基于風險管理的央企內(nèi)部控制優(yōu)化策略

隨著經(jīng)濟全球化和市場競爭的加劇，中央企業(yè)（央企）面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜，風險管理與內(nèi)部控制的重要性愈發(fā)凸顯。本文基于風險管理的視角，探討了央企內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。首先，分析了風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，指出風險管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)部控制則是風險管理的重要手段。其次，針對央企內(nèi)部控制中存在的風險評估體系不完善、內(nèi)部監(jiān)督機制不健全、信息溝通不暢等問題，提出了相應的優(yōu)化策略。具體包括：建立健全風險評估體系，明確風險評估的目標和范圍，加強風險識別與評估，制定有效的風險應對策略；加強內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督制度，強化對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查；完善信息溝通機制，確保內(nèi)部與外部信息的高效流通。最后，本文提出了實施這些優(yōu)化策略的保障措施。本文的研究旨在為央企提升風險管理能力、優(yōu)化內(nèi)部控制提供理論支持和實踐指導

風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

風險管理是內(nèi)部控制的重要組成部分 內(nèi)部控制的核心目標之一是確保企業(yè)能夠有效應對各類風險，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標。風險管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)。首先，風險識別與評估是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)只有通過系統(tǒng)的風險識別和評估，才能明確內(nèi)部控制的關(guān)鍵領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)，從而有針對性地設(shè)計控制措施。其次，風險應對策略的制定與實施是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。企業(yè)需要根據(jù)風險評估的結(jié)果，制定相應的風險應對措施，并將其納入內(nèi)部控制體系中，以確保風險得到有效控制。最后，風險監(jiān)控與反饋是內(nèi)部控制持續(xù)改進的重要依據(jù)。通過不斷監(jiān)控風險變化，企業(yè)可以及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，確保其始終與企業(yè)的風險狀況相匹配。因此，風險管理不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是其持續(xù)優(yōu)化的重要推動力。

內(nèi)部控制是風險管理的重要手段 內(nèi)部控制通過一系列制度、流程和措施，為企業(yè)風險管理提供了有效的實施手段。首先，內(nèi)部控制通過明確職責分工、授權(quán)審批等制度設(shè)計，確保風險管理責任落實到具體的崗位和人員，從而為風險管理的有效實施提供了組織保障。其次，內(nèi)部控制通過建立規(guī)范的業(yè)務流程和操作標準，確保企業(yè)在日常經(jīng)營活動中能夠有效識別、評估和應對風險。例如，通過財務控制、合規(guī)控制等手段，企業(yè)可以有效防范財務風險和合規(guī)風險。此外，內(nèi)部控制通過信息溝通與反饋機制，確保風險信息能夠及時傳遞到?jīng)Q策層，為風險管理決策提供支持。最后，內(nèi)部控制通過內(nèi)部審計和監(jiān)督機制，確保風險管理措施的有效執(zhí)行，并對風險管理的效果進行持續(xù)評估和改進。因此，內(nèi)部控制不僅是風險管理的實施工具，也是確保其有效性的重要保障。

央企內(nèi)部控制存在的問題

風險評估體系的現(xiàn)狀 風險評估體系是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但目前央企在這一領(lǐng)域的建設(shè)仍存在不足。首先，風險評估的目標和范圍不夠明確。許多央企在風險評估過程中缺乏系統(tǒng)性和針對性，未能根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標和業(yè)務特點制定明確的風險評估目標，導致評估結(jié)果與實際需求脫節(jié)。其次，風險識別和評估的深度和廣度不足。部分央企在風險識別過程中過于依賴歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗，忽視了對新興風險和外部環(huán)境變化的關(guān)注，導致風險評估的全面性和前瞻性不足。此外，風險應對策略的制定和實施也存在問題。一些央企在識別風險后，未能及時制定有效的應對措施，或者應對措施缺乏可操作性，導致風險無法得到有效控制。

內(nèi)部監(jiān)督的現(xiàn)狀 內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障，但央企在這一方面的現(xiàn)狀并不理想。首先，內(nèi)部監(jiān)督制度不夠健全。部分央企缺乏系統(tǒng)化的內(nèi)部監(jiān)督機制，監(jiān)督職責劃分不清晰，導致監(jiān)督工作流于形式，難以真正發(fā)揮作用。其次，對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查力度不足。一些央企在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，缺乏定期的監(jiān)督和檢查，或者檢查內(nèi)容過于表面化，未能深入發(fā)現(xiàn)和解決實際問題。此外，內(nèi)部審計監(jiān)督的作用未能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的重要手段，其獨立性和權(quán)威性在一些央企中尚未得到充分保障，進而導致審計結(jié)果的應用和整改措施的執(zhí)行不到位。

