商業銀行貸款審計中的風險控制策略研究

摘"要：文章探討了商業銀行貸款審計中的風險控制策略，著重分析貸款審計在保障金融安全、維護銀行穩定中的作用。研究的主要目的在于通過構建系統化的審計流程、強化內部控制機制、改進法律合規管理，并利用信息技術手段，提高銀行在風險管理方面的效能。文章對商業銀行為客戶提供貸款時所采用的審計程序進行了詳盡審視，旨在識別出在風險辨認、操作管控、法律合規以及信息技術運用等方面的短板并提出優化建議。最終結論指出，完善的審計流程和信息技術的應用能有效降低不良貸款率，提高貸款質量，確保銀行業務穩健運營，支持實體經濟健康發展。

關鍵詞：商業銀行；貸款審計；風險控制；內部控制；信息技術

中圖分類號：F239.4文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）15-0030-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.15.008

1"引言

商業銀行貸款審計是維護金融安全與銀行穩定的一個重要環節。貸款業務是金融機構至關重要的收益渠道，然而這一領域亦伴隨著信貸、操作及市場等多重風險。貸款審計作為一種手段，可以保證貸款活動的合法性，及時識別并解決可能出現的問題。同時，它還有助于銀行改進信貸組成，提高風險控制能力。貸款審計對于提升貸款品質、減少不良貸款的風險、推動信貸資源的優化配置，具有至關重要的影響。因此，研究商業銀行貸款審計中的風險控制策略，對于提高銀行運營效率、促進金融市場穩定發展具有重要意義。

2"商業銀行貸款審計的重要性

2.1"保障金融安全，維護銀行穩定

商業銀行貸款審計對于保障金融安全和維護銀行穩定具有重要作用。在銀行經營過程中，貸款業務是其主要收入來源之一，但同時也伴隨著信貸風險、操作風險和市場風險等多種風險。有效的貸款審計能夠確保貸款流程的合規性，及時發現和糾正潛在的違規行為和操作失誤，防范因內部管理不善導致的風險[1]。此外，貸款審計可以發現借款人的信用瑕疵以及市場波動可能給信貸資產帶來的風險，從而預防潛在的重大損失。對銀行進行系統性審查，有助于持續改進其信貸配置，增進對風險的控制，從而提高在復雜金融條件下的適應能力，提升銀行資產質量與效率，增強其市場競爭能力，是維護金融體系穩固、支持社會經濟持續發展的關鍵。因此，貸款審計作為銀行內部控制的重要環節之一，是保障金融安全和維護銀行穩定的關鍵手段。

2.2"提高貸款質量，降低不良貸款風險

提高貸款質量和降低不良貸款風險是商業銀行實現穩健發展的關鍵。

首先，銀行應加強貸前審查，嚴格評估借款人的信用狀況、財務實力及還款能力，通過全面的盡職調查（KYC）了解客戶背景和經營狀況，從源頭上防范信用風險。其次，優化貸款審批流程，建立科學合理的風險評估體系，確保貸款發放的合理性和合規性。此外，銀行應持續跟蹤和監控貸款投放后的資金使用情況，及時發現潛在風險，并通過預警機制采取相應措施進行風險控制。為確保整體貸款質量的提升，銀行需不斷更新和完善風控系統，引入大數據和人工智能等技術工具，實現對客戶信息的動態監控和風險的提前預警[2]。最后，通過全流程的風險管理與技術手段的創新應用，銀行能夠有效控制和降低不良貸款風險，提升貸款業務的整體質量。

