推動新質(zhì)人才建設(shè)的財稅政策研究

摘 要：人才是中國式現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐，新質(zhì)人才是推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵要素。財稅政策在賦能新質(zhì)人才、促使人力資本躍升方面發(fā)揮著重要作用。目前，我國人才建設(shè)有較大提升空間，財稅政策在培育與引進新質(zhì)人才方面存在不足。美國、日本等在人才培育、發(fā)展、引進的財稅政策方面有著成功的經(jīng)驗。在新一輪財稅政策改革大背景下，我國財稅政策可有針對性地借鑒國外人才自主培養(yǎng)與引進的財稅經(jīng)驗，充分賦能新質(zhì)人才在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)中的核心人力資本作用，激發(fā)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展活力。

關(guān)鍵詞：人才建設(shè)；新質(zhì)生產(chǎn)力；財稅政策

中圖分類號：F812 文獻標識碼：A 文章編號：１００９ — ２２３４（２０25）05 — ０１08 — ０６

一、引言和文獻綜述

黨的二十屆三中全會提出，“人才是中國式現(xiàn)代化的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性支撐”，“加快建設(shè)國家戰(zhàn)略人才力量”，“必須深入實施科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌推進教育科技人才體制機制一體改革”，對我國人才建設(shè)進行了宏觀部署。《2024年國務(wù)院政府工作報告》中指出“謀劃新一輪財稅體制改革”和“實施更加積極、更加開放、更加有效的人才政策”，為財稅政策在人才建設(shè)方面提供了指導(dǎo)依據(jù)。當(dāng)前，世界正深入進行著新一輪的科技變革和產(chǎn)業(yè)革命。為搶占發(fā)展制高點、培育競爭新優(yōu)勢、蓄積發(fā)展新動能，進一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力，贏得國際競爭優(yōu)勢，習(xí)近平總書記創(chuàng)造性提出要發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。

在新質(zhì)生產(chǎn)力背景下，勞動工具革新與生產(chǎn)要素迭代已引發(fā)系統(tǒng)性變革，勞動對已推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的人才對于新質(zhì)生產(chǎn)力不斷涌現(xiàn)與持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著最核心的人力資本要素作用。本文所述的這類人才（后文統(tǒng)稱為“新質(zhì)人才”）主要包括：一是深耕于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)，專注于基礎(chǔ)研究與關(guān)鍵核心技術(shù)突破的我國科研人才，STEM專業(yè)高校學(xué)生為儲備科研人才；二是在生產(chǎn)、物流和服務(wù)等領(lǐng)域的基層崗位上，熟練掌握相關(guān)專業(yè)知識且能運用精湛技藝解決關(guān)鍵技術(shù)和工藝問題的我國高技能人才；三是外籍科研人才與高技能人才。本文研究基于當(dāng)前我國新質(zhì)人才隊伍建設(shè)的瓶頸，嘗試人通過財稅政策方面分析其原因，結(jié)合美國與日本在人才培育、發(fā)展、引進的財稅政策方面的成功經(jīng)驗，有針對性地提出財稅政策建議，旨在新一輪財稅體制改革中，充分發(fā)揮財稅政策賦能為培育和引進面向世界科技前沿、面向經(jīng)濟主戰(zhàn)場、面向國家重大需求的新質(zhì)人才的重要作用，激發(fā)新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展活力。

新質(zhì)生產(chǎn)力的形成邏輯、政策支撐和人才培養(yǎng)研究受到學(xué)界關(guān)注。其一，馬克思主義生產(chǎn)力理論與經(jīng)濟學(xué)理論為新質(zhì)生產(chǎn)力形成的主要分析視角。新質(zhì)生產(chǎn)力的形成是對馬克思主義生產(chǎn)力理論的繼承和發(fā)展，與我們黨的實踐探索密不可分，是中國化時代化的重大創(chuàng)新理論成果［１］。引領(lǐng)國際經(jīng)濟體系變革、重塑現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、提升企業(yè)核心競爭力三個方面是新質(zhì)生產(chǎn)力的主要內(nèi)涵［2］，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化催生的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，是新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的強大產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)與核心創(chuàng)新驅(qū)動力［３］。其二，在新質(zhì)生產(chǎn)力的政策支持方面，楊燦明指出，發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力必須謀劃新一輪財稅體制改革［４］。具體而言，稅收優(yōu)惠政策和補貼政策能驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展，要優(yōu)化財政科技投入體系、實施稅收優(yōu)惠政策和深化財政體制改革，公平的稅收制度比選擇性的稅收優(yōu)惠政策更有利于形成新質(zhì)生產(chǎn)力。其三，新質(zhì)生產(chǎn)力的人才支撐方面，當(dāng)前學(xué)界大多關(guān)注某一類的人才培養(yǎng)，如STEM人才、科技人才、五年制高職工匠型人才，或者新質(zhì)人才的培養(yǎng)方法，如融創(chuàng)教育的數(shù)智技術(shù)賦能新質(zhì)人才培養(yǎng)和職業(yè)教育助力新質(zhì)生產(chǎn)力人才培養(yǎng)等等。

