行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策

在行政事業單位的財務管理中，內部控制起著至關重要的作用，是確保財務管理有效運作的關鍵因素。行政事業單位通過實施全面的財務內部控制措施，可以對單位內部的經濟活動進行有效管理和監督，預防資產損失、濫用和挪用等問題。但當前一些行政事業單位財務內部控制存在較多問題，在一定程度上影響了單位的運營效率和簡政廉政效果。

一、行政事業單位財務內部控制概述

行政事業單位實施財務內部控制的目的是防范和管理經濟活動風險。通過財務內部控制體系的建設，能夠有效平衡各個職能部門的管理權限。針對常規事項，可以建立一套科學合理的規范，使其能夠按照既定的流程有條不紊進行。針對臨時事項，也能提供合適的處理機制。當遇到突發的特殊任務或事件時，有相應的應對機制。財務內部控制是內部控制的重要組成部分，主要涉及與資金活動相關的控制措施。通過構建財務內部控制體系，單位財務人員的專業價值能夠得到提升。除此之外，還可以增強財務部門在單位管理中的作用，為單位領導提供決策支持，并有效連接財務部門和業務部門，推動管理關口前移。

二、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）重視程度不足

當前，部分行政事業單位對財務內部控制的作用了解不夠深刻，使其應用面臨諸多挑戰。例如，領導層對財務內部控制的重視度不足，甚至對其缺乏基本理解。一些領導者對待財務內部控制工作敷衍了事，導致其流于形式。由于領導的不重視，一些行政事業單位經常發生違規操作。部分財務人員對財務內部控制持有偏見，未能客觀公正地看待其重要性，導致相關風險未能及時上報，從而削弱了財務內部控制的作用。

（二）制度不夠完善

當前，行政事業單位財務內部控制制度面臨的挑戰在于以下五個方面。一是制度不完善。許多行政事業單位財務內部控制制度體系不健全，未能涵蓋各種業務和事項。二是管理制度間缺乏銜接。財務內部控制制度與單位其他管理制度之間缺乏有效銜接，阻礙了財務內部控制的有效實施。三是人力資源限制。部分單位因編制有限，財務人員較少，出現一人身兼多職的情況，增加了財務風險。四是出納管理漏洞。一些單位的出納管理存在印鑒使用制約不足的問題，增加了挪用和貪污公款的風險。五是固定資產管理不健全。盡管設有不同的管理崗位，但信息溝通和制度約束的缺失，導致部分損壞資產無法及時清理，造成固定資產虛增。

（三）制度可操作性不強

許多行政事業單位的財務內部控制制度體系建設已經取得了顯著進展，具體表現如下：首先，針對重大風險領域，絕大部分行政事業單位已經緊跟時代的腳步完成了流程再造，這使其大大提高了財務風險管控能力，增強了風險防御能力。其次，大部分行政事業單位成功構建了包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理在內的六大業務內部控制制度體系。盡管大部分行政事業單位制度體系已經基本建立，但在執行過程中仍存在一些挑戰，主要體現在以下兩個方面：一是制度實施存在形式化問題。財務內部控制制度在某些情況下被視為擺設，只是為了應付外部檢查。一些單位在關鍵崗位職責分工上存在模糊不清的情況，一人身兼數職，關鍵崗位長期不輪崗，存在財務人員管理弱化等問題。二是缺乏完善的考核和獎懲機制。由于沒有將財務內控與個人利益緊密結合，難以激發員工的積極性，導致許多控制措施無法得到有效落實。綜上所述，我國行政事業單位雖然在財務內部控制制度體系建設上取得了一定的成果，但仍需努力解決上述問題，以確保制度的有效實施，進一步提高運營效率和財務風險管理能力。

（四）缺乏有效監督

內部監督對于有效執行財務內部控制至關重要，它在確保組織財務活動的合規性、效率和效果方面發揮了關鍵作用。在實際操作中，一些行政事業單位盡管建立了內部監督制度，但未能有效實施。一些單位由于人員編制有限，將內部監督機構設在財務部門，由財務人員兼任內審人員。這樣的安排限制了內部審計的獨立性和權威性，削弱了內部審計的有效性，使得單位無法準確評估其財務內部控制制度的運行效果，而內審人員也缺乏解決問題的權威性。此外，內審人員的專業知識匱乏也影響了他們履行職責的能力，進而影響了事業單位財務內部控制的有效性。

三、完善行政事業單位財務內部控制的策略

（一）從上到下加強財務內部控制意識

第一，想要改變以往行政事業單位在應用財務內部控制制度時只是做表面文章的行為，管理層首先應當積極主動地學習財務內部控制制度，深入探究其獨特內涵。學習和變革不是一個人的改變，全體人員從上到下都需要參與相關知識的學習。在業務開展過程中，要重視業務部門，確保其工作質量始終處于財務部門所規定的標準范圍之內。通過這樣的控制，能夠對財務部門的整體工作效果產生積極影響，促使其在開展財務內部控制工作時不是敷衍了事，而是切實有效地進行。

第二，開展財務內部控制需要全體人員共同參與。財務內部控制制度是一個涵蓋全員的制度體系，不同部門在其中承擔著不同的職能。財務部門、審計部門、資產部門、采購部門、人事部門等各個部門都在其管理覆蓋范圍之內。管理層應把財務內部控制制度的執行情況與工作人員的日常薪資掛鉤，當薪資與制度執行相關聯時，工作人員會更加主動地去了解制度內容，并且在日常工作中切實應用。

