和保養(yǎng)，固定資產(chǎn)的使用壽命會(huì)縮短，增加購(gòu)置成本，降低經(jīng)濟(jì)效益。最后，資產(chǎn)管理員未進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估也是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。這可能導(dǎo)致部分資產(chǎn)閑置或使用效率低下，造成資源浪費(fèi)。

政府采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn) 首先，政府采購(gòu)的實(shí)際操作與預(yù)算之間的時(shí)間差較大，這使得預(yù)算常常形同虛設(shè)，無(wú)法真正起到約束作用。其次，采購(gòu)過(guò)程耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)也是一個(gè)顯著問(wèn)題。長(zhǎng)時(shí)間的采購(gòu)流程不僅降低了效率，還可能導(dǎo)致一些不規(guī)范的操作，比如先收貨再補(bǔ)手續(xù)，增加了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。此外，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格也是個(gè)大問(wèn)題。如果驗(yàn)收環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，實(shí)際收到的貨物可能與合同約定的內(nèi)容不符，這不僅會(huì)影響事業(yè)單位的正常運(yùn)作，還可能引發(fā)法律糾紛。最后，采購(gòu)材料保存不當(dāng)也是一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。一旦采購(gòu)材料丟失或損壞，會(huì)影響到后續(xù)采購(gòu)活動(dòng)的開展及效果評(píng)估，給事業(yè)單位帶來(lái)不必要的損失。

預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn) 首先，預(yù)算編制不規(guī)范是個(gè)大問(wèn)題。一些事業(yè)單位在制定預(yù)算時(shí)，缺乏科學(xué)合理的依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)容不完整，項(xiàng)目不夠細(xì)化，難以滿足實(shí)際運(yùn)營(yíng)需求。其次，預(yù)算批復(fù)不合理也是一個(gè)顯著風(fēng)險(xiǎn)。如果預(yù)算批復(fù)缺乏科學(xué)性和合理性，會(huì)導(dǎo)致資金使用效率低下，甚至出現(xiàn)資金浪費(fèi)和濫用的情況。此外，預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)也是一個(gè)重要問(wèn)題。有些事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，會(huì)出現(xiàn)未經(jīng)審批或超預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)象，這不僅破壞了預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力，還可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，預(yù)算調(diào)整未經(jīng)適當(dāng)審批也是個(gè)常見問(wèn)題。如果預(yù)算調(diào)整沒有經(jīng)過(guò)必要的審批程序，可能會(huì)導(dǎo)致不必要的調(diào)整，影響預(yù)算的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。

制度風(fēng)險(xiǎn) 首先，內(nèi)部控制制度不完善是個(gè)核心問(wèn)題。許多事業(yè)單位缺乏科學(xué)、完整的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致實(shí)際操作性差，執(zhí)行力度不足，難以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)鍵領(lǐng)域的制度缺陷也不容忽視。例如預(yù)決算、收付、固定資產(chǎn)、政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等領(lǐng)域，如果制度不夠健全，可能會(huì)引發(fā)資金流失、資源浪費(fèi)和采購(gòu)違規(guī)等問(wèn)題，嚴(yán)重影響事業(yè)單位的利益和形象。

人員風(fēng)險(xiǎn) 管理層和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

然而，一些事業(yè)單位的管理層和財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)信息失真，給單位的正常運(yùn)營(yíng)和決策帶來(lái)了麻煩。此外，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也是一個(gè)顯著問(wèn)題。不少事業(yè)單位的管理層以及財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不足，并未構(gòu)建起行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與應(yīng)對(duì)機(jī)制，以至于在遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)表現(xiàn)得被動(dòng)且乏力。

事業(yè)單位內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理 為有效應(yīng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理。具體來(lái)說(shuō)，需要規(guī)范原始憑證的填制和審核流程，確保所有會(huì)計(jì)信息都基于真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可信度。在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)政策，確保如固定資產(chǎn)折舊等關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策得到落實(shí)，避免賬實(shí)不符的情況發(fā)生。

同時(shí)，完善固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)購(gòu)置后資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)的安全和完整。此外，加強(qiáng)日常維護(hù)工作可以延長(zhǎng)資產(chǎn)的使用壽命，降低購(gòu)置成本。建立資產(chǎn)效益評(píng)估機(jī)制，定期評(píng)估資產(chǎn)的使用效率，及時(shí)處置閑置資產(chǎn)，提高整體效益。