綜上可知，目前學(xué)界對生產(chǎn)力與新質(zhì)生產(chǎn)力的研究較為豐富，對于支撐其發(fā)展的人才培養(yǎng)偏重于關(guān)注某一類人才，且以財稅視角研究的較少。為此，本文可能的邊際貢獻在于以下三點：一是在新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展背景下，提出發(fā)展三類新質(zhì)人才：科研人才、高技能人才、外籍人才。二是梳理了新質(zhì)生產(chǎn)力、新質(zhì)人才、財稅制度三者間的關(guān)系，認為財稅制度通過培育與引進新質(zhì)人才，推動形成新質(zhì)生產(chǎn)力。三是借鑒了美國與日本在人才培養(yǎng)與引進方面的財稅制度經(jīng)驗，為我國在公共財政投入重點和稅收優(yōu)惠兩方面賦能建設(shè)新質(zhì)人才提供政策建議。

二、新質(zhì)人才建設(shè)的財稅理論邏輯

（一）新質(zhì)人才驅(qū)動新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展

加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力，新質(zhì)人才是根本和第一資源。馬克思的生產(chǎn)力理論建立了三要素互動的邏輯體系，其認為勞動力、勞動資料和勞動對象雖同為生產(chǎn)力要素，但勞動力是最活躍、最根本、最具有能動作用的要素，始終處于主導(dǎo)地位。馬克思指出“勞動資料和勞動對象只是通過與活勞動相接觸而得以實現(xiàn)，因為這種活勞動揚棄這些產(chǎn)品的死的對象性”。沒有勞動者有意識地在勞動過程中使用機器進行勞動，勞動資料和勞動對象就無法發(fā)揮其價值。可以說，勞動力直接關(guān)系到生產(chǎn)資料的使用及其主體作用于勞動對象的效果。勞動力的價值，像任何別的商品的價值一樣，是由生產(chǎn)勞動力所必需的勞動時間來決定的。勞動力作為最活躍、最革命的生產(chǎn)要素，其發(fā)展狀況受到生產(chǎn)力性質(zhì)和水平的匹配影響。當(dāng)前，中國正處于新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的關(guān)鍵時期。新質(zhì)生產(chǎn)力的新與不新，主要在于勞動力是否有新質(zhì)的特征；新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展充分與否，關(guān)鍵在于新質(zhì)人才資源能否被充分發(fā)掘、發(fā)展與利用。

新質(zhì)人才，較之傳統(tǒng)人才，在知識結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)、價值取向等方面呈現(xiàn)出鮮明的時代特征，代表了人才發(fā)展的未來趨勢。新質(zhì)人才是先進技術(shù)的承擔(dān)者、創(chuàng)新驅(qū)動的踐行者、高質(zhì)量發(fā)展的推動者。首先，新質(zhì)人才具備深厚的科技素養(yǎng)和數(shù)字素養(yǎng)。在云計算、區(qū)塊鏈和人工智能等新興科技迅速發(fā)展、勞動工具和勞動對象發(fā)生革命性變革的背景下，他們熟練掌握數(shù)字化生產(chǎn)中的關(guān)鍵核心技術(shù)，能滿足數(shù)智時代現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的人才要求。其次，新質(zhì)人才具備充分的創(chuàng)新意識和能力，以國家戰(zhàn)略發(fā)展和市場需求為導(dǎo)向，專注于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，能持續(xù)產(chǎn)出、轉(zhuǎn)化和運用新的技術(shù)成果。此外，新質(zhì)人才依靠知識勞動和智慧勞動，在生產(chǎn)中顯著提高全要素生產(chǎn)率，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向高級化邁進，助推實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（二）財稅政策賦能新質(zhì)人才的建設(shè)

