談出版社內部控制制度在深化改革中的作用

摘 要：為進一步規范出版社經營管理，防范風險，推動出版行業高質量發展，本文從內部控制內涵切入，深入剖析構建出版社內部控制制度的重要性。針對出版行業常見問題，以內部控制制度為著力點，提出完善資金監控機制、樹立財務風險意識、加強全面預算管理、健全內部控制制度體系等優化對策與具體舉措，旨在提升出版社管理效率、決策水平與資產安全性，助力出版社實現可持續發展，推動深化改革落地見效。

關鍵詞：出版企業 現代企業管理 內部控制 優化對策

內部控制是企業為實現經營目標而在內部實施的一系列控制措施與方法的總和，由企業董事會、監事會、管理層和全體員工共同參與，貫穿經營管理活動始終，旨在保障業務活動合法合規、資產安全、財務信息真實可靠，提高經營管理效率與效果。出版社要確保正確政治導向、優質出版內容、良好社會效益與經濟效益，提升應對市場變化和防范風險的能力，建立健全內部控制制度體系，發揮內部審計獨特作用，成為必然要求。加強內部控制制度建設，對提升出版社經營管理水平與核心競爭力、維護國有資產安全、促進社會主義文化繁榮發展意義重大。

一、內部控制的內涵

內部控制體系覆蓋企業管理各方面，一般可分為管理內部控制和會計內部控制。管理內部控制側重企業日常經營活動管控，包括組織架構設置、人力資源管理、業務流程優化、風險評估與防范等；會計內部控制側重財務信息真實性與準確性，涉及會計核算、預算管理、資產管理、財務報告等環節。兩者相互依存、促進，共同構成企業全面內部控制體系，確保企業管理活動規范有序開展。隨著市場競爭加劇，內部控制對企業愈發重要。加強內部控制是企業規范運作、強化管理、防范風險的客觀需求，是提升核心競爭力、實現可持續發展的必由之路。因此，構建全面有效的內部控制體系已成為現代企業管理的重要內容。

二、出版社內部控制制度存在的問題

（一）資金監控機制不完善

出版社在資金管理方面普遍存在監控機制不完善問題。項目預算環節，對項目可行性論證不嚴謹，預算編制不細化，缺乏科學測算依據，導致預算與實際執行偏差大，且對市場環境變化缺乏動態評估，難以及時調整預算。預算審批和執行過程中，審批流程不嚴格，存在隨意追加預算的現象，預算調整缺乏論證與審批，使預算失去約束力和權威性，執行責任不明確，缺少考核和問責機制。出版社對資金使用監督控制不足，資金用途變更隨意，缺少審批程序和文件依據，未對資金流向進行全過程跟蹤管理。財務與業務部門溝通不暢，業務部門重經營、輕預算，預算執行率低，難以實現預算目標。這些問題的出現表明出版社預算管理流于形式，無法有效引導和規范經營行為，制約企業規范運作和健康發展，亟待建立健全資金監控機制，加強預算管理。

（二）財務風險意識淡薄

當前，不少出版社未樹立現代企業財務風險意識，經營管理存在財務風險隱患。出版社長期依賴傳統經營管理模式，缺乏應對市場變化的前瞻性思考，對潛在財務風險評估不足，風險防范意識薄弱。面對激烈市場競爭，無法及時調整經營策略，成本費用控制效率低，存在經營風險。同時，出版社內部財務風險管理制度和流程不完善，風險識別、評估、應對等關鍵環節不到位，內部監督和制衡機制不健全，財務風險管理水平有待提高。面對當前市場環境，出版社急需樹立現代財務理念，強化財務風險意識，健全風險管理機制。

