新時代企業經濟責任審計的探索與思考

企業經濟責任審計對于強化內部管理、提升經營效益、優化資源配置、防控風險等方面具有重要意義。因此，企業應高度重視經濟責任審計工作，建立健全審計制度，加強審計隊伍建設，確保審計工作的獨立性和權威性，為企業的持續健康發展提供有力保障。

一、企業經濟責任審計的意義

經濟責任審計作為一種重要的企業內部監管機制，其意義深遠且多維，在企業的健康發展、資源優化配置以及風險防控等方面均發揮著不可替代的作用。

首先，經濟責任審計有助于明確企業領導干部的責任邊界。審計工作的開展，可以清晰界定領導干部在任期內對財務收支、經濟效益、資產管理等方面應承擔的責任，從而增強他們的責任感和使命感，促使他們更加謹慎地行使職權，避免決策失誤和違法行為。

其次，經濟責任審計能夠揭露和糾正企業經營管理中存在的問題。在審計過程中，審計人員會深入剖析企業的財務狀況、業務流程、內部控制等關鍵環節，及時發現并指出存在的問題和不足，提出改進建議，幫助企業堵塞漏洞、完善制度，提升整體管理水平。

再次，經濟責任審計有助于促進企業資源的合理配置和有效利用。通過對企業經濟活動的全面審查，可以揭示資源使用中的浪費、低效等問題，引導企業優化資源配置，提高資源使用效率，實現經濟效益和社會效益最大化。

最后，經濟責任審計還是一種有效的風險防控手段。審計期間可以及時發現企業面臨的潛在風險和問題，為企業決策提供科學依據，幫助企業提前采取措施，防范和化解風險，確保企業的穩健發展。

二、目前企業經濟責任審計中存在的問題

（一）審計覆蓋范圍有限，風險揭示不全面

當前，許多企業的審計模式存在一定的局限性，往往聚焦于特定業務領域或特定時間段。這種局部審計的方式限制了對企業經濟活動全面而深入的審視。由于審計范圍受限，許多潛在的風險和問題可能因此被忽視，導致企業無法準確評估自身的經營狀況和健康程度。局部審計容易讓企業陷入“盲人摸象”的困境，只見樹木不見森林，難以從整體上把握企業的經濟脈絡和風險分布。同時，隨著企業規模的擴大和業務范圍的拓展，經濟活動的復雜性和關聯性日益增強，局部審計模式已難以滿足企業風險管理和內部控制的需求，在審計期間也無法及時發現和預警跨部門、跨業務線的風險聯動效應，更無法有效評估其對企業戰略目標和經營決策的影響。

（二）審計方法傳統單一，難以適應復雜環境

隨著企業經濟活動的日益復雜，傳統審計方法顯得力不從心。傳統審計方法往往側重于對財務報表和歷史數據的核查，缺乏對前瞻性、動態性經濟活動的深入分析和預測。隨著大數據、云計算、人工智能等技術的快速發展，企業經濟活動日益呈現出數據量大、類型多、更新快等特點，傳統審計方法在數據處理效率、風險識別精度以及審計結論的全面性上顯得力不從心。單一的審計方法容易忽視企業經濟活動的內在聯系和系統性風險，難以捕捉到隱藏在復雜業務流程和交易結構中的問題。這不僅影響了審計工作的質量和效果，還可能導致企業面臨的風險無法得到及時揭示和有效應對。

（三）問題整改不徹底，審計成果轉化率低

由于企業經濟責任審計結果與干部考察、任用機制脫節，導致領導干部缺乏“追本溯源”的整改動力，整改責任在班子成員和相關部門間未得到有效壓實。被審計單位作為問題整改的第一責任主體，其角色并未得到充分落實。相關人員對待審計發現的問題時的態度敷衍，多數單位傾向于就事論事，缺乏深入剖析和系統性整改，整改措施往往浮于表面，缺乏實質性改變。選擇性整改、書面整改現象頻發，整改措施往往“避實就虛”，對于根源性問題的解決避而不談，問責處罰也傾向于“避重就輕”，同類問題在不同審計周期中反復出現，形成了“屢查屢犯”的惡性循環。這不僅削弱了審計的威懾力和有效性，也阻礙了企業治理水平的提升。

（四）審計隊伍建設滯后，難以滿足工作需求

審計隊伍的專業素質和能力是確保審計工作質量的核心要素，但當前審計隊伍建設面臨顯著挑戰。審計人員專業素質參差不齊成為一大問題。部分審計人員因缺乏必要的專業知識和技能，難以應對日益復雜多變的審計任務，這不僅影響了審計工作的深度和廣度，也削弱了審計報告的準確性和權威性。此外，審計隊伍結構不合理，復合型人才匱乏，成為制約審計工作創新性發展的瓶頸。缺乏既懂審計又熟悉財務、法律、信息技術等多領域知識的復合型人才，使得審計手段單一，難以有效應對大數據、云計算等新技術帶來的審計挑戰，也限制了審計在風險預警、內部控制、績效評價等方面作用的發揮。