一方面，新質(zhì)人才專攻戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)中的基礎(chǔ)研究和創(chuàng)新創(chuàng)造，能產(chǎn)生顛覆性技術(shù)創(chuàng)新和科研成果，這些智力創(chuàng)新成果具有較強的正外部性，能促進形成新質(zhì)生產(chǎn)力。因此，公共財政有義務(wù)負擔(dān)部分新質(zhì)人才培育與引進的成本。另一方面，新質(zhì)人才的自主培育與引進周期長、投入大，其突破性技術(shù)創(chuàng)新與顛覆性發(fā)明創(chuàng)造也非一朝一夕可以取得。市場往往對于投資回報率和投資回報時效具有一定要求，人力資本投資的收益不定性和總體高風(fēng)險性降低了市場研發(fā)主體的投資意愿，且極少市場主體具備雄厚財力以全流程資助新質(zhì)人才長周期技術(shù)創(chuàng)造。因此，政府財稅政策可以通過重點增加人才投資的財政投入與針對新質(zhì)人才的稅收優(yōu)惠，發(fā)揮形成新質(zhì)生產(chǎn)力的人才支撐作用。

財稅政策對人才建設(shè)發(fā)揮著重要激勵作用。對于科研人才而言，穩(wěn)步增加對高校STEM教育、基礎(chǔ)研究和前沿研究投入的財政投入，加大“人才計劃”對科研人才的支持力度，有助于發(fā)揮財政在科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)新需求產(chǎn)生的背景下優(yōu)化教育科研資源配置的作用，持續(xù)培育與發(fā)展科研人才。對于高技能人才而言，通過加大對高技能人才職業(yè)教育的稅收優(yōu)惠、拓展企業(yè)職工培訓(xùn)費用在稅前扣除的適用行業(yè)、實行企業(yè)學(xué)徒制就業(yè)崗位稅收抵免制度等稅收優(yōu)惠政策鼓勵高技能人才通過職業(yè)教育提升技能水平、激勵企業(yè)加大對技能職工與技能學(xué)徒的長期人力資本投入，促進高技能人才的培育與發(fā)展。對于外籍人才而言，財政撥款設(shè)立海外人才發(fā)展專項資金，用于海外人才資源開發(fā)、人才引進支持保障工作。同時，財稅支持建設(shè)國際高水平人才高地，促進國際學(xué)術(shù)合作，有利于持續(xù)性吸引外籍人才，提升我國對國際高層次人才的利用水平。

三、我國新質(zhì)人才建設(shè)的困境

（一）頂尖科研人才總量不足

頂尖科研人才是新質(zhì)生產(chǎn)力實現(xiàn)顛覆性技術(shù)突破的關(guān)鍵領(lǐng)域的核心人力資本要素。目前，我國在頂尖科研人才方面仍有較大的發(fā)展空間。2019年至2023年“全球高被引科學(xué)家”名單顯示，美國每年有超過2600人入選，占總?cè)藬?shù)的比重維持在35%至45%之間，雖呈下降趨勢，但穩(wěn)居世界第一；中國入選人數(shù)與其占總?cè)藬?shù)比重雖逐年增加，但與美國相比仍存在較大差距（見圖1）［５］。此外，我國科學(xué)家在國際大獎中獲獎人數(shù)極少，僅有1位諾貝爾獎獲得者，1位沃爾夫獎獲得者，無人獲得如菲爾茲獎、圖靈獎，STEM領(lǐng)域的國際頂尖獎項，這與美國與日本等發(fā)達國家的差距十分明顯。

（二）高技能人才總量少且結(jié)構(gòu)不優(yōu)

中國高技能人才數(shù)量少，供給結(jié)構(gòu)不合理，高技能人才市場出現(xiàn)供需結(jié)構(gòu)性矛盾。截至2021年底，中國高技能人才雖已超6000萬，但僅占技能人才的30%，遠低于日本的40%。數(shù)字技能人才存在較大缺口，較難支撐數(shù)字產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。2019-2022年，數(shù)字人才緊缺指數(shù)（TSL）均大于1且整體呈抬升趨勢，顯著高于全行業(yè)人才緊缺度，說明我國數(shù)字人才供不應(yīng)求，數(shù)字人才市場供需失衡（見圖2）［６］。《產(chǎn)業(yè)數(shù)字人才研究與發(fā)展報告》數(shù)據(jù)顯示，2023年中國在ICT領(lǐng)域面臨約2500萬至3000萬專業(yè)技術(shù)人才的短缺，這一數(shù)字仍呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢。此外，高技能人才培養(yǎng)與產(chǎn)業(yè)發(fā)展結(jié)合不夠緊密，現(xiàn)代型技工少、復(fù)合型技工少、系統(tǒng)培養(yǎng)的技工少，先進制造、現(xiàn)代服務(wù)、數(shù)字技術(shù)、養(yǎng)老照護等重點領(lǐng)域的高技能人才比重則更低。