（三）內部控制機制不健全

健全的內部控制機制是企業經營管理的重要保障，但目前出版社普遍存在內部控制機制不完善問題，執行不到位，難以發揮應有作用。部分出版社未設立獨立內部審計機構，審計職能缺失，無法及時發現經營管理問題和風險，缺乏內部監督。有的出版社即便設有內審部門，也存在人員配備不足、專業能力不強問題，審計流于形式，內部控制制度難以有效執行。內部控制流程不完善，缺乏有效的風險評估機制，對經營過程中的各類風險缺乏系統識別、分析和應對，關鍵控制節點設置不合理，無法實現有效控制。還存在內部控制覆蓋面窄，對下屬單位、異地機構等控制不到位，權責邊界模糊，風險點多的問題。此外，內控制度滯后于出版社發展，新興業態、新用工形式融入出版行業，出版社規模壯大、組織架構變化，導致現有內控制度無法適應發展需求。這些內部控制缺陷使企業內部機制失衡，經營風險加大，需完善內部控制體系，規范內部控制制度，強化內部控制執行。

（四）內控結果運用意識缺乏

出版社經營中存在圖書內容差錯、印刷瑕疵、儲運造成圖書殘缺影響銷售、銷售不佳導致利潤虧損等情況。一方面，印前校對、質檢環節，與印刷廠溝通，庫房安全管理，圖書配貨打包等方面缺乏必要內部控制措施；另一方面，即便內部控制有處罰規定，也很少及時修訂增加預防問題再次發生的優化措施，缺乏對內部控制結果的運用。

三、出版社內部控制制度建設的優化對策

（一）完善資金監控機制，強化資金風險管控

出版社需建立健全資金監控機制，強化資金全過程管理。完善出版、數字出版等項目預算管理制度，加強項目可行性研究和預算編制科學性、合理性，對預算執行進行全過程監控，明確預算調整條件和流程，加強動態監控，及時糾偏，提高預算執行率。加強預算執行結果考核，將預算目標完成情況與績效考核掛鉤，強化預算剛性約束。深化業財融合，建立財務與業務部門定期溝通機制，促進預算與經營管理緊密結合，提高預算管理的針對性和有效性。通過全面加強預算管理，科學核定預算目標，嚴格執行監管，強化考核問責，發揮預算管理戰略引領作用，推動出版社高質量發展。建立資金使用審批和授權機制，明確各級審批權限和流程，重大資金使用履行集體決策程序。從出版項目立項到費用支出都需經黨委會、總經理辦公會或總編辦公會討論通過。嚴控資金用途變更，設置相關出版環節審批制度，確保資金使用合規合理。構建科學預警指標體系，設置資金使用紅線，圖書在版權支出、稿費、校對、印制、倉儲成本支出超預算時，及時分析超支原因，實施動態監測和風險預警，及時發現和處置異常情況，建立應急響應機制，建立科學成本核算體系，實現精細化成本管控。加強資金使用跟蹤監督和績效評價，定期開展資金審計，涵蓋圖書成本支出、宣傳費用、倉儲、第三方活動承接費用、辦公用品采購等，對違規使用資金行為嚴肅問責，構建嚴密資金防控體系，有效防范資金風險，維護國有資產安全，為出版社規范運作提供堅實保障。

（二）樹立財務風險意識，提升財務管控水平

面對激烈的市場競爭，出版社必須樹立現代財務風險意識，全面提升財務管理水平。加強財務風險教育和培訓，普及風險管理知識，提高全員風險防范意識和能力，營造良好風險管理文化。管理層應以身作則，帶頭學習風險管理知識，帶動全員參與風險管理。規范出版社財務核算行為，完善會計政策和處理程序，確保會計信息真實、準確、完整，滿足各類財務報告使用者需求。健全財務風險管理制度和流程，強化風險識別、評估、應對等關鍵環節管理，完善風險預警和報告機制，及時發現和化解各類財務風險。明確風險管理責任，將風險管理納入績效考核體系，形成風險管控合力。加強財務人員專業培訓和職業道德教育，提升專業能力和職業操守，發揮財務管理專業優勢，為企業經營決策提供有力支持。通過增強財務風險意識，健全風險管控機制，不斷提升出版社財務管控水平，筑牢企業發展財務防線。

