基于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型的國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式優(yōu)化

摘要：隨著市場競爭日趨激烈，運(yùn)營環(huán)境日趨復(fù)雜，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營的核心地位日益凸顯。但是，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)很難適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。財(cái)務(wù)共享模式以其效率高、成本低等優(yōu)點(diǎn)，成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理變革的一個(gè)重要方向。文章從財(cái)務(wù)管理體制轉(zhuǎn)軌的角度，探討國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)化問題。在此基礎(chǔ)上，從流程再造、技術(shù)創(chuàng)新、人事管理和風(fēng)險(xiǎn)管理四個(gè)方面，提出國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)化策略。本文的研究目的在于幫助國有企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)分享方式，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)市場競爭能力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國企；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)共享模式

國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式是指在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，跨部門、跨企業(yè)間進(jìn)行財(cái)務(wù)資源與信息的共享，從而提高財(cái)務(wù)管理效率，優(yōu)化企業(yè)整體運(yùn)作的過程。財(cái)務(wù)共享模式是將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，使財(cái)務(wù)流程規(guī)范化、專業(yè)化、信息化，以達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理效率、降低成本的目的。在財(cái)務(wù)共享模式下，國有企業(yè)對總部財(cái)務(wù)部和下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行優(yōu)化，把下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)、會計(jì)核算職責(zé)集中到總部，進(jìn)一步明確總部的決策、指導(dǎo)和服務(wù)功能。同時(shí)，子企業(yè)財(cái)務(wù)部剝離會計(jì)核算職責(zé)后，在企業(yè)的經(jīng)營管理上投入更多的精力，從而達(dá)到業(yè)財(cái)融合和中心化決策的目的，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

一、財(cái)務(wù)共享模式概述

財(cái)務(wù)共享模式是一種創(chuàng)新性的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，它的核心是把企業(yè)內(nèi)各業(yè)務(wù)單位或者區(qū)域分行的財(cái)務(wù)功能集中在一個(gè)或者多個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，并對其進(jìn)行統(tǒng)一處理。這種模式的目的是推動(dòng)企業(yè)的集中、標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化管理，提高財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，減少企業(yè)的運(yùn)行成本，同時(shí)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)財(cái)控制。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心一般承擔(dān)著財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算管理、會計(jì)核算、資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)報(bào)告等功能，為企業(yè)提供統(tǒng)一優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。

其主要特征包括：集權(quán)化，財(cái)務(wù)共享模式的核心就是把分散在不同業(yè)務(wù)單位或者區(qū)域的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，通過一個(gè)或多個(gè)共享服務(wù)中心來處理，消除重復(fù)操作，提高工作效率，減少運(yùn)行費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)化，建立統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則和程序，統(tǒng)一管理各個(gè)業(yè)務(wù)單位或區(qū)域，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確、一致和可比；共享式服務(wù)中心為企業(yè)提供專業(yè)人才與設(shè)備，提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量與效率。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的重要性

（一）集中化處理優(yōu)勢

在國有企業(yè)中，財(cái)務(wù)共享模式是對原來分散于各子企業(yè)、部門或分企業(yè)的重復(fù)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行集中處理的一種模式。如費(fèi)用報(bào)銷，會計(jì)核算，資金收付等業(yè)務(wù)均集中在“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”。與集中運(yùn)作相結(jié)合，一方面達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，讓專業(yè)的財(cái)務(wù)人員專注于某一類業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)水平。如費(fèi)用報(bào)銷審核，過去各部門自行辦理，因不同人員對政策、標(biāo)準(zhǔn)的理解及掌握程度不一，導(dǎo)致審核效率不高。而財(cái)務(wù)共享中心的專業(yè)審核員都是經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)的，熟悉報(bào)銷規(guī)則和審批流程，能快速準(zhǔn)確地完成審核工作。另一方面，集中管理實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配與管理，降低由于地理位置、信息交流等因素造成的時(shí)間浪費(fèi)。對于集團(tuán)內(nèi)不同區(qū)域子企業(yè)之間的資金收付業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)共享中心根據(jù)資金狀況和業(yè)務(wù)優(yōu)先級來統(tǒng)一安排，避免各個(gè)子企業(yè)分別與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行對接時(shí)產(chǎn)生的繁瑣程序和時(shí)間延遲。