（三）外籍人才的引進量不足

據(jù)國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)，截至2021年，居住在我國境內(nèi)的外籍人員占全國總?cè)丝诩s為0.06%，低于世界國際移民占世界總?cè)丝?.1%的平均水平，遠低于發(fā)達國家10%左右的比例［７］。我國引進的海外高層次人才、常住和留學(xué)的境外人才數(shù)量都偏少。根據(jù)歐洲工商管理學(xué)院《2023全球人才競爭力指數(shù)》數(shù)據(jù)，對134個國家的人才競爭力排名，發(fā)達國家顯著領(lǐng)先于發(fā)展中國家。其中，美國位居全球第3；日本排名第26名；中國位居第40位，主要短板是“人才吸引力”較差，涉及對外開放性的相關(guān)指標得分都偏低，比如國際學(xué)生人數(shù)較少等（見圖3）［８］。

四、我國新質(zhì)人才建設(shè)不足的財稅政策動因

（一）科研人才教育與研究的財政支持不足

1.對科研人才的教研投入不夠。過去十年間，我國財政性教育經(jīng)費投入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比例持續(xù)在4%以上，但這一數(shù)字仍低于全球4.3%的平均水平和4.9%的OECD國家平均水平［９］。OECD官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，2005至2021年間，美國Ramp;D投入強度呈上升趨勢，2021年達到3.46%［１０］；日本Ramp;D投入強度一度高于美國，雖在2020年首次被美國超過，但兩國均持續(xù)高于中國。高校基礎(chǔ)研究是科研的主陣地，日本諾貝爾物理學(xué)、化學(xué)、生理學(xué)或醫(yī)學(xué)獎得主的獲獎成果大多源于高校研究成果。在經(jīng)費投入上，自2017年以來，中國高等教育機構(gòu)的基礎(chǔ)研究資金在研發(fā)總資金中的占比一直在減少，到2020年已跌至38.5%，顯著低于大于50%的創(chuàng)新型國家的平均水平［１１］。

2.對科研人才的科研激勵不足。中國為激勵、發(fā)展、引進人才，共推出“八大人才計劃”。對于計劃入選者，財政將給予一次性獎勵、研究資助、科研補助、一次性補助、科研項目費用等支持。然而，科研工作者基數(shù)大，但享有計劃資源的高端人才極少。若計入政府特殊津貼獲得者，排除“贏者通吃型人才”，并且將改革開放以來培養(yǎng)的大學(xué)生作為科技人員總量，那么享有計劃資源的高端人才占科技人員總量的比例粗略估算僅為0.26%［１2］，這說明絕大多數(shù)科技工作者沒有享受到相關(guān)福利。

（二）高技能人才的投資稅收優(yōu)惠力度不夠

1.職業(yè)資格繼續(xù)教育稅收優(yōu)惠有限。對于取得職業(yè)資格繼續(xù)教育證書的個人，年度個稅專項扣除額度為3600元，這一扣除額相對較低且適用范圍有限，僅限于“技能人員”和“專業(yè)技術(shù)人員”，對于與未來產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)相關(guān)的技能證類未涵蓋。中國急需具備數(shù)字素養(yǎng)的高技能人才，特定職業(yè)資格證書納入扣稅范圍的不全面，不利于激勵技能人才提升數(shù)字素養(yǎng)和數(shù)字技能。此外，取得特定職業(yè)資格證書需要大量時間精力，當(dāng)前的證書定額扣除額度較低，對高技能人才持續(xù)提升專業(yè)技能和數(shù)字素養(yǎng)激勵有限。

