公立醫(yī)院全面預算管理實施策略分析

DOI：10.12433/zgkjtz.20250519

作為我國醫(yī)療服務體系的主體，公立醫(yī)院承擔著保障公眾健康的重要使命。隨著醫(yī)保支付方式改革，公立醫(yī)院的經濟運行面臨諸多挑戰(zhàn)。全面預算管理作為一種現(xiàn)代化的管理工具，通過對醫(yī)院各項經濟活動進行全面的預測規(guī)劃與過程管控，有助于公立醫(yī)院實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，提升運營效率，增強風險防范能力。

一、公立醫(yī)院全面預算管理實施的意義

（一）優(yōu)化資源配置，提升醫(yī)院運營效率

公立醫(yī)院的資源種類繁多，通過全面預算管理，醫(yī)院可以依據(jù)醫(yī)療服務需求，對各類資源進行系統(tǒng)梳理。在人力方面，基于不同科室的業(yè)務量增長趨勢，合理規(guī)劃醫(yī)護人員的招聘，確保人力資源既能滿足臨床工作需要，又可以避免人員過多。在物力層面，對于醫(yī)療設備等物資，根據(jù)實際使用情況，精確制定采購預算，保證物資供應及時，防止庫存積壓或缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。在財務上，結合醫(yī)院的收入預期與各項支出需求，科學安排資金，優(yōu)先保障重點項目的資金投入，實現(xiàn)資金的高效利用。全面預算管理打破了傳統(tǒng)資源分配方式的局限性，通過建立科學的資源分配模型，依據(jù)各科室的業(yè)務量等績效指標，對資源進行公平、公正的分配。對于患者需求量大的科室，在資源分配上給予適當傾斜，以提升其服務效率。對于新興學科和重點發(fā)展學科，也會在資源配置上提供支持，助力其快速成長，促進醫(yī)院學科體系的均衡發(fā)展。在預算執(zhí)行過程中，通過建立有效的監(jiān)控機制，對資源的使用情況進行實時跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)資源使用偏離預算計劃，及時采取調整措施，確保資源使用始終處于合理的狀態(tài)，提升醫(yī)院效益。

（二）有效控制成本，增強風險抵御能力

全面預算管理強調成本意識，管理上應該從源頭把控，公立醫(yī)院各部門需在預算編制環(huán)節(jié)，對未來業(yè)務活動所需資源進行細致規(guī)劃。臨床科室依據(jù)下一年醫(yī)院戰(zhàn)略目標及課題需求，精確測算人力、試劑耗材、設備購置等成本。行政后勤部門結合服務職能，預估人員薪酬、辦公費用、水電、取暖等支出。通過這種全面的提前規(guī)劃，促使各科室在使用資源時注重成本效益，積極探索降低成本的方法，通過優(yōu)化診療流程，合理購置設備和使用耗材，在保證醫(yī)療質量的前提下，降低醫(yī)療成本。全面預算的實施，能夠使醫(yī)院提前識別不必要的開支，避免資源浪費。在醫(yī)療設備采購預算中，利用信息化平臺查詢相同設備全國其他地區(qū)價格配置，通過充分調研市場，選擇既能滿足臨床需求又價格合理的設備，從采購源頭控制成本。在預算執(zhí)行過程中，實際業(yè)務開展中的每一筆支出都需與預算進行比對，尤其要重視財政撥款的項目支出，一旦出現(xiàn)成本超支，相關部門能及時預警并分析原因。這種動態(tài)監(jiān)控機制確保醫(yī)院運營成本始終處于可控狀態(tài)，防止成本失控對醫(yī)院財務狀況造成負面影響。

全面預算管理還能增強公立醫(yī)院應對內外部風險的能力，醫(yī)院運營涉及眾多環(huán)節(jié)，任何一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都可能引發(fā)風險。通過全面預算管理，醫(yī)院可預留一定的應急資金，用于應對醫(yī)療事件及設備維修等突發(fā)情況，降低內部運營風險對醫(yī)院正常運轉的沖擊。全面預算管理對外部因素的影響也尤為重要，通過評估醫(yī)保政策調整、收費價格變更等因素給公立醫(yī)院帶來諸多不確定性，及時準確地分析外部因素的成本沖擊，從而提前制定應對策略。當面臨醫(yī)?？刭M政策時，醫(yī)院可通過優(yōu)化診療流程，調整采購策略，降低成本增加帶來的風險，確保在醫(yī)保額度內提供優(yōu)質的醫(yī)療服務。