第三，需要定期針對財務內部控制制度開展培訓與交流。很多員工難以迅速理解財務內部控制確切含義，也不清楚其會給行政事業單位發展帶來哪些影響。這就需要為員工提供更多的交流培訓機會。通過培訓，可以快速提升全體員工財務內部控制的意識，使其更好地把握相關知識。員工之間的日常交流也具有重要意義。在交流過程中，他們可能會發現財務內部控制制度存在的問題，并提出自己的見解。這種自下而上的反饋機制能夠讓單位從不同角度審視財務內部控制制度，有助于發現不足之處，進而不斷進行完善。作為行政事業單位的管理者，有責任營造一個有利于財務內部控制制度發展的整體氛圍。在一個優良的環境下，財務內部控制制度能夠更加有效地實施，落到實處，并深入單位的文化氛圍中，成為員工自覺遵循的規范。

（二）健全完善財務內部控制制度

如果現有的財務內部控制體系無法適應行政事業單位的發展需求，將對單位運營產生負面影響。因此，行政事業單位需要采用以下方式開展財務內部控制建設。

第一，充分利用現有的法律法規。近年來，我國出臺了一系列與財務內部控制相關的法規政策，如《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》《行政事業單位內部控制規范（試行）》等，為行政事業單位提供了明確的法律依據和操作指南。管理者應深入研究這些法規政策，了解其核心要求和實施細則，以便在財務內部控制體系的構建過程中做到有法可依、有章可循。同時，單位還需結合自身的實際情況，綜合考慮社會經濟環境、戰略目標等因素，制定一套具有針對性且切實可行的財務內部控制管理制度。行政事業單位應通過科學系統的方式開展財務內部控制建設，確保其與單位的發展戰略相一致，并符合國家相關法律法規的要求。只有這樣，才能充分發揮財務內部控制的作用，促進單位健康穩定發展。

第二，優化財務內部控制制度的關鍵在于根據單位需求制定內部控制體系。行政事業單位的管理者需根據單位職能部門的實際需求以及發展特點，精心挑選最適合的財務內部控制制度，需要明確各部門間的權限分配，避免職能重疊或缺失，確保日常運營中各部門能夠有效協作、互相制約。還需要精細化崗位設置，防止一崗多人導致責任推諉。同時，管理者需根據單位實際情況，設定長期、中期和短期的發展目標，確保各項工作按計劃推進，并激發員工積極性，提升整體團隊績效。細化工作流程，制定詳盡的崗位說明書，確保每位員工清楚自身職責，積極貢獻，以此推動單位高效運轉，實現可持續發展。

（三）加大財務內部控制的執行力度

為加大財務內部控制的執行力度，單位要在事前、事中、事后構建更為嚴謹的單據控制流程。管理者要從單位的實際經濟活動與業務流程出發，清晰界定賬表、報表等的執行標準。同時，會計出納人員作為原始憑證的經手人務必嚴格遵循規定，對原始單據進行填報、審核、歸檔和保管等操作。對于關鍵的財務環節，如收支業務、資產業務、政府采購業務、建設項目業務、合同業務等，要及時進行識別錄入，且保證準確無誤。此外，財務責任人在財務內部控制中起到的主導作用不能忽視，財務責任人承擔著風險防控的任務，從確定內控環節，再到剖析風險隱患都離不開財務責任人的把控。在財務內部控制制度執行期間，行政事業單位管理者必須嚴格管控不相容崗位職責權限，同時財務責任人還要確保崗位業務既存在關聯性，又能夠相互制衡，真正將財務內部控制制度落到實處。

（四）建立內外部的監督協管機制

內外部監督協調管理機制的建立對財務內部控制工作具有重要意義。第一，充分發揮上級政府財務審計的審核與監督作用。這一外部力量可對各個行政事業單位的財務內部控制工作進行全面審核與監督，重點關注財務內部控制能力。第二，僅依靠外部審計和監督難以很好地開展財務內部控制相關工作，所以構建完善的內部審計和監督機制不可或缺。內部審計和監督能夠及時發現財務內部控制制度與實踐存在沖突的部分以及薄弱環節提出改進建議，督促落實。

此外，審計外包也可以幫助完善財務內部控制，若行政事業單位在內部審計過程中發現審計人員缺乏獨立性，或者不能很好地落實，可以適當考慮將審計工作外包。這樣做既能提高整體效率，又能規避審計風險的發生。

結語：

在新時代背景下，行政事業單位加強財務內部控制顯得尤為重要。這不僅可以顯著提升財務管理的質量和水平，也為單位的長遠發展奠定了堅實的基礎。因此，在實際操作中，單位應根據自身實際情況，采取科學合理的措施來解決存在的問題，包括但不限于完善和創新財務內部控制制度和模式。同時，財務人員的關鍵作用也要得到充分發揮。財務人員需要加強學習和培訓，提高自身的業務素養，充分認識到財務內部控制的重要性，并積極主動參與和推動財務內控制度的實施，這樣才能確保財務管理的高效運作，促進單位的健康穩定發展。