2.3"促進信貸資源合理配置，支持實體經濟發展

促進信貸資源合理配置，支持實體經濟發展，是商業銀行實現社會責任與自身穩健發展的重要舉措。

首先，銀行應優化信貸政策和資源配置方向，優先支持符合國家政策導向的重點行業和戰略性新興產業，如制造業升級、綠色能源、科技創新及鄉村振興等領域，助力產業結構轉型和升級。其次，銀行應根據企業的實際經營狀況和發展潛力，靈活調整信貸結構，為中小微企業提供更加多樣化和靈活的融資產品，幫助它們解決融資難題，促進實體經濟多樣化發展。最后，為了達到有效的信貸資金配置，銀行需與地方政府和產業園區建立緊密合作關系，以便獲取高質量的項目資源，進而實現資金的精準投放，銀行需增強其金融服務的專業性和風險管理的能力，完善信貸審批流程及風險控制系統，這是為了保障貸款資金的利用與國家戰略規劃相契合，并有效地減少貸款風險。銀行方面通過采用先進的大數據技術和人工智能，能夠對借款企業的信用狀況進行實時監控，確保信貸資源得到有效利用并防范風險。

總之，合理配置信貸資源不僅能推動實體經濟發展，還能幫助銀行實現業務的高質量增長和長遠發展。

3"商業銀行貸款審計的現狀分析

3.1"審計流程的規范化程度

商業銀行貸款審計的規范化程度是評估其審計質量和風險管理水平的重要指標。目前，隨著監管政策的日趨嚴格，銀行在貸款審計流程方面逐步建立了相對規范的操作體系。首先，對貸款活動的全面審查，覆蓋從貸款前、貸款期間直至貸款后期的整個過程，以保證每個步驟嚴格符合審計規范。在貸款發放之前，重點對借款人的資格、償還貸款的能力以及貸款的具體用途是否符合規定進行審核；審計工作在貸款中期著重于判斷貸款的發放是否合理且符合規定，保障貸款審批步驟遵循組織內部的規定以及外部的監管規定；對貸款后的公司進行仔細審查，主要目的是跟蹤其商業活動和資金流向，以便盡快識別出可能的風險。其次，銀行通常會制定詳細的審計標準和工作指引，確保各審計環節操作規范、一致，并通過定期內部審查和監督，評估審計流程的執行效果。盡管如此，審計流程的規范化程度仍存在改進空間，尤其在審計數據的實時性、透明度和信息共享方面，部分銀行尚未充分利用大數據和人工智能等技術手段，導致審計效率有待提升。因此，進一步推動技術手段的應用和內部管理流程的優化，有助于銀行實現貸款審計流程的全面規范化，提高貸款質量和風險管理水平[3]。

3.2"審計人員專業素質與能力現狀

商業銀行貸款審計的專業素質與能力現狀直接影響審計的有效性和風險管理水平。目前，在金融機構中，承擔審計職責的專業人士通常擁有金融、法律和會計等領域的知識基礎，且接受了專業的訓練，他們有能力對貸款的審計工作進行基本的處理。在進行貸款的審核工作時，專業人員需精通多門財務分析技能、風險辨識以及相應的控制手段，以保障審計結論的精確與完備，在金融市場快速演變和復雜性提升的背景下，部分從事審計工作的專業人員在處理新興商業模型、繁復的金融產品以及高科技領域的審計任務時，呈現出其在專業知識與技術技能方面的相對短板。在審計過程中，針對涉及科技革新領域的企業或綠色能源項目的貸款進行評估，審計工作者可能并未具備深入洞察該行業特性及潛在風險的知識與能力。此外，在審計領域，大數據和人工智能技術的融入正在逐步擴展，然而，對于審計人員運用這些技術進行數據解析和智能化工具的熟練度尚顯不足，提升部分審計人員的技術能力變得迫在眉睫。因此，銀行應加強對審計人員的專業培訓，特別是在新興行業知識、數據分析能力以及技術工具使用等方面的培養，以全面提升審計隊伍的整體專業素質和能力，從而更有效地保障貸款審計的質量與效率。

3.3"信息技術在審計中的應用現狀

信息技術在商業銀行貸款審計中的應用日益廣泛，顯著提高了審計的效率和準確性。目前，銀行已經開始利用大數據、人工智能、區塊鏈等技術手段來增強審計工作的全面性和透明度。

