業財融合背景下完善企業全面預算管理的思考

在現代企業管理轉型的背景下，業財融合已成為推動企業高質量發展的重要手段，而全面預算管理作為管理會計的核心工具，是實現業財融合的重要載體。本文基于業財融合視角，分析企業全面預算管理中存在的問題，包括業財融合理念認識不足、預算編制過程中業財脫節、預算執行與監控機制不健全、預算考核評價機制不完善以及信息化支撐不足等。針對這些問題，提出構建業財融合的預算管理組織體系、優化預算編制流程、健全預算執行與監控機制、完善預算考核評價體系、加強信息化平臺建設等對策建議，以期為企業提升全面預算管理水平提供參考。

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，企業面臨的經營環境日益復雜多變。在此背景下，傳統的企業管理模式已難以適應新形勢的要求。業財融合作為一種新型管理理念，正逐漸成為企業實現高質量發展的重要途徑。全面預算管理作為管理會計的重要工具，在推動業財融合過程中發揮著關鍵作用。深入研究業財融合背景下的全面預算管理，對于提升企業管理水平、優化資源配置、實現戰略目標具有重要意義。

一、業財融合與全面預算管理概述

（一）業財融合的內涵

業財融合是指企業將業務活動和財務管理有機結合，實現業務數據與財務數據的統一、業務部門與財務部門的協同。從本質上看，業財融合體現了企業管理的系統性思維，強調打破傳統部門壁壘，構建業務與財務協同發展的新型管理模式。這種融合不僅體現在數據層面的整合共享，更體現在管理流程的優化再造和組織職能的重新定位上，是企業實現精細化管理、提升經營效率的重要途徑。通過業財融合，企業可以實現業務和財務的深度整合，提高管理決策的科學性和有效性。

（二）全面預算管理的功能

全面預算管理是企業綜合計劃管理體系的重要組成部分，其核心功能體現在以下幾個方面：1.戰略導向功能。全面預算管理將企業戰略目標分解為可操作的具體指標，有助于企業戰略的落地實施。2.資源配置功能。通過預算編制和執行過程，實現企業有限資源的優化配置，提高資源使用效率。3.過程控制功能。預算執行過程中的動態監控，有助于及時發現并解決問題，確保企業經營活動的有序開展。4.業績評價功能。預算完成情況是考核各部門和員工績效的重要依據，能夠有效激勵組織成員提升業績。

（三）業財融合與全面預算管理的關聯性

業財融合與全面預算管理之間存在密切的關聯性。主要表現在以下幾方面：1.目標一致性。業財融合與全面預算管理都致力于提升企業管理效能，實現企業價值最大化的目標。業財融合為全面預算管理提供了新的思維方式和實現路徑。2.實施協同性。全面預算管理是實現業財融合的重要載體，通過預算編制、執行、控制和評價等環節，將業務活動與財務管理有機結合。同時，業財融合也為全面預算管理提供了更加完整和準確的數據支撐。3.效果互補性。業財融合強調數據共享和部門協作，能夠有效解決全面預算管理中的信息不對稱問題。全面預算管理的系統性和規范性，又為業財融合提供了標準化的管理框架。4.發展趨同性。隨著企業管理的信息化和數字化轉型，業財融合與全面預算管理都越來越依賴于現代信息技術的支撐，兩者在技術應用層面呈現融合發展的趨勢。因此，企業應充分認識業財融合與全面預算管理的關聯性，將兩者有機結合，構建更加科學和高效的管理體系。這不僅有助于提升預算管理水平，也能促進企業整體管理能力的提升。

二、業財融合背景下企業全面預算管理存在的主要問題

（一）業財融合理念認識不足

當前，許多企業對業財融合理念的認識仍然停留在表面層次，未能深刻理解其在全面預算管理中的重要性。部分企業管理層將業財融合簡單理解為財務數據與業務數據的整合，忽視了組織協同和管理融合的深層內涵。同時，企業內部各部門對業財融合的認知存在差異。財務部門往往將自身定位為數據統計和監督部門，而業務部門則認為預算管理主要是財務部門的工作。這種認知偏差導致業財融合難以深入推進。此外，一些企業員工對業財融合持抵觸態度，擔心會增加工作負擔。這種消極心態也影響了業財融合理念的落地實施。