（三）實現(xiàn)資源統(tǒng)籌，保障服務供給

全面預算管理能夠引導醫(yī)院對各類資源進行全面的梳理，在人力資源方面，通過深入分析各科室的業(yè)務量變化趨勢，確保各個科室都擁有充足的人力資源，滿足臨床診療等工作的需要。在醫(yī)院新院區(qū)建設項目中，通過預算管理合理安排資金，可確保項目按計劃推進，為醫(yī)院擴大服務規(guī)模提供有力支持。全面預算管理使醫(yī)院能夠根據(jù)民眾的醫(yī)療需求，合理調配資源，優(yōu)化醫(yī)療服務流程，提高服務質量。通過整合資源，醫(yī)院能夠集中力量開展重點學科建設，提升疑難病癥的診治能力，為患者提供更加精準的治療方案。合理的資源配置也有助于改善醫(yī)院的就醫(yī)環(huán)境，提高醫(yī)療服務的可及性，讓更多患者能夠享受到優(yōu)質的醫(yī)療資源。在應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件等特殊情況下，全面預算管理具有的資源統(tǒng)籌能力，能夠使醫(yī)院迅速調配人力、物力和財力資源，有效應對危機，保障醫(yī)療服務的供給。

二、公立醫(yī)院全面預算管理的現(xiàn)狀

（一）全面預算管理的制度體系尚未建立

缺乏全面預算管理制度體系，使得公立醫(yī)院在預算管理工作中缺乏明確的指導框架。全面預算管理并非簡單的財務收支計劃，而是涵蓋多個方面的綜合性管理活動。沒有完善的制度體系，醫(yī)院在預算編制環(huán)節(jié)就難以規(guī)范操作流程。各部門不清楚如何準確預估自身業(yè)務活動所需的資金，導致預算數(shù)據(jù)缺乏準確性。由于沒有統(tǒng)一的標準，不同部門的預算編制方法不一致，使得最終匯總的醫(yī)院整體預算無法真實反映醫(yī)院運營的全貌。沒有明確的制度規(guī)定，容易出現(xiàn)執(zhí)行不力的情況。各部門對于預算執(zhí)行的重視程度不足，缺乏有效的跟蹤手段，導致預算與實際執(zhí)行情況脫節(jié)。當實際業(yè)務與預算產生偏差時，由于缺乏制度指引，無法及時確定偏差原因，也難以采取有效的糾正措施，無法有效發(fā)揮預算對醫(yī)院經濟活動的約束作用。由于缺乏明確的制度規(guī)定，醫(yī)院沒有建立起完善的考核指標體系，無法全面反映各部門在預算管理中的工作成效。評價機制也不夠健全，評價過程缺乏客觀性，導致考核結果無法真實反映員工的貢獻大小，無法有效激勵員工積極執(zhí)行預算。醫(yī)療行業(yè)環(huán)境復雜多變，政策調整、市場變化等因素都可能導致醫(yī)院原有的預算不再適應實際情況。由于制度體系不完善，這些醫(yī)院在面對這些情況時，往往由于預算調整流程不明確，導致預算調整的隨意性過大，影響醫(yī)院的正常運營。