（二）促進(jìn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化

在建立財(cái)務(wù)共享模式的過程中，要全面梳理、重新設(shè)計(jì)各種財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范。在會計(jì)核算過程中，對會計(jì)賬戶的設(shè)置、會計(jì)核算方法和報(bào)表格式進(jìn)行明確的規(guī)定。不管是在一線城市的核心子企業(yè)，還是在偏遠(yuǎn)地區(qū)的分企業(yè)，都采用統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，這樣，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就具備可比性和一致性，便于管理層對數(shù)據(jù)的分析與決策。在編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各子企業(yè)采用統(tǒng)一的會計(jì)程序與標(biāo)準(zhǔn)，減少匯總、調(diào)整的困難，提高報(bào)表的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。在費(fèi)用報(bào)銷程序上，對報(bào)銷范圍、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷程序、報(bào)銷時(shí)限進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。員工只需要按規(guī)定的程序提交報(bào)銷申請即可，各級審批人員也按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批，避免不同地區(qū)、不同部門執(zhí)行不同標(biāo)準(zhǔn)造成的混亂與糾紛。

（三）規(guī)模經(jīng)濟(jì)與成本降低

集中辦理金融業(yè)務(wù)，提高規(guī)模效益。在采購財(cái)務(wù)軟件、辦公設(shè)備及與金融機(jī)構(gòu)合作時(shí)，可享受更優(yōu)惠的價(jià)格及條件。在采購財(cái)務(wù)軟件時(shí)，采用集團(tuán)集中采購方式，較各子企業(yè)分別采購可獲得較大的折扣。另外，財(cái)務(wù)共享中心還對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，提高工作效率，減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，減少資源的浪費(fèi)。如在文件管理上，實(shí)現(xiàn)電子儲存與管理，降低紙張文件的使用量及儲存空間的需要，減少辦公費(fèi)用。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程和集中的管理，減少錯(cuò)誤的發(fā)生率，降低風(fēng)險(xiǎn)成本，降低由于不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)罰款等額外費(fèi)用。

（四）加強(qiáng)業(yè)財(cái)管控

通過財(cái)務(wù)共享模式，實(shí)現(xiàn)對國有企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與集中管理。財(cái)務(wù)共享中心采用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，標(biāo)準(zhǔn)化的流程，全程監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。在資金管理上，實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)下屬子企業(yè)的資金流動(dòng)、余額等情況，對資金的異常流動(dòng)進(jìn)行預(yù)警，有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。對費(fèi)用報(bào)銷、費(fèi)用支出等業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按預(yù)算及審批權(quán)限進(jìn)行審核，保證各項(xiàng)支出合理合法。與此同時(shí)，集中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲使內(nèi)部審計(jì)工作變得更方便、更有效，審計(jì)人員對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行更加全面和深入的審查，并能發(fā)現(xiàn)可能存在的財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

三、面臨的挑戰(zhàn)

（一）流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化問題

部分國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享流程設(shè)計(jì)過于強(qiáng)調(diào)標(biāo)準(zhǔn)化，靈活性不足。當(dāng)遇到一些特殊的業(yè)務(wù)或者突發(fā)事件時(shí)，已有的流程很難適應(yīng)，從而阻礙業(yè)務(wù)的開展。在重大資產(chǎn)重組過程中，涉及一系列復(fù)雜的財(cái)務(wù)處理與審批過程，標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)共享流程不能滿足企業(yè)快速決策與柔性調(diào)整的需要。同時(shí)，由于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間信息交流不暢，信息傳遞不及時(shí)，不準(zhǔn)確，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際情況脫節(jié)。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)不能及時(shí)地對各業(yè)務(wù)部門簽訂的合同進(jìn)行更新、反映，從而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制。

（二）技術(shù)應(yīng)用挑戰(zhàn)

在國有企業(yè)中，往往存在著財(cái)務(wù)、經(jīng)營和人事等多種信息系統(tǒng)。不同的系統(tǒng)在數(shù)據(jù)格式和接口標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，這給系統(tǒng)的集成帶來很大的困難。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)不能實(shí)現(xiàn)與其他系統(tǒng)的無縫對接，數(shù)據(jù)傳遞不暢，影響財(cái)務(wù)工作的效率與精度。如銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的銷售數(shù)據(jù)不能直接輸入到財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，需要人工轉(zhuǎn)換、錄入數(shù)據(jù)，工作量大，錯(cuò)誤率高。另外，隨著信息化的發(fā)展，金融數(shù)據(jù)的安全也受到威脅。由于網(wǎng)絡(luò)攻擊、數(shù)據(jù)泄漏和系統(tǒng)失效等因素的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可能會被泄露或丟失，從而造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。由于國有企業(yè)自身的特殊性，其數(shù)據(jù)安全性問題更加突出。