（二）預算編制過程中業財融合脫節

預算編制過程中的業財融合脫節，主要體現在數據基礎和編制方法兩個方面。在數據基礎方面，由于缺乏統一的數據標準和共享機制，業務部門和財務部門各自使用不同的數據源進行預算編制，導致預算數據的準確性和可靠性受到影響。部門間數據口徑不一致，造成預算編制過程中頻繁出現數據差異和核對問題，大大降低了工作效率。在編制方法方面，多數企業仍然采用傳統的自上而下或自下而上的單一預算編制方法，缺乏靈活性和適應性。在預算編制過程中業務部門參與度不夠，往往是財務部門根據歷史數據和簡單預測進行編制，未能充分考慮業務發展的實際需求和市場變化的影響。同時，預算編制缺乏有效的溝通協調機制，業務部門與財務部門之間信息傳遞不暢，導致預算編制與實際業務需求存在較大偏差。這種脫節現象不僅影響預算的準確性，還會降低預算對企業經營決策的指導作用。

（三）預算執行與監控機制不健全

預算執行過程中普遍存在監控不及時、反饋不充分的問題。一方面，預算執行的責任主體不明確，部門之間職責界定模糊，導致預算執行效果不理想。各部門在預算執行過程中存在相互推諉和責任轉嫁的現象，影響了預算執行的質量。另一方面，預算監控仍然以事后控制為主，缺乏有效的事前防范和事中控制機制。預算執行過程中的偏差分析流于形式，未能深入挖掘問題根源并及時采取糾正措施。同時，預算調整機制不夠靈活，難以適應市場環境的快速變化，影響了預算管理的實效性。預算執行中的重大偏差往往得不到及時發現和處理，預算分析報告缺乏深度，無法為管理決策提供有價值的參考信息。這嚴重影響了預算管理對企業經營活動的指導作用。

（四）預算考核評價機制不完善

當前，部分企業預算考核評價機制存在指標單一、標準不科學等問題。考核指標過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性，未能全面反映部門和個人的實際貢獻。考核標準制定缺乏科學性。有的過于嚴格導致員工壓力過大；有的過于寬松造成預算松弛。同時，考核結果運用不夠充分，與績效薪酬和職業發展的關聯度不高，削弱了預算考核的激勵作用。此外，考核評價過程中缺乏業務部門的參與，難以保證考核的公平性和可接受性。預算考核評價的周期設置也不夠合理，過于注重年度考核而忽視月度、季度的過程考核，導致考核結果無法真實反映預算執行的全過程。這不利于及時發現并解決預算執行中的問題。

（五）信息化支撐不足

信息化建設滯后已成為制約業財融合與預算管理深度結合的重要因素。許多企業的信息系統建設存在重復投資、標準不統一等問題，業務系統和財務系統相互獨立，數據無法實現自動傳遞和共享。預算管理信息系統功能單一，主要停留在數據匯總和報表生成層面，缺乏預測分析、動態監控等高級功能。系統集成度不高，難以實現業務數據和財務數據的實時聯動，影響了預算管理的及時性和準確性。同時，企業在信息系統建設方面投入不足，信息化人才儲備匱乏，也制約了預算管理信息化水平的提升。

三、完善企業全面預算管理的對策

（一）構建基于業財融合的預算管理組織體系

企業應建立以業財融合為導向的預算管理組織體系。在組織架構上設立預算管理委員會，由企業高層管理者、財務負責人和各業務部門負責人共同組成，統籌協調預算管理工作。同時，在各業務部門設立預算管理聯絡員，負責與財務部門的日常溝通和協調。通過建立縱向貫通、橫向協同的組織體系，打破部門壁壘，形成全員參與預算管理的良好局面。企業還應注重培養復合型人才，通過培訓和輪崗等方式，提升財務人員的業務素養和業務人員的財務意識，為業財融合提供人才保障。

在具體運作中，首先，要建立“分工明確、協作共贏”的工作機制，明確各層級、各部門在預算管理中的職責和權限，促進預算管理工作有序開展。同時，要注重發揮預算管理委員會的統籌協調作用，建立“統籌規劃、分級執行”的管理模式，加強對預算管理重大事項的決策和把控。其次，企業應建立定期溝通機制，通過預算分析會、聯席會議等形式，增進業務部門與財務部門的互動交流，及時解決預算執行過程中的問題。最后，要重視預算管理人才的培養和發展，建立健全培訓體系，通過案例教學、實戰演練等方式，不斷提升預算管理團隊的專業能力和綜合素質。