（二）實施全面預算管理的工作基礎不扎實

全面預算管理需要組織體系來保障其順利開展，但部分公立醫(yī)院尚未構建起完備的預算管理組織架構，缺乏專門的預算管理機構。即便設立了相關組織，其職責劃分也不夠清晰明確，導致在預算管理過程中，各部門之間協(xié)調困難，無法形成有效的管理合力。在預算編制環(huán)節(jié)，由于缺乏統(tǒng)一的協(xié)調與指導，各部門各自為政，按照自身需求編制預算，使得預算無法與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標結合。不少公立醫(yī)院在數(shù)據(jù)管理方面存在漏洞，數(shù)據(jù)收集與存儲缺乏規(guī)范的流程。醫(yī)院內部各業(yè)務系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)未能有效整合，導致財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)無法及時準確對接，無法精確計算每個項目的實際成本，使得成本預算缺乏科學依據(jù)，進而影響整個預算的準確性。一些公立醫(yī)院仍采用傳統(tǒng)的增量預算法，簡單地以上一年度預算為基礎，結合一定的增長比例來確定本年度預算。這種方法雖然操作簡便，但忽視了醫(yī)院業(yè)務發(fā)展的動態(tài)變化，容易導致預算與實際情況脫節(jié)。全面預算管理需要全體員工的共同參與，但部分公立醫(yī)院對全面預算管理的宣傳與培訓力度不夠，導致許多員工對其重要性認識不足，將預算管理單純視為財務部門的工作，缺乏主動參與的積極性。這種認識偏差，使得全面預算管理在實施過程中難以得到各部門的有效配合，無法充分發(fā)揮其應有的作用。

（三）全面預算管理的信息化支撐能力不足

不少公立醫(yī)院內部存在多個業(yè)務系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)往往各自為政，數(shù)據(jù)難以互通。在全面預算管理時，預算編制需整合各系統(tǒng)數(shù)據(jù)，可是由于缺乏有效集成，工作人員需手動從不同系統(tǒng)導出數(shù)據(jù)并匯總，耗時費力。這不僅降低預算編制效率，還使預算與實際業(yè)務脫節(jié)，無法為決策提供可靠依據(jù)。信息化環(huán)境下，數(shù)據(jù)是全面預算管理的核心。但公立醫(yī)院數(shù)據(jù)質量問題頻出，數(shù)據(jù)錄入缺乏規(guī)范，不同部門對同一數(shù)據(jù)的錄入標準不一致，導致數(shù)據(jù)統(tǒng)計混亂。部分重要業(yè)務數(shù)據(jù)缺失，一些醫(yī)療服務項目的成本構成數(shù)據(jù)不完整，使成本預算難以精準編制。全面預算管理信息化建設需要復合型人才，但很多公立醫(yī)院此類人才匱乏。信息技術人員雖精通技術，但對預算管理流程理解不足，難以開發(fā)出符合實際的信息化系統(tǒng)。財務人員雖熟悉預算業(yè)務，但信息技術能力有限，無法充分利用信息化手段解決預算管理問題。這種人才結構的失衡，導致醫(yī)院在信息化建設過程中，面臨諸多技術難題，無法充分發(fā)揮信息化在全面預算管理中的優(yōu)勢。

三、公立醫(yī)院全面預算管理實施的策略

（一）制定全面預算管理制度體系

公立醫(yī)院的全面預算管理應緊密圍繞醫(yī)院的戰(zhàn)略規(guī)劃，以提升醫(yī)療服務質量為根本目標。在制定制度過程中，需遵循科學性原則，運用科學的方法進行預算編制，確保預算數(shù)據(jù)準確可靠。要涵蓋醫(yī)院所有部門及人員，實現(xiàn)全方位的預算管理。一經確定的預算具有剛性約束，不得隨意調整，維護預算的權威性。設立專門的預算管理，成員包括醫(yī)院領導班子以及各職能部門負責人，其主要職責是制定預算管理政策。設立預算管理辦公室，負責預算管理的日常工作。明確各部門在預算管理中的職責，臨床科室負責根據(jù)業(yè)務需求編制本科室的業(yè)務預算，職能部門負責編制行政后勤預算。通過清晰的職責劃分，確保預算管理工作有序開展。應建立科學合理的預算編制流程，提高預算編制的準確性。在編制前，各部門需進行充分的市場調研，結合醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃，提出詳細的預算草案。建立嚴格的預算執(zhí)行制度，明確預算執(zhí)行的責任主體，將預算指標層層分解到具體部門。各部門按照批復的預算組織開展業(yè)務活動，嚴格控制預算支出。加強預算執(zhí)行的監(jiān)控，建立健全預算執(zhí)行監(jiān)控機制，利用信息化手段實時跟蹤預算執(zhí)行情況，定期對預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中的偏差。明確預算調整的條件，當醫(yī)院內外部環(huán)境發(fā)生重大變化，導致原預算無法執(zhí)行時，可按照規(guī)定的程序進行預算調整。