2.企業(yè)學(xué)徒制就業(yè)崗位稅收抵免制度暫缺。技工學(xué)徒是高技能人才的核心儲備隊伍，而稅收優(yōu)惠是鼓勵企業(yè)增加技工學(xué)徒培訓(xùn)支出的重要外部動力。當(dāng)前，我國僅對開展學(xué)徒培訓(xùn)的企業(yè)按規(guī)定給予學(xué)徒每人每年不低于5000元的職業(yè)培訓(xùn)補貼，該資金來源為職業(yè)技能提升行動專賬資金或就業(yè)補助，而暫無特定稅收優(yōu)惠制度激勵企業(yè)吸納技工學(xué)徒開展實習(xí)。

（三）外籍人才的財稅政策支持力度待提升

財稅政策應(yīng)當(dāng)為國際高端人才、海外科學(xué)家來華學(xué)習(xí)、交流和工作提供更具吸引力的條件和環(huán)境。《關(guān)于進一步貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》對其區(qū)域內(nèi)的“境外高端人才和緊缺人才”給予了個人所得稅不超過應(yīng)納稅所得額的15%的稅收優(yōu)惠。然而，目前專門針對新質(zhì)生產(chǎn)力所重點需要的新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)的海外人才引進的財稅政策支持仍然不足，沒有政策涉及與新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域科研項目經(jīng)費直接相關(guān)的資金支持，難以吸引有志于獨立開展科研工作的海外新質(zhì)人才。而且，對于個人所得稅優(yōu)惠規(guī)定，目前僅粵港澳大灣區(qū)有明確的稅收優(yōu)惠，而其他19個新區(qū)暫無此規(guī)定。

五、國外人才建設(shè)的財稅制度經(jīng)驗

習(xí)近平總書記強調(diào)，文明因多樣而交流，因交流而互鑒，因互鑒而發(fā)展。吸收外來，就是要善于融通國外各種有益的思想文化資源，大膽吸收借鑒人類創(chuàng)造的一切優(yōu)秀文明成果。我國可以針對性借鑒國際上優(yōu)秀的制度經(jīng)驗，以完善促進人才發(fā)展的財稅政策體系。

（一）科研人才

1.增加對高校STEM教育的財政投入。據(jù)美國2022年《芯片和科學(xué)法案》，聯(lián)邦政府財政撥款給國家科學(xué)基金會（NSF）以發(fā)展STEM（科學(xué)、技術(shù)、工程和數(shù)學(xué)）人才專項資金的資金總額從19.5億美元逐年增長至2027年的30億美元。美國STEM教育與職業(yè)教育的資金與資金來源呈現(xiàn)多樣化與差異化特征，政府財政投入占主體，大型企業(yè)和基金會的捐贈成為資金支持的重要來源。盡管美國聯(lián)邦政府的教育支出占比僅約10%，但其對于STEM教育財政撥款仍逐年增加。美國政府對于高校STEM教育的重視值得我國借鑒。

2.財政資助研究型高校培育卓越研究人員。

2020年日本出臺支持頂尖研究者的“世界頂尖研究者戰(zhàn)略培養(yǎng)事業(yè)”，日本政府選定京都大學(xué)、廣島大學(xué)、東北大學(xué)三所高校，以10年為周期，每年向入選高校定向財政撥款以培養(yǎng)頂級科研人才。日本財政支持卓越年輕研究員的培養(yǎng)，在2024年起實施的AI人才計劃中，政府財政專項撥款支持人工智能領(lǐng)域的年輕研究人員和研究生潛心科研，其每年可分別獲得不同額度的財政補貼。日本定向選擇研究型高校開展科研且大力支持前沿專業(yè)人才潛心科研的科研人才培養(yǎng)模式值得參考。

（二）高技能人才

1.實行稅收優(yōu)惠以鼓勵企業(yè)加大對職工教育培訓(xùn)的投入。日本的《稅收特別措施法》，結(jié)合“薪酬增長”稅收抵免機制，實施了稅收優(yōu)惠政策以激勵企業(yè)增加對職工教育和職工培訓(xùn)的投入。具體而言，允許企業(yè)在職工教育年度支出增長超過10%的情況下，獲得額外的基于薪資增長額10%的“加計抵免”，企業(yè)最高能夠獲得相當(dāng)于其薪資增長額30%至40%間的稅收減免［１３］。

2.增加對企業(yè)吸納技工學(xué)徒開展實習(xí)的所得稅稅收優(yōu)惠。加拿大政府為鼓勵企業(yè)雇傭技工學(xué)徒以提升其職業(yè)技術(shù)水平、發(fā)展成為高技能人才，準予企業(yè)按照學(xué)徒個人工資薪金10%進行企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅前抵免，最高扣除額度為每人每年2000加元，未抵扣完的部分可以追補至以前納稅年度最高3年或結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度最高20年進行抵免。

