國有企業財務內部控制現狀分析與改進路徑探索

作為推動國民經濟增長的核心力量，國有企業的財務內部控制對其持續發展至關重要，尤其在現今經濟形勢下，增強財務內部控制的重要性愈發凸顯。分析顯示，當前國有企業在財務內部控制方面面臨意識淡薄、控制活動效率低、風險抵御力弱、監督評估機制不全及專業人才匱乏等問題。為解決這些問題，國有企業應強化財務內部控制意識，健全相關制度，提高風險防御能力，并優化監督評價體系，同時注重培養和引進專業人才，以此提升財務內部控制水平，強化市場競爭力與抗風險能力，確保企業穩健發展。

國有企業財務內部控制現狀分析

財務內部控制意識 國有企業在財務內部控制上面臨的主要挑戰之一是財務內控意識的不足。高層管理者對財務內控重視不夠，常將其看作形式化或額外的任務，而非企業運營不可或缺的部分。這種觀念使得財務內控在重要決策時得不到充分考慮，難以有效落實。員工對于財務內控的理解和參與度也偏低。不少員工對內控的概念、目標及實施方式了解不深，甚至持有懷疑或抵制的態度。這種理解上的缺乏導致員工日常工作時不易遵守內控要求，增加了企業的運營風險。財務內控意識薄弱體現在制度執行不到位、操作流程違規、信息交流障礙等方面。

財務內部控制活動水平 國有企業的財務內部控制中，流動資產的管理及資金使用效率面臨挑戰。企業對流動資金的管理不夠精細，缺乏科學合理的預算和規劃，致使資金流動性受限，難以滿足日常運營和發展需求。同時，資金使用效率低下，存在大量閑置或低效使用的資金，影響了企業的盈利能力和市場競爭力。應收賬款管理亦顯薄弱。企業缺乏有效的應收賬款管理手段，導致賬款回收周期延長、壞賬率上升，嚴重影響資金回籠和現金流穩定。一些企業由于客戶信用評估不足、合同條款模糊等問題，進一步增加了應收賬款的風險。如某國有企業因資金管理不善引發資金鏈斷裂，最終走向破產清算；另一企業則因應收賬款失控造成重大壞賬損失，嚴重影響了企業的財務狀況與經營成果。

風險防范能力 國有企業遭遇的風險種類繁多，包括但不限于市場、財務、運營及法律風險等。此類風險來源廣泛且相互作用，對企業穩定運行構成重大挑戰。目前，國有企業在風險評估與防控方面的能力明顯欠缺。企業識別風險不夠全面，評估手段較為基礎，難以精確判斷風險程度及其潛在影響。同時，缺乏有效的風險管理機制和應急方案，在風險出現時無法迅速有效地應對。這種防范能力的缺失給企業帶來了重大的經濟損失。部分企業由于未能及時察覺和處理潛在風險，導致業務受干擾、資產價值下降，甚至陷入經營危機。

此外，風險防控不力還可能損害企業聲譽，影響品牌形象和市場地位。

財務內部控制的監督與評價 國有企業在財務內部控制的監督與評價中，內部審計部門的獨立性和權威性未得到充分保障。部分企業的內部審計在組織結構和職能設定上缺乏獨立性，易受管理層或其他部門的影響，造成審計結果失真或公信力受損。監督與評價工作的執行情況也不理想。

一些企業對內部控制的監督評價欠缺系統性和持續性，僅在特定時間或針對個別問題進行審計和評估，難以全面展現企業內部控制的真實狀態。

同時，監督評價的方式方法較為單一，缺乏創新與針對性，影響了監督評價的效果和效率。監督與評價機制的不足還表現在評價標準模糊、評價過程透明度不足等方面。

內部控制人才狀況 在國有企業財務內部控制領域，專業人才匱乏成為限制內部控制效果的關鍵。隨著企業規模增長和業務領域的擴大，對掌握財務、審計及風險管理等知識的復合型人才需求上升。但目前這類人才市場供應不足，使得企業在招募與選拔時遭遇難題。現有內控管理人才的資質與財務內控標準不完全契合。部分人員的知識水平、技能和經驗未能達到內控工作要求，導致難以有效辨識及應對潛在風險。這種能力與崗位要求間的差距不僅降低了內控工作的質量與效率，還可能為企業引入經濟與法律風險。

國有企業財務內部控制的改進路徑

加強財務內部控制意識 要提高國企財務內控的有效性，首先需增強內控意識。鑒于高層管理在企業決策中的核心角色，他們的重視程度直接關系到內控措施的推進力度。因此，利用專業培訓和案例分析等手段，加深高層對財務內控重要性的理解，使其成為內控的有力倡導者。同時，強化員工關于財務內控的培訓教育同樣不可或缺。通過定時開展內控知識講座及實操訓練，提升員工對內控的認知水平和執行能力，確保他們在日常工作中自覺遵守內控規定，減少操作風險。

