基于風(fēng)險管理視角的事業(yè)單位內(nèi)部控制框架設(shè)計

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展和事業(yè)單位改革的持續(xù)推進，事業(yè)單位在提供公共服務(wù)及推動社會進步中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，在日益復(fù)雜且變化莫測的內(nèi)外部環(huán)境下，事業(yè)單位也遭遇了多重風(fēng)險與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為其管理的核心組成部分，在防范風(fēng)險、確保資金安全及提高管理效率上扮演著不可或缺的角色。因此，從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，建立一個科學(xué)且合理的內(nèi)部控制體系已成為亟需解決的任務(wù)。本文將通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，提出相應(yīng)的框架設(shè)計準則與內(nèi)容，旨在為優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制體系提供有價值的參考。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制意識薄弱 在事業(yè)單位內(nèi)部，普遍存在著內(nèi)部控制意識不足的現(xiàn)象。管理層往往更關(guān)注業(yè)務(wù)推進與績效達成，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，未能充分意識到其在確保機構(gòu)運作安全及提高管理效能方面的關(guān)鍵作用。這種觀念上的偏差往往使內(nèi)部控制成為一種形式，而不是有效的管理手段。對于普通員工而言，許多人對內(nèi)部控制的理解僅限于財務(wù)審計或遵循規(guī)章制度，并未認識到其在風(fēng)險預(yù)防和保護資產(chǎn)安全方面的重要性。更為嚴重的是，內(nèi)部控制常被視為財務(wù)部門的單一責(zé)任，導(dǎo)致其他部門及其成員缺乏相應(yīng)的參與意識和責(zé)任感，從而削弱了內(nèi)部控制的實際成效。

內(nèi)控制度建立不完善、不系統(tǒng) 事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)普遍存在缺陷且缺乏系統(tǒng)性。首先，制度未能涵蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，導(dǎo)致一些重要的環(huán)節(jié)處于監(jiān)管真空狀態(tài)，易于引發(fā)風(fēng)險。其次，內(nèi)控制度過分強調(diào)財務(wù)管理，而忽略了人事、采購以及項目管理等其他領(lǐng)域的控制需求，造成內(nèi)部控制體系的片面性。

風(fēng)險管理意識缺乏 事業(yè)單位在內(nèi)部控制中還面臨風(fēng)險管理意識不足的問題。多數(shù)情況下，這些單位沒有建立科學(xué)的風(fēng)險評估機制，對可能遇到的各種風(fēng)險缺乏全面的認識和評估。缺乏風(fēng)險意識意味著當(dāng)面對突發(fā)事件或復(fù)雜情況時，單位往往措手不及，容易遭受損失。而且，風(fēng)險意識未能深入到單位的各個層面和環(huán)節(jié)，導(dǎo)致員工在日常工作中缺乏風(fēng)險防范的習(xí)慣和意識。

人員素質(zhì)參差不齊 事業(yè)單位內(nèi)部控制效果受限于人員素質(zhì)的差異。會計人員中，有些人專業(yè)技能不太高，知識更新速度較慢，難以滿足現(xiàn)代財務(wù)管理與內(nèi)部控制的要求。這可能導(dǎo)致他們無法正確理解和執(zhí)行內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定和流程，從而引發(fā)內(nèi)部控制中的疏漏和錯誤。同時，內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)能力也需要提升。這些管理人員需要擁有豐富的經(jīng)驗和專業(yè)知識，以便有效地指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部控制的實施。但在實踐中，一些管理人員可能沒有接受足夠的培訓(xùn)，導(dǎo)致他們在內(nèi)部控制方面存在盲區(qū)和誤解。

信息交流不暢 信息溝通不暢是事業(yè)單位內(nèi)部控制中的另一大難題。內(nèi)部控制需要各部門之間的密切協(xié)作，但在現(xiàn)實中信息流通障礙普遍存在。一方面，缺乏統(tǒng)一的信息交流平臺或系統(tǒng)，導(dǎo)致各部門間的信息傳遞與共享困難重重。這使得內(nèi)部控制中的問題難以迅速發(fā)現(xiàn)并解決，影響了內(nèi)部控制的效果。另一方面，內(nèi)部控制問題的報告機制也不夠健全，致使問題一旦被發(fā)現(xiàn)難以迅速上報和處理。