（三）國際人力資本利用與開發(fā)

1.設(shè)立人才專項基金引進外籍人才，財政資助國際學(xué)術(shù)合作。美國政府設(shè)立了人才引進專項基金與多項人才引進專門計劃來吸引海外人才赴美開展科研。如美國國家科學(xué)基金會通過設(shè)立“總統(tǒng)青年研究獎”來吸引杰出人才，鼓勵他們將才能投入到國家迫切需要的科學(xué)和工程領(lǐng)域。日本通過財政撥款支持各地方政府在涉及在留、雇傭、醫(yī)療、福利、生育、子女教育等各類手續(xù)的窗口配置翻譯，還提供生活必需的日語教育，設(shè)置面向外國人的日語講座和夜校，幫助非日語為母語的人才更好地適應(yīng)日本本土生活，避免了因日語不通而阻礙人才引進。日本以多邊科技合作為主，通過科技振興機構(gòu)執(zhí)行科技合作國際計劃，財政撥款設(shè)立多個合作類研究獎學(xué)金以吸引國外學(xué)者與日本學(xué)者學(xué)術(shù)交流與合作。

2.財政支持地方創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展，提升城市文化設(shè)施建設(shè)水平。作為“美國新硅谷”，德州首府奧斯汀政府啟動了技術(shù)孵化器計劃（Austin Technology Incubator），財政撥款為入選該計劃的初創(chuàng)企業(yè)提供投資基金，更好獲得融資與實現(xiàn)技術(shù)轉(zhuǎn)化。此外，奧斯汀政府投入大量財政資金用于城市文化設(shè)施建設(shè)，提供良好居住環(huán)境，吸引海外人才定居。為打造“日本硅谷”，日本政府設(shè)立了“全球據(jù)點都市”項目，財政撥款設(shè)置一系列產(chǎn)業(yè)支援機構(gòu)以提供東京、關(guān)西、中部、福岡四大都市圈的IT獨角獸企業(yè)創(chuàng)業(yè)的流程化生態(tài)支持，優(yōu)先為經(jīng)濟團體和研究機構(gòu)提供財政補助金與研究經(jīng)費。由此可知，美國與日本均重視對地方創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展的財政支持，利用財政補助和補貼、建立投資基金以及擴大對城市文化建設(shè)的預(yù)算規(guī)模等方式吸引、匯聚海外人才。

六、我國新質(zhì)人才建設(shè)的財稅對策建議

（一）完善自主培育科研人才的財稅政策

1.保障財政對高校STEM教育、基礎(chǔ)研究和前沿研究投入的穩(wěn)定增長。加大中央預(yù)算內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資力度，穩(wěn)步提升高校教育的財政撥款規(guī)模，向中國特色、世界一流的大學(xué)的STEM本科教育和研究生教育傾斜，大力支持大學(xué)STEM學(xué)科的課程改革。加大財政對建設(shè)國家產(chǎn)教融合人才培養(yǎng)基地以及高等院校、科研院所、行業(yè)企業(yè)聯(lián)合培養(yǎng)STEM專業(yè)研究生項目的支持力度。持續(xù)推進發(fā)展我國新工科實施卓越工程師教育培養(yǎng)項目、“國家急需高層次人才培養(yǎng)專項”與強基計劃，著力培養(yǎng)基礎(chǔ)學(xué)科與新興學(xué)科領(lǐng)域的創(chuàng)新型、應(yīng)用型、復(fù)合型科研儲備人才。增加基礎(chǔ)研究和前沿研究的科技經(jīng)費投入，引導(dǎo)和支持更多科技工作者特別是青年科技工作者投身基礎(chǔ)研究和前沿研究，加快培養(yǎng)能夠適應(yīng)新興產(chǎn)業(yè)、未來產(chǎn)業(yè)發(fā)展的科研人才。

2.財政加大“人才計劃”對科研人才的支持力度。增加財政支持科研人才的覆蓋率，在保證對高端人才的獎助同時，適當(dāng)擴大科技工作者的計劃資源享有率，將局限于極少數(shù)科研群體的“人才計劃”轉(zhuǎn)變?yōu)楦采w大多數(shù)科研人才的“群體激勵”。此外，由于對科研人才的“人才計劃”持續(xù)的時間越長，在社會和學(xué)術(shù)界積攢的聲譽越高，對科技工作者的激勵將會越強，建議最大限度延長“人才計劃”的持續(xù)時間和財政專項撥款的支持時間，最大程度增強對科研人才的創(chuàng)新性激勵。