（三）人員轉(zhuǎn)型困境

財(cái)務(wù)共享模式下，會計(jì)人員對工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)技能的要求也隨之改變。企業(yè)已由傳統(tǒng)的會計(jì)核算和核算為主，向數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)支持等高端業(yè)務(wù)方向發(fā)展。但是，目前我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員存在著一些業(yè)務(wù)技能、知識儲備不足等問題，不能很好地適應(yīng)新形勢的需要。另外，在財(cái)務(wù)共享模式下，部分財(cái)務(wù)人員對其所帶來的變革持抵觸態(tài)度，認(rèn)為其工作穩(wěn)定性受到威脅，職業(yè)發(fā)展空間受到限制。與此同時(shí)，員工流失不僅影響到財(cái)務(wù)共享的持續(xù)進(jìn)行，而且增加人力成本。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理問題

財(cái)務(wù)共享模式是對金融業(yè)務(wù)進(jìn)行集中管理的一種模式。隨著業(yè)務(wù)流程的變化以及信息化的應(yīng)用，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也隨之出現(xiàn)，如電子支付、電子票據(jù)等。另外，財(cái)務(wù)共享模式也不能滿足傳統(tǒng)的內(nèi)部控制要求。部分國有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)共享后，沒有及時(shí)建立起與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，出現(xiàn)審批權(quán)限設(shè)置不當(dāng)、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力等缺陷。

四、優(yōu)化策略

（一）流程優(yōu)化

1. 流程監(jiān)測與反饋機(jī)制建立

建立一個(gè)完整的國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享過程監(jiān)控體系。采用流程挖掘等先進(jìn)信息技術(shù)，對財(cái)務(wù)流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤。從業(yè)務(wù)開始，對各業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)共享中心的流轉(zhuǎn)路徑、處理時(shí)間、人員操作等進(jìn)行詳細(xì)的記錄。通過對這些數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)過程中存在的問題及瓶頸。當(dāng)某項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷流程在某一節(jié)點(diǎn)上存在較長的滯延時(shí)間時(shí)，系統(tǒng)會自動(dòng)發(fā)出警報(bào)，并將詳細(xì)的過程狀況報(bào)告發(fā)送給相關(guān)管理層。同時(shí)，建立多渠道反饋機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)共享中心員工及各業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員對流程運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行積極反饋，并提出改進(jìn)意見。通過建立專門的在線反饋平臺，定期進(jìn)行問卷調(diào)查，并組織面對面的溝通會議，收集各方的意見，保證過程信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳達(dá)給決策部門。

2. 業(yè)務(wù)流程融合優(yōu)化

根據(jù)企業(yè)的總體經(jīng)營目標(biāo)，對財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)過程進(jìn)行深度融合和優(yōu)化。在項(xiàng)目管理過程中，財(cái)務(wù)人員從項(xiàng)目立項(xiàng)之初就開始介入，并與業(yè)務(wù)人員一起參與到項(xiàng)目的預(yù)算編制和成本效益分析中。在采購過程中，財(cái)務(wù)部門和采購部密切配合，使采購單、入庫驗(yàn)收、發(fā)票校驗(yàn)和支付結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)無縫對接。優(yōu)化信息傳遞過程，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)的決策提供強(qiáng)有力的支持。在銷售業(yè)務(wù)過程中，當(dāng)銷售部簽署一份訂單之后，有關(guān)的信息自動(dòng)地與財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行同步，財(cái)務(wù)人員及時(shí)地確認(rèn)收入，并對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。這樣就避免由于信息滯后而造成的財(cái)務(wù)核算不準(zhǔn)確、資金周轉(zhuǎn)不暢等問題。在此基礎(chǔ)上，引入過程仿真技術(shù)，模擬融合后的業(yè)務(wù)-財(cái)務(wù)過程，提前發(fā)現(xiàn)問題并加以優(yōu)化，提升協(xié)同效率與穩(wěn)定性。

（二）技術(shù)創(chuàng)新

1. 數(shù)據(jù)治理與共享平臺建設(shè)