三、新時代企業經濟責任審計的變化

（一）審計理念從監督向服務管理轉變

新時代企業經濟責任審計理念正經歷著從單純監督向服務管理轉變的重要過程。傳統的審計模式側重于事后監督和發現問題，而新時代的經濟責任審計則更加注重事前預防、事中控制和事后改進的結合，強調通過審計服務促進企業管理水平的提升和風險防控能力的增強。這一轉變體現了審計職能的深化與拓展，旨在更好地服務于企業的戰略目標和經營管理。在轉變過程中，審計部門不僅關注財務報表的準確性和合規性，更深入到企業的業務流程、內部控制、風險管理等關鍵領域，提供針對性的改進建議和管理咨詢，助力企業優化資源配置、提高運營效率。同時，審計結果的應用也更加廣泛，不僅作為干部考核和任用的重要參考，還直接參與企業的決策制定和戰略規劃，成為推動企業持續改進和發展的有力工具。

（二）審計方法從手工操作向數字化轉型

審計方法從手工操作向數字化轉型，對于提升企業審計效率與質量具有重要意義。數字化審計不僅提高了審計效率，還增強了審計的準確性和可信度。傳統手工審計方法受限于人力和時間，難以應對大規模數據和復雜業務場景，而數字化轉型則利用云計算、大數據、人工智能等現代信息技術，實現了審計工作的自動化、智能化和高效化。通過構建數字化審計平臺，企業可以實現對經濟活動的全面監控和深入分析，快速識別潛在風險和問題，提高審計的準確性和時效性。同時，數字化轉型還促進了審計成果的轉化和應用，使審計結果更加直觀、易于理解，為企業管理層提供了更為科學精準的決策支持。因此，企業經濟責任審計方法的數字化轉型是企業適應新時代發展要求、提升治理水平的重要舉措。

（三）審計范圍從財務收支向全面風險管理擴展

新時代企業經濟責任審計范圍正經歷著從財務收支向全面風險管理擴展的深刻變革，經濟責任審計范圍的擴展是企業應對復雜多變市場環境、提升風險管理能力的必然選擇，有助于企業實現可持續發展和長期價值最大化。傳統的經濟責任審計主要聚焦于企業的財務收支情況，以確保財務信息的真實性和合規性。然而，隨著企業規模的擴大和業務環境的復雜化，單純依賴財務收支審計已難以滿足企業風險管理的需求。全面風險管理審計涵蓋了企業的戰略決策、內部控制、財務績效、合規性等多個方面，旨在通過綜合評估企業的風險狀況，提出針對性的風險管理建議，幫助企業有效識別和應對潛在風險。這種審計范圍的擴展不僅提升了審計工作的深度和廣度，還增強了審計結果對企業決策的支持作用。

（四）審計結果運用從單一反饋向多維度應用深化

以往傳統的審計結果往往僅作為對被審計對象的評價或反饋，而新時代的審計結果運用則更加注重其對企業戰略規劃、內部控制、風險管理、績效評價等多方面的指導作用。這一轉變對于企業提升治理效能和推動管理創新具有重要意義。基于多維度應用審計結果，企業可以更加精準地識別管理漏洞和風險點，為優化業務流程、提升運營效率提供科學依據。同時，審計結果還可以作為干部選拔任用、績效考核和獎懲的重要依據，促進企業領導層強化責任意識和擔當精神。此外，將審計結果融入企業的風險預警和決策支持系統，有助于企業及時應對市場變化，降低經營風險，實現可持續發展。新時代企業經濟責任審計結果運用的深化，不僅提升了審計工作的價值，也為企業治理體系和治理能力的現代化注入了新的活力。

四、新時代企業經濟責任審計的優化策略

（一）建立健全企業審計審查體系

完善審計審查體系對于提升審計結果應用水平、確保經濟責任審計工作順利進行至關重要。由于審計對象往往十分特殊，因此企業應當建立涉及人事及組織等各項職能部門的會議制度，通過強化高層領導力和制定詳盡的規則制度，來不斷規范國有企業經濟責任審計的程序。同時，明確界定審計工作中各參與方的具體職責，確保每項任務都有專人負責，從而提高審計工作的透明度和效率。此外，加強不同部門間的協調配合是確保審計工作順利開展的關鍵。通過建立跨部門的溝通機制和信息共享平臺，可以促進審計團隊與其他部門之間的有效互動，確保審計過程中所需的信息和數據能夠及時準確地獲取。這種協同工作模式不僅有助于提升審計工作的全面性和準確性，還能在發現問題時迅速調動資源，推動問題的有效解決。