（二）強化全面預算管理培訓

強化全面預算管理培訓，要轉變人員觀念。培訓應著重強調全面預算管理的全員參與性，讓每一位員工明白，從臨床一線到行政后勤，醫(yī)院各環(huán)節(jié)的運營都與預算緊密相連。通過培訓，使員工認識到自身工作對醫(yī)院整體預算的影響，激發(fā)其主動參與預算管理的積極性。全面預算管理涉及財務知識、業(yè)務流程等多方面，培訓應系統(tǒng)講解預算編制方法，讓相關人員掌握如何根據(jù)醫(yī)院業(yè)務特點，科學合理地編制預算。詳細介紹預算執(zhí)行要點，使員工明白如何在日常工作中嚴格遵循預算安排，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。闡釋預算考核評價機制，讓員工清楚了解預算執(zhí)行效果與自身績效的關聯(lián)，增強其對預算管理的重視程度。對于醫(yī)院管理層，培訓重點應放在全面預算管理與醫(yī)院戰(zhàn)略的融合上，讓其深刻理解如何通過預算管理將醫(yī)院戰(zhàn)略目標細化為具體的行動方案。對于財務人員，培訓要注重提升其專業(yè)技能，使其能夠運用專業(yè)知識，為預算編制提供準確的數(shù)據(jù)支持，在預算執(zhí)行過程中進行有效的財務分析，為醫(yī)院決策層提供有價值的建議。臨床科室人員培訓則應側重于業(yè)務與預算的結合，合理安排人力、物力資源，控制醫(yī)療成本。行政后勤人員培訓需聚焦于如何在保障醫(yī)院正常運轉的前提下，優(yōu)化資源使用，降低行政運營成本。

（三）加強信息化支撐能力建設

公立醫(yī)院應加大投入，選用適配性強的預算管理軟件。選用的軟件不僅要具備基礎的預算功能，還應具備強大的預算執(zhí)行監(jiān)控預警功能。在預算執(zhí)行過程中，軟件能實時采集各業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)，動態(tài)跟蹤預算執(zhí)行進度，以直觀的圖表形式展示預算執(zhí)行情況。一旦某項預算指標出現(xiàn)異常波動，軟件可迅速發(fā)出預警信號，并深入分析原因，為管理者提供決策支持。預算管理軟件還應具備靈活的報表生成功能，能夠根據(jù)不同管理需求，快速生成各類預算報表，為醫(yī)院內部管理和外部監(jiān)管提供數(shù)據(jù)資料。加強信息化支撐能力建設，必須加強數(shù)據(jù)治理，提高數(shù)據(jù)質量。建立健全數(shù)據(jù)管理制度，規(guī)范數(shù)據(jù)錄入、存儲等流程，確保數(shù)據(jù)的準確性。加強數(shù)據(jù)質量管理，及時糾正錯誤數(shù)據(jù)，填補缺失數(shù)據(jù)。注重數(shù)據(jù)的挖掘，利用大數(shù)據(jù)分析技術，對歷史預算數(shù)據(jù)進行分析，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)背后隱藏的趨勢。通過分析歷年醫(yī)療服務項目成本數(shù)據(jù)，找出成本變動的關鍵因素，為成本預算和控制提供科學依據(jù)。信息化人才隊伍建設是實現(xiàn)全面預算管理信息化的重要保障，應加強內部培訓，定期組織人員參加信息化技術與預算管理知識培訓，提升其業(yè)務能力。積極引進外部專業(yè)人才，充實醫(yī)院信息化建設團隊。建立激勵機制，鼓勵員工積極參與信息化建設，提高員工對信息化技術的應用水平[。

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（作者單位：黑龍江省眼科醫(yī)院）