基于風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制框架設(shè)計原則

全面性 在基于風(fēng)險管理視角設(shè)計內(nèi)部控制框架時，全面性是最基本的原則。這一原則意味著內(nèi)部控制體系需要涵蓋組織的所有活動和各個部門，無論是日常運作還是戰(zhàn)略規(guī)劃，從財務(wù)到人力資源管理、從采購到業(yè)務(wù)，每個方面都應(yīng)被包括在內(nèi)。全面性還體現(xiàn)在內(nèi)部控制要涉及到組織的所有層級，確保上至管理層下至普通員工均能參與進來。這樣的全員參與不僅能提升員工的責(zé)任意識，還有助于塑造內(nèi)部控制的文化。

重要性 內(nèi)部控制框架的設(shè)計中，重要性原則強調(diào)對高風(fēng)險區(qū)域和關(guān)鍵控制點的特別注意。在組織運營過程中，某些風(fēng)險可能更為突出，其發(fā)生幾率更高或潛在影響更大。因此，內(nèi)部控制的設(shè)計應(yīng)該重點針對這些風(fēng)險區(qū)域。通過風(fēng)險評估，組織可以確定哪些領(lǐng)域是最重要的以及哪些節(jié)點是最關(guān)鍵的，并據(jù)此制定適當(dāng)?shù)目刂撇呗浴?/p>

制衡性 制衡性是內(nèi)部控制框架的核心原則之一，強調(diào)在組織架構(gòu)、職能分配及責(zé)任分工中建立互相制約和監(jiān)督的機制。通過合理分配權(quán)力和職責(zé)，可以確保各部門和職位間形成有效的平衡，避免權(quán)力濫用和腐敗行為。制衡性要求在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等各個方面設(shè)立必要的控制點和監(jiān)督措施，確保權(quán)力行使受到約束。同時，內(nèi)部控制還需要注重透明度和公開性，使員工能夠理解內(nèi)部控制的運行機制，從而增強信任感并促進內(nèi)部控制的實施和改進。

適應(yīng)性 適應(yīng)性是內(nèi)部控制框架設(shè)計的關(guān)鍵要素，要求內(nèi)部控制體系能夠隨著外部環(huán)境、組織業(yè)務(wù)及管理需求的變化而靈活調(diào)整。面對不斷變化的市場環(huán)境、法律法規(guī)和技術(shù)進步等因素，組織的業(yè)務(wù)和管理要求也會隨之改變。適應(yīng)性意味著內(nèi)部控制在設(shè)計和實施過程中需要考慮動態(tài)調(diào)整和持續(xù)改進。當(dāng)外部環(huán)境或內(nèi)部狀況發(fā)生變化時，組織應(yīng)及時審查和更新內(nèi)部控制體系，確保其始終保持與組織業(yè)務(wù)和管理需求的一致性，進而提高內(nèi)部控制的效果和效率。

基于風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制框架設(shè)計內(nèi)容

風(fēng)險評估機制 站在風(fēng)險管理的戰(zhàn)略層面，建立內(nèi)部控制框架的第一步是要創(chuàng)建一個健全且科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)。這個系統(tǒng)不僅是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，還是指導(dǎo)事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。它需要我們?nèi)媲叶嗑S度地識別事業(yè)單位可能遇到的各種風(fēng)險，例如市場變動、財務(wù)危機、操作障礙及合規(guī)難題。

在此基礎(chǔ)上，風(fēng)險評估系統(tǒng)需要設(shè)定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險容忍度，這不僅是風(fēng)險管理的界限，也是事業(yè)單位在追求目標時的安全保障。確定了風(fēng)險容忍度后，我們可以在追求業(yè)績的同時，把潛在風(fēng)險限制在一個可以接受的范圍內(nèi)，達到風(fēng)險與收益的理想平衡。此外，對于已經(jīng)識別的風(fēng)險，風(fēng)險評估機制應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生一系列具體且實用的應(yīng)對策略，比如風(fēng)險規(guī)避來遠離威脅、風(fēng)險減輕來減少影響、風(fēng)險轉(zhuǎn)移來分攤責(zé)任，以及風(fēng)險接受來處理不可避免的風(fēng)險。

內(nèi)部控制制度建設(shè) 內(nèi)部控制框架的有效建立，需要有健全的內(nèi)部控制制度作為基礎(chǔ)。其制度建設(shè)過程是對事業(yè)單位內(nèi)部管理系統(tǒng)的一次全面提升與改進。首先，我們要仔細審查現(xiàn)有的制度，找出其中的缺陷，并根據(jù)需要進行修改和完善。在這個過程中，明確各個部門和職位的責(zé)任與權(quán)利是極其重要的。

