如何優化研發費用管理

研發費用管理作為貫穿研發活動全過程的核心環節，其管理水平和精細化程度直接影響效能。如何通過優化研發費用管理推進研發活動高質量發展，成為當前企業財務管理的新課題。

近年來，我國持續開展科技創新，不斷在關鍵核心技術上取得新突破，研發經費投入保持不斷增長趨勢。

研發費用管理作為貫穿研發活動全過程的核心環節，其管理水平和精細化程度直接影響效能。如何通過優化研發費用管理推進研發活動高質量發展，成為當前企業財務管理的新課題。

管理研發費用勢在必行

根據國家統計局及相關機構發布的數據，近年來我國研發經費總量和投入強度持續增長，2024年，研發經費投入總量為3.6萬億元，穩居世界第二位。在這種情況下，企業為適應復雜多變的市場環境，需要持續開展研發活動以保持較強競爭力。研發費用管理作為貫穿研發活動的核心環節，在經費支撐、資源配置優化、助力成果轉化和增強抗風險能力等方面發揮著重要作用。因此，優化研發費用管理模式是確保企業研發活動高效運行的必然要求。

企業在科學技術研究、產品開發或工藝改進等創新活動中的各項支出構成了研發費用。研發費用涵蓋了研發人員薪酬及福利、材料費、測試分析費、修理費、折舊攤銷和圖書資料費等方面。在各類研發活動所形成的費用中，人工成本、測試分析費和折舊攤銷普遍占比較高。受研究內容、采用方法和所處環境等因素影響，不同類型研發活動費用構成及比例通常存在顯著差異。

研發活動具有跨專業、多學科交叉的特點，其過程復雜、資源需求大、周期長，且成果轉化與經濟效益風險并存。這些特點決定了研發費用通常具備復雜性、高不確定性和長期性。

研發費用管理仍存問題

企業需編制研發費用預算。研發費用預算的編制具有高度的復雜性和專業性。在預算編制過程中，企業需要結合自身戰略規劃和科研項目的實際需求，充分考慮資源配置情況，同時兼顧降本增效的效益目標，并按照相關規定，科學合理地預估項目經費支出。研發費用預算的科學性和準確性，將直接影響研發活動的順利實施和研發效果及效益。在費用預算制定初期，企業對技術路線、團隊規模、資源需求和技術難度預估不足可能會導致預算編制缺乏準確性。

企業應對研發費用進行精細化管理。由于研發活動周期普遍較長、資源需求規模較大，因此，精細化的預算分解可以在確保成本效益的同時，更有效地為研發活動的順利進行提供經費保障。當企業采用矩陣式管理模式時，預算分解需統籌協調成本責任部門與項目研發部門，這就對預算分解提出了較高要求。企業若擁有大規模的科研團隊及項目，且研發活動多樣、部門結構復雜，則預算分解難度增大，這容易導致預算分解的精細化程度不足，如階段性預算模糊、責任成本劃分粗放，進而影響后續動態跟蹤經費實施進度，使預算分解難以作為判斷經費執行合理性的有效參照。

企業應對研發費用進行動態監管。動態監管是費用管控過程中的重要環節，也是預算得以良好執行的基礎，尤其在對研發團隊和責任部門進行交叉管理時，其有效性顯得更為重要。審核流程缺陷、監管缺失或響應遲緩，將使企業難以及時察覺并糾正費用運行中的異常狀況。

在研發費用管理中，企業需落實全員目標成本責任。落實全員目標成本責任是費用管控的必要條件，為了使該目標得到全面落實，企業需要在責任細化程度、加大宣傳貫徹力度和制定考核機制等各方面進行綜合考慮。責任劃分若不夠細化或明確，將嚴重阻礙目標責任的有效實施。在宣傳貫徹層面，由于研發團隊以科研人員為主，宣傳貫徹不力易致研發人員成本意識淡薄，偏重技術成果而忽視經費的合理規劃與使用。在考核機制層面，獎懲機制與目標責任結合不夠緊密容易使該目標難以達成。