（三）健全內控制度體系，提升內控管理效能

構建健全的內部控制制度體系是規范出版社經營管理、防范經營風險的根本舉措。建立健全內部控制組織體系，成立內部控制領導小組，明確內部控制管理職責，配備專職內部控制人員，強化內部控制力量。建立健全涵蓋行政、人力資源、財務管理、編輯、出版、營銷等環節的制度體系，從意識形態工作責任制實施到出版合同管理辦法、從國家出版基金資助項目財務管理辦法到子公司大額采購財務監督管理辦法、從總編輯辦公會工作規則到圖書質量保障體系、從印制管理辦法到生產費用結算管理辦法、從發行折扣管理規定到滯銷書處理辦法等，涵蓋業務、財務、人事各環節，保障出版社運行安全。相關部室內控人員應嚴格按照黨中央要求和部署開展出版工作，執行黨中央對出版工作、審計工作、基層黨組織、黨員的各項規定和要求，對標黨管出版、黨管人才、黨管審計相關制度要求，嚴格履行內控制度監督職責，確保正確出版方向，樹立以人民為中心的價值取向，守正創新，構建有效的內部監督體系，為出版事業發展提供基礎保障。重視內部審計工作，加強內審隊伍建設，完善內審工作機制，發揮內部審計監督評價作用。強化內部控制制度建設，全面梳理經營管理流程，檢查編輯、印制、發行全流程風險點，確保各環節嚴格遵守國家法律法規和行業規范，堅持正確出版導向，提高出版物質量，維護出版社合法權益，有效防范侵權糾紛，保護知識產權，維護社會公共利益。重點關注集團下屬子公司數字平臺建設項目、融合出版項目等項目資金使用情況，設置有效的風險評估機制，提高對經營過程中各類風險的系統識別、分析和應對能力，設置合理關鍵控制節點，實現有效控制。加強出版社各類資產管理，健全資產購置、使用、處置等環節審批程序和監督機制，有效防范資產流失風險，維護資產安全。查找內部控制薄弱環節，構建涵蓋業務與財務，事前、事中、事后的內部控制制度體系，明確各環節控制標準和要求。加大內部控制制度執行力度，加強執行過程監督檢查，嚴肅處理內部控制違規行為。實現監督全覆蓋，加強對下屬單位、異地機構等的控制督查，明確權責邊界，如某出版社采取派駐督查專員到子公司的方式，對子公司全面從嚴治黨和黨風廉政建設情況、執行國家法律和有關規章制度情況、審計情況等進行督查并提出整改建議，完善內部監督體系，提升內部控制工作質量。建立健全內部控制評價體系，組織開展內部控制自評和獨立評價，查找內部控制設計和執行缺陷，持續改進內部控制管理。通過健全內部控制制度體系，規范內部控制流程，強化內部控制監督檢查，不斷提升內部控制管理效能，為出版社持續健康發展保駕護航。

（四）跟蹤內控結果運用，推進企業深化改革

嚴格的內部控制制度可加強對經營活動的監督和評價，及時發現管理問題與不足，為優化管理、改進決策提供有力支撐。科學完善的內部控制制度是提升出版社管理效能和決策質量的關鍵。通過分析內部控制、內部審計結果，結合出版社戰略、基層員工發展訴求和實際情況，找準問題，分析原因，提出切實可行、有價值的整改建議，督促和協調相關部門整改。將內部控制中發現的問題、成績與相關責任人掛鉤，作為考核、評優、晉升的參考，既能推動企業制度完善、工作持續改進優化，又能幫助出版社發現和重用人才，激發優秀人才干事創業的活力與創造力。

四、結語

建立健全內部控制機制，在堅持正確出版方向、提高出版物質量、增強風險防范意識、完善預算管理體系等方面發揮重要作用，可有效提升出版社經營管理水平和風險防控能力，增強發展動力和核心競爭優勢。通過不斷健全內部控制、內部監督體系，持續深化內部控制改革，積極探索數字化轉型背景下的內部控制創新，可提升出版企業治理能力和管理效能，進一步全面深化出版企業改革，推動出版行業高質量發展。

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（作者單位系中國科學技術出版社有限公司）