首先，在貸款審計領域，審計專業人員利用大數據技術，對大量數據進行迅速的加工與剖析，以便于在風險辨識與趨勢研判上取得顯著成效，審計專業人員利用數據挖掘技術，可以更精確地辨識出存在的風險以及非正常的交易行為。其次，自動化審計領域因人工智能技術的融入而實現了水平的升級，智能算法使得銀行能夠自動化諸如合同條款審核、交易匹配和異常檢測等審計流程，從而顯著降低人工操作中的錯誤率和遺漏現象。最后，數據通過區塊鏈技術確保不可更改，且能夠實時更新，從而使審計工作具備了更高的透明度和可信度，信息技術的廣泛應用在審計工作中提供了極大的方便，然而，眾多銀行在將其技術深化應用方面遭遇了諸多挑戰，例如，信息技術在審計領域的廣泛部署可能受到數據安全與隱私保護問題、技術人員匱乏以及系統整合度不足等因素的限制。因此，銀行還需要進一步加強技術基礎設施建設，提升審計人員的技術素養，確保信息技術能夠充分發揮其在審計工作中的潛力。

4"商業銀行貸款審計面臨的風險

4.1"信用風險的識別與評估不足

商業銀行貸款審計中面臨的一個顯著風險是對信用風險的識別與評估不足。這主要體現在四個方面。

首先，在進行信用評估工作時，審計專業人員通常會主要參考借款人的歷史財務報告及過去的信用歷史，然而這些資料往往不足以全面揭示借款人的當前信用狀態，在不斷變動的經濟環境和市場背景下，個體或公司主體的債務清償能力與財務報告數據之間出現了顯著偏離，這導致風險評估過程的復雜化。其次，貸款審核過程中對借款人提供的信息審核不夠嚴謹，尤其是在信息不對稱的情況下，銀行難以獲取借款人全部的財務和信用信息，從而導致對其信用狀況的評估存在偏差。再次，外部經濟環境、行業波動等因素對借款人信用的影響較大，而銀行在審計中往往對這些宏觀經濟風險的考慮不足，導致信用風險識別存在滯后性和片面性。最后，審計中對借款人抵押物的評估和監控不充分，抵押物價值的波動可能未能及時反映在信用風險評估中，這進一步加大了貸款風險。總的來說，信用風險識別與評估的不足使得商業銀行在貸款發放后面臨潛在的違約和資金損失風險[4]。

4.2"操作風險與內部控制缺陷

商業銀行貸款審計過程中面臨操作風險與內部控制缺陷的挑戰。首先，貸款業務操作流程復雜且涉及眾多環節，增加了操作失誤的可能性。在貸款審批、發放、監督和還款等關鍵環節中，任何一處失誤都可能導致風險累積。例如，員工違規操作、管理層監督不足或信息錄入錯誤，都會加大操作風險。其次，部分銀行的內部控制體系設計和執行不完善，關鍵環節缺乏有效監督和制衡機制，導致管理層難以及時發現和糾正操作中的問題，增加了風險。同時，在貸款操作的流程中，責任歸屬不具體，導致職責界定模糊，一旦出現問題，追責及糾正往往延遲，在銀行系統中，員工操作的權力設置若不合理，可能會引發權力濫用的風險或違規行為；反之，如果權力設置過窄，又可能降低工作效率，并提升操作過程中潛在的風險。最后，信息系統的安全性和可靠性是銀行面臨的潛在風險，在銀行領域，信息化程度不一，諸多系統漏洞或技術障礙可能引致故障、數據泄露或被篡改，從而對貸款數據的精確性和完整性造成影響。商業銀行在貸款業務上，因操作不當和內部控制缺陷的存在，承受的潛在風險較大，為了減輕這些風險，銀行必須采取措施，如改善操作流程、加強內部控制以及提高信息技術能力。