信息溝通的現(xiàn)狀 信息溝通是內(nèi)部控制中不可或缺的一環(huán)，但央企在信息溝通方面仍存在諸多問題。首先，信息溝通制度不夠完善。部分央企缺乏系統(tǒng)化的信息溝通機制，信息傳遞的渠道不暢，導致重要信息無法及時傳達給相關(guān)部門和人員，影響了決策的及時性和準確性。其次，內(nèi)部信息溝通的效率較低。在一些央企中，部門之間的信息共享和協(xié)作不足，信息孤島現(xiàn)象較為普遍，導致信息流通的效率和效果不佳。此外，與外部信息溝通的渠道和機制也存在不足。央企在與外部利益相關(guān)者（如監(jiān)管機構(gòu)、合作伙伴等）的信息溝通中，往往缺乏主動性和透明度，導致外部信息無法及時反饋到企業(yè)內(nèi)部，影響了企業(yè)的風險應對能力。

基于風險管理的央企內(nèi)部控制優(yōu)化策略

建立健全風險評估體系

明確風險評估的目標和范圍 央企需依據(jù)戰(zhàn)略定位與業(yè)務特征劃定評估范圍，目標規(guī)劃須同企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃形成對應關(guān)聯(lián)，覆蓋財務風險、運營風險、市場波動、合規(guī)監(jiān)管等關(guān)鍵維度，評估實施需輻射主營業(yè)務板塊及管理部門，實現(xiàn)風險核查的完整度與場景適配特征。

加強風險識別和評估 央企應構(gòu)建體系化風險辨識架構(gòu)，融合定性判定與數(shù)據(jù)建模方法，深度掃描組織內(nèi)外部潛在風險觸點，完成風險因子識別后，運用標準化評估矩陣測算風險觸發(fā)概率與沖擊強度，確保量化分析過程具備數(shù)據(jù)溯源能力，形成結(jié)論需滿足精確度與可驗證性。

制定風險應對策略 依據(jù)風險等級評估數(shù)據(jù)制定差異化處理預案，方案需包含執(zhí)行路徑清晰、資源消耗可控的處置模塊，涉及風險回避策略、責任轉(zhuǎn)移機制、影響緩沖方案及風險自留措施等類別，同步構(gòu)建響應策略動態(tài)優(yōu)化系統(tǒng)，監(jiān)測風險指標變動趨勢并及時迭代防控手段，維持管控機制在復雜環(huán)境中的持續(xù)生效能力。

加強內(nèi)部監(jiān)督 中央企業(yè)需要增強內(nèi)控監(jiān)督機制，系統(tǒng)化現(xiàn)有制度框架；精準界定監(jiān)察權(quán)責邊界，保障監(jiān)督體系獨立運行，維系權(quán)威屬性，全面覆蓋核心業(yè)務節(jié)點與職能部門。建立周期性評估機制檢驗內(nèi)控制度執(zhí)行效能，聚焦風險突出領(lǐng)域及核心管控環(huán)節(jié)，快速識別異常情況并采取糾偏措施。鞏固審計監(jiān)督模塊功能，深化審計機構(gòu)自主權(quán)限與決策地位；按既定周期審查企業(yè)風控體系、內(nèi)部控制流程及財報數(shù)據(jù)，保障審計結(jié)論公允可靠；建立問題回溯改進機制，形成發(fā)現(xiàn)到解決的閉環(huán)管理模式。

完善信息溝通機制 央企需優(yōu)化信息溝通架構(gòu)，形成系統(tǒng)制度，清晰界定傳遞渠道與責任歸屬，覆蓋信息收集、處理、反饋全流程，保障內(nèi)外信息高效準確流通。推進內(nèi)部信息共享協(xié)作機制，消除信息孤島；借助信息化手段搭建統(tǒng)一平臺，促使實時數(shù)據(jù)同步共享，顯著增強內(nèi)部溝通效能。

深化外部利益相關(guān)方溝通渠道，構(gòu)建透明披露體系，定期公布經(jīng)營動態(tài)、風險評估及內(nèi)控措施，在提升企業(yè)透明度層面形成長效機制；通過持續(xù)完善雙向交流路徑強化對外公信力，建立以數(shù)據(jù)驅(qū)動的信息披露標準框架，將財務指標與非財務績效納入定期公開范疇。

央企內(nèi)部控制優(yōu)化策略的實施保障

加強組織領(lǐng)導 組織領(lǐng)導是內(nèi)部控制優(yōu)化策略實施的核心保障。首先，央企應明確內(nèi)部控制的領(lǐng)導責任，建立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組或委員會，由企業(yè)高層管理者直接負責，確保內(nèi)部控制工作得到足夠的重視和支持。領(lǐng)導層應定期聽取內(nèi)部控制工作的匯報，及時解決實施過程中遇到的重大問題，確保優(yōu)化策略的順利推進。其次，企業(yè)應明確各部門和崗位在內(nèi)部控制中的職責分工，確保內(nèi)部控制的責任落實到具體崗位和人員，避免職責不清或推諉現(xiàn)象的發(fā)生。