優(yōu)化政府采購(gòu)管理 首先，應(yīng)縮短政府采購(gòu)預(yù)算與實(shí)際操作之間的時(shí)間差，確保預(yù)算能夠及時(shí)、有效地執(zhí)行，避免預(yù)算流于形式。其次，改進(jìn)采購(gòu)流程，簡(jiǎn)化不必要的步驟，提高采購(gòu)效率，減少時(shí)間成本。同時(shí)，加強(qiáng)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，確保實(shí)際收到的產(chǎn)品與采購(gòu)合同中約定的一致，防止因驗(yàn)收不嚴(yán)格導(dǎo)致的質(zhì)量問(wèn)題和法律糾紛。此外，完善采購(gòu)材料的保存和管理也非常重要。確保采購(gòu)資料完整且可追溯，有助于后期采購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行及效果評(píng)估。通過(guò)規(guī)范保存采購(gòu)文件，可以避免材料丟失或損壞帶來(lái)的不便。

完善預(yù)算管理機(jī)制 為有效應(yīng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制中的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制。首先，規(guī)范預(yù)算編制程序，確保預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性，為后續(xù)執(zhí)行打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)預(yù)算批復(fù)的合理性，確保資金能夠根據(jù)實(shí)際需求合理分配，提高資金使用效率，避免浪費(fèi)。

同時(shí)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的約束力，確保每一筆支出都經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批，防止超預(yù)算或未經(jīng)批準(zhǔn)的支出發(fā)生。此外，嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整的審批流程，避免不必要的調(diào)整，確保預(yù)算的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性。最后，及時(shí)且準(zhǔn)確地編制決算報(bào)表，全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)成果，降低合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，保障單位的持續(xù)健康發(fā)展。

建立健全內(nèi)部控制制度 首先，完善制度的制定與執(zhí)行，確保制度內(nèi)容全面、細(xì)致，并且具有較高的可操作性，能夠真正指導(dǎo)實(shí)際工作。其次，加強(qiáng)關(guān)鍵領(lǐng)域的制度建設(shè)，如預(yù)決算、收付、固定資產(chǎn)、政府采購(gòu)、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理等，確保這些領(lǐng)域有明確的操作規(guī)范和依據(jù)，有效防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制很關(guān)鍵，要對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)展開全面梳理與評(píng)估，據(jù)此制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略和措施，以此提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，定期開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部控制審計(jì)，可及時(shí)察覺并糾正存在的問(wèn)題與不足，保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效運(yùn)行。

提升人員職業(yè)素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 首先，加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)定期的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高他們的專業(yè)技能和知識(shí)水平，確保財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確、財(cái)務(wù)信息真實(shí)，從而支持單位的決策。其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，利用案例分析和風(fēng)險(xiǎn)警示等方式，增強(qiáng)管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和重視程度，提升他們防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，建立激勵(lì)和約束機(jī)制也很重要。對(duì)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和職業(yè)道德規(guī)范的職工進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違規(guī)行為嚴(yán)肅處理，引導(dǎo)大家自覺遵守規(guī)定。

這樣不僅能提高職工的責(zé)任感，還能維護(hù)單位的正常運(yùn)營(yíng)秩序。

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì) 首先，應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門或崗位，對(duì)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全程、全面的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正問(wèn)題，確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。其次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面審計(jì)，并針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目和大額資金支出等關(guān)鍵領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。引入第三方機(jī)構(gòu)開展外部審計(jì)，是提升審計(jì)獨(dú)立性與客觀性的有效方式，第三方機(jī)構(gòu)依靠自身專業(yè)能力及獨(dú)立立場(chǎng)，可針對(duì)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)狀況展開評(píng)估，提供有價(jià)值的建議。

事業(yè)單位內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)綜合性的工作，需要從多個(gè)方面入手，包括會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理、政府采購(gòu)管理、預(yù)算管理機(jī)制、內(nèi)部控制制度、人員職業(yè)素養(yǎng)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)。借助全方位提升這些層面的管理以及監(jiān)督，事業(yè)單位可提高內(nèi)部控制水平，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)給予有效防范并化解，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有合規(guī)性、效益性與安全性。此外，事業(yè)單位應(yīng)持續(xù)關(guān)注內(nèi)部控制的新趨勢(shì)和新要求，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的針對(duì)性和有效性。只有這樣，事業(yè)單位才能在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中保持穩(wěn)健運(yùn)行，更好地服務(wù)于社會(huì)公益事業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（責(zé)任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 唐山市衛(wèi)生健康信息中心）