構建積極的內控文化環境也是重點。借助企業文化建設，將內控理念融入企業的核心價值中，讓員工在不知不覺中接受并實踐內控要求，營造出全員參與、共同維護內控的良好環境，為有效實施內控奠定堅實的思想基礎和文化支撐。

完善財務內部控制制度 為提高國有企業財務內部控制的效果，需要完善相關制度。重點在于構建系統且全面的內部控制體系，包括財務管理、審計監督和風險防控等內容，確保所有控制工作有規則可依、有標準可循。制定制度期間，需緊密結合企業實際業務，防止制度與操作分離。深入分析企業的業務流程、風險環節及可能的問題，設計貼合實際的內部控制策略，增強制度的有效性和精準性。

明確責任歸屬是優化財務內部控制的核心。應詳細界定各層級員工在內部控制中的角色和任務，保證每位成員了解自身職責。

同時，健全激勵與約束機制，對執行內部控制表現優異者給予獎勵；對違規并導致損失的行為進行嚴肅問責，以此建立有效的獎懲體系。

提升風險防范能力 國有企業財務內部控制改進的關鍵在于增強風險抵御能力。為此，需要強化風險評估與預警機制的建立，運用科學手段和工具全面分析企業所面臨的風險，如市場、財務及運營風險，并及時對潛在風險發出警告，為決策提供堅實依據。提升風險應對能力和緊急處理效率同樣重要。

企業需根據風險評估結果制定對應策略和應急預案，確保一旦發生風險能迅速有效地處置，降低損失。加強員工風險管理培訓和演練，提高全員風險意識和應對水平也是必要的措施。

完善風險管理體系是增強風險抵御能力的核心。整合風險管理資源，形成涵蓋所有業務和流程的風險管理網絡，實現對企業風險的全方位監控和有效控制。同時，積極與外部機構如保險和風險評估公司合作，利用外部專業資源共同提高企業的風險防御標準。

加強監督與評價機制建設 為確保國有企業財務內部控制的有效實施，需強化監督與評價機制建設。關鍵在于增強內部審計部門的獨立性和權威性，保證其在組織結構和職能定位上免受管理層或其他部門的干預，能獨立、公正地進行審計與評價。同時，提升監督評價工作的連續性和有效性尤為關鍵。企業需建立完善的內部控制監督評價系統，定期檢查和評估內部控制的執行狀況，確保所有控制措施得以落實。還需注重監督評價結果的應用，將其與績效考核及獎懲制度結合，形成有效的激勵與約束體系。

進一步地，引進外部審計監督是加大監督力度的重要策略。通過聘請專業審計機構實施外部審計，可為企業內部控制提供更客觀、全面的評價，識別潛在問題和風險，并提供建設性改進建議。

外部審計的監督同樣推動企業不斷優化內部控制體系，提高內部控制標準。

培養和引進內部控制人才 在國企財務內控持續優化的過程中，培育和吸納專業的內部控制人才是必不可少的。企業需強化對內部控制管理人才的培養，利用內部培訓、外部交流等途徑，提高現有員工的專業水平和實戰技巧，以更佳狀態滿足內部控制的需求。同樣重要的是積極招募擁有深厚經驗和專業技能的內部控制人才。采取拓寬招聘途徑、完善人才引入機制等手段，吸引更多的精英加入到企業的內部控制團隊中來，為提升企業內控標準增添新的動力。

確保人才素質與財務內控要求之間的契合度尤為關鍵。依據內部控制工作的實際需求設定選拔準則，保證所培養和引進的人才均能勝任相關崗位職責。同時，實施嚴格的人才評估體系，及時識別并解決人才素質與崗位要求間的不匹配問題。

最終，構建有效的人才激勵制度成為留住核心人才的關鍵所在。通過制定公正的薪酬福利政策、提供職業晉升空間等措施，激發員工的積極性與創新精神，為企業內部控制的長遠穩健發展奠定堅實的人才基礎。

國有企業財務內部控制的現狀分析及改進路徑，不僅是針對現有管理挑戰的深度審視，也是對未來戰略方向的清晰布局。通過對國有企業財務內部控制問題的詳盡解析，我們認識到增強內部控制意識、健全制度體系、提高風險抵御能力、加強監督評估機制以及重視人才培養和引進的關鍵性。在市場環境復雜多變、競爭日益加劇的背景下，國有企業需持續改進其財務內部控制框架，以提升管理效率和風險控制能力。這不僅有利于確保企業的穩定運行與長遠發展，還能為企業帶來更大的價值增值，強化市場競爭力。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 山西天澤煤化工集團股份公司）