建立健全數(shù)據(jù)管理制度，強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理；建立數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，嚴(yán)格控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，完整性，一致性。采用數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方法，對數(shù)據(jù)中存在的誤差及離群點(diǎn)進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正。使用數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查工具，定期檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有重復(fù)記錄和遺漏值的情況，自動(dòng)修補(bǔ)或提示人工處理。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建企業(yè)間數(shù)據(jù)共享平臺，對各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，為實(shí)現(xiàn)金融資源共享提供充足的數(shù)據(jù)支撐。為保證數(shù)據(jù)的安全性，對數(shù)據(jù)共享平臺進(jìn)行嚴(yán)格的權(quán)限管理。結(jié)合數(shù)據(jù)共享平臺，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行深度融合，并對其進(jìn)行分析利用，為企業(yè)管理層提供全面、精確的決策依據(jù)。

2. 安全技術(shù)防護(hù)體系構(gòu)建

采取多級安全技術(shù)保護(hù)措施，保證金融數(shù)據(jù)的安全性。在網(wǎng)絡(luò)層次上，部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)、入侵防御系統(tǒng)等設(shè)備，有效地防范外來入侵與非法訪問。對企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)實(shí)行分片管理，限制不同地域間的網(wǎng)絡(luò)存取權(quán)限，保證金融共享系統(tǒng)所處網(wǎng)絡(luò)區(qū)域的安全。在數(shù)據(jù)存儲方面，采用加密技術(shù)對重要金融數(shù)據(jù)進(jìn)行加密存儲，如對財(cái)務(wù)報(bào)表、客戶信息等敏感數(shù)據(jù)采用高級加密標(biāo)準(zhǔn)（AES）進(jìn)行加密，以避免數(shù)據(jù)泄漏。同時(shí)，建立定期數(shù)據(jù)備份機(jī)制，實(shí)現(xiàn)金融數(shù)據(jù)的多介質(zhì)備份，分散存儲于不同地理位置，有效防范數(shù)據(jù)丟失和破壞帶來的風(fēng)險(xiǎn)。對于用戶終端設(shè)備，安裝防病毒軟件、安全管理軟件等，防止惡意軟件竊取數(shù)據(jù)，監(jiān)測、管理員工設(shè)備的操作行為。

（三）人員管理

1. 人才培養(yǎng)與技能提升

針對不同崗位需求、不同技能水平的財(cái)務(wù)共享模式，構(gòu)建個(gè)性化培訓(xùn)系統(tǒng)。對基層會計(jì)人員，重點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范和財(cái)務(wù)軟件的使用培訓(xùn)；通過實(shí)際案例演示，仿真操作，使員工能夠熟練掌握報(bào)銷審核、賬務(wù)處理等日常工作流程及操作技能。為財(cái)務(wù)分析師提供有關(guān)資料分析方法、資料探勘工具的運(yùn)用與產(chǎn)業(yè)動(dòng)態(tài)分析的訓(xùn)練課程。我們將邀請業(yè)內(nèi)專家為我們帶來先進(jìn)的金融分析理念與方法，以提高我們的數(shù)據(jù)分析能力及商業(yè)洞察力。同時(shí)，針對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，對他們進(jìn)行高層次的管理培訓(xùn)，如財(cái)務(wù)管理策略、團(tuán)隊(duì)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等，以培養(yǎng)他們的領(lǐng)導(dǎo)力與戰(zhàn)略思考能力。通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺，內(nèi)部培訓(xùn)課程，外部進(jìn)修等多種培訓(xùn)形式，為員工提供靈活多樣的學(xué)習(xí)途徑，滿足不同階段的學(xué)習(xí)需要。

2. 多元化激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)

建立多元化的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性、創(chuàng)造性；在薪酬激勵(lì)上，建立以績效為導(dǎo)向的薪酬制度，使員工的報(bào)酬和工作業(yè)績密切聯(lián)系起來；根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)處理效率、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度、顧客滿意度等關(guān)鍵績效指標(biāo)，定期對員工進(jìn)行評估，并依據(jù)評價(jià)結(jié)果發(fā)放績效獎(jiǎng)金。為表現(xiàn)優(yōu)異的員工提供額外獎(jiǎng)金及薪資提升機(jī)會。在精神激勵(lì)方面，通過設(shè)立“優(yōu)秀財(cái)務(wù)共享服務(wù)之星”“流程優(yōu)化貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”等多個(gè)榮譽(yù)獎(jiǎng)項(xiàng)，表彰并宣傳在工作中表現(xiàn)突出的員工。通過企業(yè)內(nèi)部刊物、公告欄等多種途徑，大力宣傳優(yōu)秀員工的先進(jìn)事跡，增強(qiáng)員工的榮譽(yù)感、歸屬感。同時(shí)，企業(yè)注重員工的職業(yè)發(fā)展激勵(lì)，為員工提供廣闊的個(gè)人發(fā)展空間。如為員工提供專業(yè)技術(shù)及管理提升通道，讓員工根據(jù)自身的興趣與能力，選擇適合自己的職業(yè)生涯。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 完善風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制