同時，內(nèi)部控制制度的建設(shè)也要重視業(yè)務(wù)流程的細化和標準化。我們應(yīng)該針對所有業(yè)務(wù)流程，制定詳盡的操作指南，確保業(yè)務(wù)活動按照規(guī)定的程序順利進行。這些流程應(yīng)該覆蓋從項目啟動到執(zhí)行，再到監(jiān)督反饋的每一個步驟，并且要關(guān)注各步驟之間的協(xié)調(diào)與合作，形成一個完整且高效的工作管理系統(tǒng)。另外，為了確保內(nèi)部控制制度能夠得到貫徹執(zhí)行，我們必須加強員工的培訓(xùn)和教育。通過定期的內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工對內(nèi)部控制的認識，增強他們的內(nèi)部控制意識和執(zhí)行力。

信息交流平臺建設(shè) 在設(shè)計內(nèi)部控制框架時，建設(shè)信息交流平臺是至關(guān)重要的一步。為了提高內(nèi)部控制的效率和效果，事業(yè)單位應(yīng)積極搭建內(nèi)部控制管理信息平臺。該平臺需具備高度的集成性和靈活性，能夠?qū)崟r、準確地收集、處理并傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

此外，為確保內(nèi)部控制問題能夠被及時發(fā)現(xiàn)和解決，信息平臺還需設(shè)置專門的內(nèi)部控制問題反饋機制。該機制應(yīng)鼓勵員工主動上報在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的問題與隱患，確保這些問題能迅速傳達給相關(guān)部門和責(zé)任人。通過及時分析與處理，事業(yè)單位能夠迅速采取行動，消除潛在風(fēng)險，維護內(nèi)部控制的連貫性和有效性。

監(jiān)督與評價機制 為確保內(nèi)部控制框架得以有效實施，事業(yè)單位需構(gòu)建完善的監(jiān)督與評價體系。該體系的關(guān)鍵在于加強內(nèi)部審計與監(jiān)督功能，通過定期檢查與評估內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，確保各項控制措施落實到位。內(nèi)部審計部門須保持獨立，采用專業(yè)審計技術(shù)與方法，全面審查內(nèi)部控制制度的健全性、有效性和合規(guī)性，揭露存在的問題與漏洞。與此同時，事業(yè)單位應(yīng)對審計與監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題建立嚴格的糾正與問責(zé)機制。明確整改責(zé)任主體、完成時限及具體措施，確保問題能夠及時、有效地解決。對于因失職或瀆職行為導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的責(zé)任人，應(yīng)依據(jù)法律和規(guī)定予以嚴肅處理，以形成強有力的威懾作用。

此外，事業(yè)單位還應(yīng)將內(nèi)部控制評估結(jié)果納入績效考核體系，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為評估員工工作表現(xiàn)的重要參考，激勵員工積極投身于內(nèi)部控制活動中，共同促進內(nèi)部控制水平的持續(xù)提升。

從風(fēng)險管理的角度設(shè)計事業(yè)單位內(nèi)部控制框架，目標是通過建立科學(xué)的風(fēng)險評估系統(tǒng)、健全內(nèi)部控制制度、增強信息溝通平臺及設(shè)立有效的監(jiān)督與評估機制，確保事業(yè)單位能夠在復(fù)雜多變的環(huán)境中穩(wěn)定運行，達成持續(xù)發(fā)展目標。該框架不僅增強了事業(yè)單位的風(fēng)險處理能力，還提升了內(nèi)部管理效能，為其高效運作提供了堅實支撐。

展望未來，隨著外部環(huán)境的變化和事業(yè)單位自身發(fā)展的需要，內(nèi)部控制框架將不斷優(yōu)化升級，以更好地應(yīng)對新的風(fēng)險挑戰(zhàn)和滿足管理需求。同時，強化內(nèi)部控制文化建設(shè)和提高全員的內(nèi)控意識，是推動這一框架有效實施的關(guān)鍵。通過不斷的探索與實踐，我們相信事業(yè)單位的內(nèi)部控制框架將在風(fēng)險管理中扮演更為重要的角色，助力其實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（責(zé)任編輯" 莊雙博）

[作者單位：山東省教育發(fā)展服務(wù)中心（山東教育印務(wù)中心）]