4.3"法律合規風險的潛在威脅

在商業銀行貸款審計中，強化法律合規意識是降低法律風險的重要策略。首先，金融機構在開展貸款業務中，必須嚴格遵循國家制定的法律條文及監管部門所提出的具體要求，以保證業務流程的合法性與合規性，銀行通過構建一個周全的合規體系，得以精準地辨認、評價以及管控隱藏的法律風險，從而防止因違反規定而產生的法律責任。例如，銀行在貸款業務中需遵守《商業銀行法》《合同法》《反洗錢法》等法律，確保合同合法性和信息披露完整性，避免法律糾紛。其次，金融機構須強化內部法律審查及合規審計程序，對所有貸款產品及相關政策進行嚴格審查，以保障其合規性，實施定期的法律風險評估，同時采用自動化合規監控系統，對業務操作進行實時監管，旨在預防合規風險的出現。建立內部舉報機制，鼓勵員工報告潛在的合規風險，確保問題及時得到解決。總之，強化法律合規意識有助于降低法律風險，提升銀行社會責任形象，促進業務穩健發展。

4.4"外部環境變化對審計的影響嚴重

外部環境的變化對商業銀行貸款審計產生了嚴重影響。首先，宏觀經濟波動直接影響貸款風險水平，經濟下行時，借款企業經營惡化，違約率上升，增加了銀行資產質量風險，審計工作復雜化。其次，政策環境的變動，如信貸政策、產業政策或利率調整，可能顯著影響銀行的貸款發放和風險評估，政策調整的不可預測性使審計難度加大。最后，監管要求變化使銀行頻繁調整內部合規體系，審計人員需深入理解新法規，增加了審計復雜性。國際經濟環境的不確定性、貿易政策變動及地緣政治風險也通過外匯風險等途徑影響銀行貸款業務。快速變化的外部環境導致信息不對稱，使審計難以全面反映貸款風險。金融科技的快速發展和競爭加劇使銀行業務模式發生變革，信息化和數字化轉型為審計工作帶來了新的挑戰，特別是在數據安全和技術風險等方面。總的來說，外部環境的變化增加了審計的復雜性和風險。

5"商業銀行貸款審計中的風險控制策略

5.1"完善審計流程，增強風險識別能力

在商業銀行貸款審計中，完善審計流程是提升風險識別能力的關鍵策略。首先，銀行應建立系統化、規范化的審計流程，確保覆蓋貸前審查、貸中監控和貸后管理三個階段。貸前審查階段，需加強對借款人的資信調查和盡職調查（KYC），深入分析其財務狀況、信用記錄及行業前景，確保貸款符合風控標準；貸中監控階段，銀行應建立風險預警機制，定期監控貸款的使用情況、還款能力變化及市場環境，及時發現潛在風險；貸后管理階段，則應關注貸款回收，評估貸款損失的可能性，并及時處理不良貸款。其次，金融機構須借助信息系統技術，強化對風險的辨識與評估，采用大數據技術與人工智能算法，能高效地對眾多貸款信息進行處理和分析，以便于發現潛在的風險模式和異常行為。與此同時，銀行還需加強審計人員的專業培訓，確保其掌握最新的金融知識和法規，適應不斷變化的外部環境和監管要求。通過優化審計流程，銀行能夠更全面、深入地識別和防范貸款風險，增強審計的有效性和風險控制能力，從而提升整體運營穩健性。

5.2"加強內部控制，提升操作風險管理

在商業銀行貸款審計中，加強內部控制是提升操作風險管理的關鍵手段。首先，銀行應建立完善的內部控制制度，確保各業務環節職責明確、權責分離，以防止因操作失誤或人為因素引發的風險。通過崗位分離和授權審批流程，貸款審批、發放、審核應由不同人員或部門負責，降低道德風險和操作風險，避免違規操作和欺詐。其次，銀行需加強對業務操作流程的監控與審查，確保操作符合內部控制制度要求。定期進行操作流程審計和風險評估，能夠發現潛在風險并及時改進。信息技術的運用也至關重要，自動化和數字化技術可提高操作透明度與可追溯性，減少人為失誤。通過引入流程管理系統和自動化審批工具，每個操作環節都有記錄，確保合規性。同時，銀行應加強員工的風險意識教育，確保他們熟悉操作規范和風險防控措施。通過定期培訓和風險模擬演練，提升員工對操作風險的敏感度，減少因操作失誤導致的風險。最后，建立及時的風險反饋機制，發現問題后迅速采取補救措施，防止風險擴散。通過強化內部控制，銀行能有效降低運營中的不確定性，提升業務穩定性和安全性。