（二）完善支持高技能人才發(fā)展的財稅政策

1.加大對高技能人才職業(yè)教育的稅收優(yōu)惠。推行社會化職業(yè)技能等級認定，引導(dǎo)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，結(jié)合國際行業(yè)標準和國際技能評價體系，主導(dǎo)制定職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)資格認證方案。同時，將行業(yè)內(nèi)新認定的職業(yè)技能等級證書納入個人所得稅專項附加扣除范圍，鼓勵高技能人才熟悉國際技術(shù)規(guī)則，掌握全球前沿技術(shù)，促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)升級和高質(zhì)量發(fā)展。同時，增大在職人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書取得的年度扣除額，激勵在職人員專注技能打磨，為發(fā)展自身成為具備數(shù)字素養(yǎng)的高技能人才打下扎實的專業(yè)基礎(chǔ)。

2.實行企業(yè)學(xué)徒制就業(yè)崗位稅收抵免制度。對于企業(yè)支付給學(xué)徒的工資，允許按照一定比例在稅前進行抵免，設(shè)置年度抵免上限以控制財政成本。對于未使用的稅收抵免額度，允許追補至以前納稅年度或結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度進行抵免，激勵企業(yè)持續(xù)參與學(xué)徒培訓(xùn)計劃，發(fā)揮企業(yè)在培育高技能人才中的關(guān)鍵作用。

（三）完善外籍人才引進的財稅政策

1.加強海外引進人才財政支持力度。設(shè)立關(guān)鍵行業(yè)和顛覆性產(chǎn)業(yè)的外籍人才引進專項基金，向引進的外籍人才提供較高水平的工資待遇、優(yōu)厚的福利待遇、良好的工作條件，財政支持提供中文語言學(xué)習(xí)培訓(xùn)與專業(yè)翻譯服務(wù)，財政保障創(chuàng)設(shè)具有國際競爭力和吸引力的高端平臺、資源配置和環(huán)境氛圍，集聚享譽全球的學(xué)術(shù)大師和服務(wù)國家需求的領(lǐng)軍人才，逐步形成具有國際競爭力的財政支持人才制度體系。

2.財政支持建設(shè)國際高水平人才高地。應(yīng)逐步推進新區(qū)人才稅率的優(yōu)惠制度建設(shè)，確保各新區(qū)新質(zhì)人才的個人所得稅稅負不超過15%，激活國際人才資源。地方財政需要在預(yù)算中更加關(guān)注城市基礎(chǔ)文化設(shè)施建設(shè)的投入，用良好的城市生活環(huán)境贏得外籍人才的青睞。此外，地方政府加大對小微科創(chuàng)企業(yè)孵化園區(qū)的企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠支持和財政補貼，支持關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)、創(chuàng)新平臺的建設(shè)及創(chuàng)新型企業(yè)的孵化，推進區(qū)域高精尖科技人才集聚地。

3.推進財政支持國際學(xué)術(shù)合作建設(shè)。財政資助國內(nèi)高校和科研事業(yè)單位創(chuàng)辦高水平學(xué)術(shù)期刊，牽頭發(fā)起國際大科學(xué)計劃、大科學(xué)工程和國際重大議題研究，舉辦戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和未來產(chǎn)業(yè)相關(guān)主題的高水平國際學(xué)術(shù)會議和論壇。加大對國外高水平理工類大學(xué)來華合作辦學(xué)、跨國公司與科研機構(gòu)來華設(shè)立全球性研發(fā)中心和技術(shù)轉(zhuǎn)移中心的財政補貼資助，全面提升我國對國際優(yōu)質(zhì)人力資源的吸引，搶占全球人才交流合作主導(dǎo)權(quán)。財政支持創(chuàng)設(shè)“一帶一路”高層次人才合作聯(lián)盟，與沿線各國共享人才和部分研發(fā)的數(shù)據(jù)信息與國家重大科技基礎(chǔ)設(shè)施，有助于我國在新時代全球人才交流和合作中建立領(lǐng)導(dǎo)地位。

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〔責(zé)任編輯：孫玉婷，于海躍〕