（二）提高審計獨立性

提高企業經濟責任審計的獨立性，需要領導層的深刻認識和全力支持，以及從組織結構及人員配備上提供制度保障，從而構建一個獨立、公正、高效的審計體系，為企業的持續健康發展保駕護航。首先，企業領導層需深刻認識到審計的重要性與獨立性，將其視為企業治理結構中不可或缺的一環。領導層的重視和支持，可確保審計工作不受其他業務部門的干擾，獨立公正地履行職責。其次，在組織結構及人員配備上，企業也應確保審計部門的獨立性。這意味著審計部門應直接隸屬于企業最高管理層，如董事會或審計委員會，避免與其他業務部門存在利益沖突。最后，審計人員的選拔、培訓和考核應獨立于其他業務部門，確保他們具備專業的審計知識和職業道德，能夠不受外界影響，獨立客觀地執行審計任務。

（三）集中主要力量對重點領域進行審計

為了提高企業經濟責任審計的效率和針對性，應將審計主要力量聚焦于重點領域，包括財務報表、國家政策措施落實情況以及內控制度的有效性等方面。首先，加強對財務報表的審計是基石。通過細致審查企業的財務狀況、經營成果和現金流量，確保財務信息的真實性和完整性，為管理層和投資者提供可靠的決策依據。其次，加強對國家政策措施落實情況的審計，監督企業是否積極響應國家宏觀調控政策，如減稅降費、環保政策等，確保政策紅利有效傳導至企業層面，促進經濟高質量發展。最后，加強對內控制度有效性的審計，通過評估企業風險管理體系、業務流程控制及監督機制，及時發現并糾正內部控制缺陷，防范潛在的經營風險和法律風險。這三個方面的審計相輔相成，共同構成企業經濟責任審計的核心框架，有助于提升企業的財務透明度、政策執行力和風險管理能力，為企業可持續發展奠定堅實基礎。

（四）借助信息技術，兼顧宏觀與微觀

新時代企業經濟責任審計工作的開展，應充分借助信息技術實現審計手段的創新與升級。這已成為提升企業審計效率與質量的重要途徑。企業應充分利用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，構建智能化的審計平臺，實現對海量數據的快速處理與分析，從而在宏觀層面把握企業經濟運行的整體趨勢和潛在風險，同時在微觀層面精準定位具體業務環節中的問題與漏洞。宏觀上，借助信息技術實時監測和分析財務數據、市場動態、政策變化等信息，為管理層提供全面的經濟責任審計報告，助力企業做出科學決策；微觀上，信息技術能夠幫助審計團隊深入挖掘業務數據，發現隱藏的問題和風險點，為制定針對性的整改措施提供有力支持。

（五）加大經濟責任審計成果運用

首先，建立健全審計結果反饋機制，確保審計發現的問題和建議能夠及時準確地傳達給相關部門和責任人，促進整改措施的落實。其次，將審計結果與績效考核、干部任用等掛鉤，形成有效的激勵約束機制，提升管理層和員工對審計工作的重視程度，推動審計建議轉化為實際行動。再次，加強審計結果的公開透明，通過內部通報、公示等方式，增強審計的威懾力和公信力，促進企業內部管理的規范化和透明化。最后，企業還應積極探索審計結果在戰略規劃、風險管理等方面的應用，將審計成果轉化為企業發展的動力和支撐。通過這些措施，企業不僅能夠更好地發揮經濟責任審計的監督作用，還能將審計成果轉化為實際的管理效能，推動企業持續健康發展。

（六）拓展“1+N”審計模式創新

在企業經濟責任審計過程中應堅持“先審計后離任”的原則，確保在離任前對關鍵崗位人員進行全面深入的審計，以防范潛在風險，保障企業資產安全。在此基礎上，要統籌紀委巡察、紀檢監察等多種內部監督形式，形成監督合力，協同推動“一審多項”，即在一次審計中同時關注多個領域和方面的問題，提高審計效率和覆蓋面。通過對單份審計報告的充分挖掘和利用，企業應形成多份審計成果。這些成果不僅限于對審計發現問題的直接描述，更應包括原因剖析以及改進建議等。而且，企業還應對審計發現的問題進行歸類匯總，舉一反三，從源頭上解決問題，實現標本兼治。

結語：

在新時代企業經濟責任審計過程中，通過創新審計方法和技術手段，如大數據審計、風險導向審計等，審計效率和精準度得到大幅提升。審計范圍從財務收支向全面風險管理擴展，審計結果運用也從單一反饋向多維度應用深化，推動了企業治理體系和治理能力現代化。此外，審計結果的公開透明和與績效考核、干部任用相掛鉤，增強了審計的威懾力和公信力。這些成效不僅提升了企業的財務透明度和風險管理能力，也為企業可持續發展提供了有力保障。