一方面，在金融共享模式下，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別與評價(jià)。在此基礎(chǔ)上，提出一種新的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法。對于財(cái)務(wù)資料的品質(zhì)，設(shè)定資料的準(zhǔn)確度、完整性、一致性等指標(biāo)；對于流程運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定流程符合性指數(shù)、營運(yùn)誤報(bào)率指數(shù)、營運(yùn)時(shí)效指數(shù)；對于系統(tǒng)的安全性，我們提出網(wǎng)絡(luò)攻擊的頻度，數(shù)據(jù)泄漏的風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)失效的時(shí)間等指標(biāo)。通過對這些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)測與分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本項(xiàng)目擬采用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)模型相結(jié)合的方法，深度挖掘風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)數(shù)據(jù)，預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度、緊急程度對其進(jìn)行分類、排序，從而為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)的依據(jù)；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨識方法的創(chuàng)新，提高風(fēng)險(xiǎn)辨識的準(zhǔn)確度與全面性。在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)列表法和流圖法基礎(chǔ)上，將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)引入到風(fēng)險(xiǎn)辨識中來。通過分析企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)，挖掘其中隱含的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律。運(yùn)用關(guān)聯(lián)分析等方法，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營活動(dòng)之間存在著不尋常的相關(guān)性，以識別潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系與風(fēng)險(xiǎn)辨識方法相結(jié)合，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警閾值。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)到達(dá)臨界值時(shí)，系統(tǒng)會自動(dòng)給出預(yù)警信號，提示風(fēng)險(xiǎn)管理部門及時(shí)采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。定期舉辦風(fēng)險(xiǎn)辨識研討會，邀請企業(yè)內(nèi)部專家、外部顧問及一線業(yè)務(wù)人員參加，從多個(gè)角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，集思廣益，完善風(fēng)險(xiǎn)辨識方法與系統(tǒng)。

2. 健全內(nèi)部控制體系

在此基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控的需要，全面優(yōu)化內(nèi)部控制流程。對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重新梳理，確定各個(gè)控制點(diǎn)的控制對象、控制措施及人員。比如，在費(fèi)用報(bào)銷的過程中，要加強(qiáng)對報(bào)銷憑證的真實(shí)性和合規(guī)性的審核控制，建立多層次的審核機(jī)制，將各級審核人員的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確，保證每一筆費(fèi)用的報(bào)銷都是按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行的。通過信息化手段，使企業(yè)內(nèi)部控制過程自動(dòng)化、信息化，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率與效果。將內(nèi)部控制規(guī)則及審批程序嵌入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與自動(dòng)預(yù)警。當(dāng)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)操作有異常或有違反內(nèi)控規(guī)定時(shí)，會自動(dòng)停止此項(xiàng)業(yè)務(wù)，并發(fā)出警告信息，并向有關(guān)管理層報(bào)告有關(guān)情況。定期對內(nèi)部控制過程進(jìn)行評估與測試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中存在的缺陷，并有針對性地改進(jìn)；其次，要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，強(qiáng)化對“財(cái)務(wù)共享中心”的監(jiān)管；建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，由專職審計(jì)員負(fù)責(zé)定期審核財(cái)務(wù)共享中心的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)。審計(jì)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)資料真實(shí)準(zhǔn)確，內(nèi)控體系的實(shí)施情況，程序運(yùn)行是否符合規(guī)定等。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，并提出改善措施，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管，建立日常監(jiān)管制度，定期或不定期地對財(cái)務(wù)共享中心的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及崗位實(shí)施監(jiān)督檢查。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，國企財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。通過在流程設(shè)計(jì)、技術(shù)運(yùn)用、人員管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行改進(jìn)，使財(cái)務(wù)共享模式持續(xù)改進(jìn)，從而提高國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，降低運(yùn)營成本，提高市場競爭能力。與此同時(shí)，國有企業(yè)要主動(dòng)適應(yīng)市場的變化以及信息化的發(fā)展趨勢，不斷地對財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的金融基礎(chǔ)。

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（作者單位：安徽省鐵路集團(tuán)有限公司）