在研發費用管理中，企業需考慮均衡性與匹配性。費用執行與預算進度、工作量進展三者匹配程度，是衡量研發活動進度及資源分配合理性的關鍵指標。在費用執行過程中，企業不僅要對比預算運行計劃進行差異分析，還應當同步對比其與研發工作量的匹配程度。企業未能及時對相關差異開展深度分析和糾偏，將造成資源分配不均或研發進度滯后等情況，從而影響研發活動整體效率。

在研發費用管理中，企業應通過制定階段性考核與獎罰機制，強化研發經費使用規范性，推動項目經費科學執行。科研人員作為研發費用主要執行人，因不夠了解財務知識，普遍存在成本管控意識不足的情況。因此，科研機構成本管理考核機制的不夠完善，往往使項目成本運行管理中缺乏執行目標。

在研發費用管理中，企業通常更關注費用的執行與管控環節，尤其重視預算編制的約束效力、成本執行進度監控、入賬合規性以及費用分配的科學性與合理性，對項目后期成果轉化及其與投入關聯度的跟蹤與關注亦顯薄弱。

如何實現研發費用精細化管理

如何實現研發費用精細化管理？企業應深化全面預算管理，持續優化預算的科學性、合理性。第一，深化預算源頭管理。企業結合歷史經驗和科研任務特點，從研發活動需求出發，制定具有前瞻性的預算方案。第二，強化預算引領。企業應把預算管理作為集成和配置研發活動管理要素的核心工具，明確科研任務的發展重點，優化經費重點投入指標和方向，推動資源向價值創造流動。第三，深化預算分解。企業應落實全員成本目標管理責任，實現經費與科研任務緊密結合，建立全方位、多層次預算分解機制，將預算細化至關鍵任務和時間節點。第四，強化經濟活動分析，及時修正運營偏差。依托信息化手段，企業對預算執行情況進行實時跟蹤，并提供預警提示，及時發現偏差并采取糾偏措施，確保經費支出始終與任務目標和實施進度保持一致。

在研發活動啟動階段，企業需結合總體目標、階段性任務和時間節點，綜合考慮技術路線、實施進度、成果質量等要素，實現業財協同，科學制定并分解預算。

在研發活動的執行階段，企業建立重點費用和關鍵節點的把控機制，實現費用與研發活動的有效匹配。例如，強化動態監控、調整與反饋機制，暢通溝通與協作機制，推進信息共享和資源整合；優化風險防范和應對機制，及時識別、評估和化解實施過程中可能面臨的各項風險。在研發活動中期，企業通過檢查與評估階段性成果，及時發現存在的問題并進行優化調整。

在完成研發活動后，企業應運用科學的評估制度，對其執行效果、成本控制和成果轉化情況進行評價與總結，為后續研發活動的管理和決策提供參考。

企業應當通過合理構建和完善更具有針對性的考核管理體系，對管理標準和流程進行明確，確保研發活動從啟動、實施到驗收評價全流程的科學性和規范性。在指標體系建設上，企業結合量化和非量化方式，將考核與資源分配、團隊激勵掛鉤，并通過貼合研發費用管控目標的獎懲機制，明確目標責任，提升全員成本管控意識。此外，企業應構建靈活適應內外部市場環境變遷的動態調整機制，依據項目進展及環境變動適時優化考核內容，以保障考核機制的長期有效與持續發展。

在科技競爭日益激烈的背景下，企業研發費用管理要對研發前期預算編制、研發中期的跟蹤管控與優化調整、研發后期的評價與考核實現全流程管理。因此，精細化費用管理模式是企業的必然選擇，其可以有效提升研發活動的運行效率，為實現高質量科技創新奠定基礎。

（作者單位系中國石化華北油氣分公司勘探開發研究院）