此外，領(lǐng)導層應加強對內(nèi)部控制實施情況的監(jiān)督和考核，將內(nèi)部控制的有效性納入企業(yè)績效考核體系，確保內(nèi)部控制工作得到切實執(zhí)行。

加強人才培養(yǎng) 人才是內(nèi)部控制優(yōu)化策略實施的關(guān)鍵因素。首先，央企應加強對內(nèi)部控制相關(guān)人員的專業(yè)培訓，提升其風險管理和內(nèi)部控制的理論知識和實踐能力。培訓內(nèi)容應涵蓋風險評估、內(nèi)部審計、信息溝通等多個方面，確保相關(guān)人員能夠全面掌握內(nèi)部控制的核心技能。其次，企業(yè)應注重培養(yǎng)復合型人才，鼓勵員工跨部門、跨領(lǐng)域?qū)W習，提升其綜合管理能力和風險應對能力。此外，央企應建立健全人才激勵機制，通過績效考核、晉升通道等方式，激勵員工積極參與內(nèi)部控制工作，提升其工作積極性和責任感。

加強文化建設(shè) 企業(yè)文化是內(nèi)部控制優(yōu)化策略實施的重要軟環(huán)境。首先，央企應倡導風險意識和內(nèi)部控制文化，將風險管理和內(nèi)部控制理念融入企業(yè)的核心價值觀中，確保全體員工在日常工作中能夠自覺遵守內(nèi)部控制制度，主動識別和應對風險。其次，企業(yè)應加強誠信文化建設(shè)，倡導誠信經(jīng)營、合規(guī)操作，杜絕舞弊和違規(guī)行為的發(fā)生，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。此外，央企應鼓勵員工積極參與內(nèi)部控制工作，營造開放、透明的溝通氛圍，確保員工能夠及時反饋內(nèi)部控制中的問題和建議，促進內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進。

央企內(nèi)部控制優(yōu)化策略的效果評估

建立效果評估指標體系 構(gòu)建系統(tǒng)性效果評估指標體系構(gòu)成衡量內(nèi)控優(yōu)化策略實施成效的根基，央企需要結(jié)合內(nèi)部控制目標及策略具體內(nèi)容，設(shè)計全方位系統(tǒng)性評估指標，相關(guān)指標需要覆蓋風險管理有效性、內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況、信息溝通效率等層面，全面客觀反映評估結(jié)果，評估指標需具備量化特性，依托數(shù)據(jù)化呈現(xiàn)方式消除主觀判斷偏差，典型量化參數(shù)包括風險事件發(fā)生頻率、內(nèi)控缺陷整改達標率、信息流轉(zhuǎn)時效等具體維度，體系需保留動態(tài)調(diào)節(jié)機制，伴隨內(nèi)外部環(huán)境變遷與管控目標迭代同步優(yōu)化指標構(gòu)成，確保評估體系持續(xù)適應企業(yè)實際需求。

定期進行效果評估 定期進行效果評估是確保內(nèi)部控制優(yōu)化策略持續(xù)有效的關(guān)鍵。首先，央企應制定明確的評估周期，定期對內(nèi)部控制的效果進行全面評估。評估周期可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設(shè)定，如每季度、每半年或每年進行一次評估，確保評估工作的系統(tǒng)性和連續(xù)性。其次，評估過程應注重數(shù)據(jù)的收集和分析，通過內(nèi)部審計報告、風險管理部門的數(shù)據(jù)、員工反饋等多種渠道，全面了解內(nèi)部控制的實際運行情況。此外，評估結(jié)果應及時向企業(yè)管理層和相關(guān)部門反饋，確保評估結(jié)果能夠為管理決策提供有力支持。

持續(xù)改進內(nèi)部控制 持續(xù)改進是內(nèi)部控制優(yōu)化策略效果評估的最終目標。首先，央企應根據(jù)效果評估的結(jié)果，制定具體的改進措施。改進措施應針對評估中發(fā)現(xiàn)的問題，具有明確的目標和實施計劃，確保問題能夠得到有效解決。其次，企業(yè)應建立內(nèi)部控制的動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化和評估結(jié)果，及時調(diào)整內(nèi)部控制的目標、策略和措施，確保內(nèi)部控制體系始終與企業(yè)的實際需求相匹配。此外，央企應注重經(jīng)驗總結(jié)和知識積累，將評估和改進過程中積累的經(jīng)驗和教訓納入企業(yè)的內(nèi)部控制知識庫，為未來的內(nèi)部控制工作提供參考和借鑒。

本文基于風險管理的視角，探討了央企內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，分析了當前央企在風險評估、內(nèi)部監(jiān)督和信息溝通等方面存在的問題，并提出了相應的優(yōu)化措施。展望未來，隨著經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和技術(shù)的快速發(fā)展，央企應持續(xù)關(guān)注新興風險，積極探索智能化、數(shù)字化的內(nèi)部控制手段，不斷提升內(nèi)部控制的前瞻性和適應性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 中國人壽保險股份有限公司）