5.3"強化法律合規意識，降低法律風險

在商業銀行貸款審計中，強化法律合規意識是降低法律風險的關鍵策略。在開展貸款業務過程中，銀行須恪守《商業銀行法》《合同法》《反洗錢法》等法律規范，嚴格依法行事，銀行通過構建健全的合規體系，以對潛在的法律風險進行系統性識別、評估及管控，保障貸款合同的合法性，防止因信息披露不充分或合同條款不妥而引起的法律爭議。對于銀行而言，強化內部的法律審查和合規審計職能至關重要，在貸款產品和相關流程正式投入使用之前，必須由專門的法律部門對其進行細致的審查，為業務活動實施周期性的法律風險審查，以適應法律環境的持續更迭。采用自動化合規監控系統，能夠有效地對實時發生的違規行為進行偵測與預防，進而顯著減少潛在的法律風險。針對銀行職員，應定期組織法律與規范的教育課程，以確保他們深刻領會各項法律規定，防止因不了解法規而產生的無意違規現象。建立有效的內部舉報機制，鼓勵員工報告潛在合規風險，確保問題及時處理。通過強化法律合規意識，銀行不僅能夠降低法律風險，還能提升社會責任形象，促進長期穩健發展[5]。

5.4"引入信息技術，提升審計效率與準確性

在商業銀行貸款審計中，引入信息技術能有效提升審計效率和準確性。首先，通過自動化和數字化管理，銀行可利用大數據分析、人工智能和自動化工具快速篩選和分析大量貸款數據，自動識別潛在風險和異常行為，減少人工審核時間與誤差。區塊鏈技術的應用也確保了貸款審計數據的透明性和不可篡改性，增強數據的可信度和可追溯性，從而提升審計結果的準確性。其次，信息技術的應用使得審計工作在范圍和細致程度上有顯著提升，信息技術的應用使得貸款業務的審計工作從傳統的抽樣審核轉變為對所有業務的詳盡審查，同時利用人工智能與機器學習技術對歷史數據進行分析，旨在預估可能出現的風險，審計專業人員能夠憑借此方法，更準確地構建審計方案，靈活調整工作焦點，保障經費的合理配置。信息技術能夠對業務操作實行實時監控，以便及時識別違規行為或潛在的合規風險，從而確保審計工作既具備實時性也具有前瞻性。最后，信息技術提升了審計報告生成的速度和準確性。智能化審計系統可自動生成并更新審計報告，減少人工數據整理和匯總的工作量，提高審計效率并減少人為錯誤。通過優化審計流程，信息技術助力銀行全面掌握貸款業務風險，確保合規與業務穩健發展。

6"結語

商業銀行貸款審計在提升銀行風險管理水平和保障金融安全方面發揮著至關重要的作用。通過完善審計流程、加強內部控制、強化法律合規意識以及引入信息技術，銀行能夠有效識別和應對貸款業務中的各類風險，降低不良貸款率，提升審計效率和準確性。未來，隨著金融科技的不斷發展，商業銀行應進一步加強技術應用，優化審計流程，確保貸款業務的健康發展，持續支持實體經濟的穩定和增長。

參考文獻：

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[3]尹哲龍.商業銀行經濟責任審計貸款質量真實性抽樣研究[J].上海商業，2023（1）：125-127.

[4]朱逸文.商業銀行不良資產違規出表的審計策略[J].審計月刊，2020（7）：42-45.

[5]郭鵬程，李霄.從審計視角看商業銀行信貸風險防控[J].財會學習，2019（29）：144，152.

［作者簡介］胡偉麗（1980—），女，上海人，"碩士研究生，中級審計師，研究方向：銀行內審。