（二）優化預算編制流程

預算編制流程的優化應以提升科學性和可行性為目標。首先，企業應改變傳統的預算編制方式，采用“上下結合、橫向協同”的編制方法，確保預算目標既符合企業戰略要求，又切合業務實際。其次，要強化預算編制的前期工作，加強市場研究和數據分析，為預算編制提供可靠依據。再次，在具體編制過程中，應充分發揮業務部門的主觀能動性，讓其深度參與預算指標的制定和分解，創造一個“業財互通、數據共享”的良好局面。同時，注重預算編制的動態性，建立滾動預算機制，增強預算對市場變化的適應能力。最后，企業還應注重預算編制的科學論證過程，根據歷史數據、市場趨勢和經營計劃等多維度信息進行充分論證和測算，避免預算編制過于主觀或者簡單套用歷史數據的情況。此外，要建立預算編制的溝通協調機制，通過定期召開預算討論會等方式，促進各部門之間的信息交流和意見反饋，提高預算編制的準確性和可行性。

（三）健全預算執行與監控機制

建立健全預算執行與監控機制是確保實現預算目標的關鍵。企業應明確預算執行的責任主體，將預算指標層層分解，落實到具體部門和崗位，實現“責權明確、分級管控”的管理模式。首先，建立預算執行的動態監控體系，通過信息系統實時跟蹤和分析預算執行情況。同時，加強預算執行過程中的溝通和協調，及時發現并解決問題。其次，完善預算調整機制，在保持預算剛性的同時，適當增加彈性，使預算能夠適應內外部環境的變化。再次，注重預算執行的過程管理，建立預警機制，對預算執行中的重大偏差進行分析和處理。最后，企業還應定期組織預算執行分析會議，深入研究預算偏差產生的原因，制定切實可行的改進措施，并將分析結果及時反饋給相關部門，形成預算執行的良性循環機制。

（四）完善預算考核評價體系

預算考核評價體系的完善應堅持科學性和激勵性相統一的原則。首先，構建多維度的考核指標體系，將財務指標與非財務指標相結合，全面反映部門和個人的業績表現。同時，科學設定考核標準，既要具有一定的挑戰性，又要保持相對穩定性。此外，建立差異化的考核機制，針對不同部門和崗位特點，設置合理的考核權重。其次，強化考核結果的應用，將考核結果與績效薪酬、職業發展等緊密掛鉤，充分發揮考核的激勵作用。同時，要建立考核申訴和反饋機制，確保考核的公平公正。再次，企業還應注重考核過程的動態管理，定期收集并分析考核數據，適時調整考核方案，使考核評價更加符合實際需求。此外，要加強考核結果的分析和運用，通過考核結果反映的問題來優化預算管理流程，促進預算管理水平的持續提升。最后，企業要建立考核評價的協商溝通機制，充分聽取各方意見，提高考核方案的科學性和可操作性。

（五）加強信息化平臺建設

企業應加大信息化建設投入，構建統一的業財融合信息平臺。平臺建設應遵循統一規劃、分步實施的原則，確保業務系統和財務系統的有效對接。要重點完善預算管理系統功能，實現預算編制、執行、監控、分析、評價等全流程的信息化管理。同時，還要加強數據標準化建設，建立統一的數據字典和接口標準，實現各系統間的數據自動傳遞和共享。注重系統的智能化升級，引入大數據分析、人工智能等技術，提升預測分析和決策支持能力。此外，加強信息安全管理，建立完善的數據備份和安全防護機制，確保信息系統的安全穩定運行。

結語：

總之，在當前復雜多變的經營環境下，業財融合已成為企業管理轉型升級的必然選擇，而全面預算管理作為實現業財融合的重要抓手，其重要性日益凸顯。需要強調的是，業財融合背景下的全面預算管理是一項系統工程，需要企業管理層的高度重視和全體員工的積極參與。企業應立足自身實際，循序漸進地推進各項改革措施，在實踐中不斷總結經驗，持續優化完善，最終實現預算管理水平的整體提升，為企業可持續發展提供有力支撐。