企業預算管理優化措施

摘 要：現代企業預算管理的主要工作是基于戰略發展目標導向，針對未來的財務結果以及經營活動展開全面籌劃、預測，對非財務類、財務類資源實施合理化配置，分析與監督資源配置方案的執行過程，反饋與評價執行結果。預算管理能夠滿足企業在高效決策、價值創造、優化管理、控制成本等方面的需求。本文首先探討了企業開展預算管理工作的重要價值，而后總結了編制預算等各個環節出現的問題，最后提出了優化預算管理的措施，以期為企業完善預算管理制度，正確運用數字化管理手段提供參考。

關鍵詞：企業;預算管理;優化措施

以往的預算管理模式以財務預算為核心，企業基于財務目標，分解經濟指標，分別于年初與年終推進預算編制與分析匯總工作，事前以及事中階段預算工作都相對粗放，事中階段的管控也相對松懈，預算執行單位對于預算管理的參與度不高。隨著全面預算體系被納入企業管理體系中，預算管理工作也得到有效改進，企業逐步建立了更加完善的全級式、全程式、全層式、全員參與式預算管控體系，數字化建設也為預算管理創造了新的輔助工具、操作平臺。企業可通過精細化的管理思想與數字化的管理技術，對預算管理模式展開升級與完善。

一、企業預算管理優化的重要性

（一）有助于促進高效決策

企業對各項預算計劃進行制定時，能夠掌握各個項目、各個部門的資源配置情況，以最優方式對各類資源進行配置。企業通過預算管理可對未來的市場發展、財務狀況、業務發展情況展開預測，為高效決策提供支持。借助預算編制、執行階段的數據分析工作，可清晰認識財務狀況，識別潛存于業務活動中的風險，并預先制定應對舉措，促進企業業務穩健發展。預算管理還可使各部門圍繞資源配置、使用展開協作與溝通，在一致的發展目標引導下，保持較高的運營效率。企業對預算管理和績效管理加以融合，可對員工參與預算管理、成本控制等經濟活動的積極性進行有效激發，增強基層職工隊伍的向心力以及凝聚力。

（二）有助于增強價值創造能力

企業利用精細化的預算計劃，可有效管控各項成本，縮減不必要的費用支出，以此有益于促進盈利能力得到提升，擴大企業的管理與競爭優勢。企業制定預算時，需要全面梳理各項業務，期間可能會發現潛在的突破口以及創新點。適當、適時投入研發資金等資源后，可滿足產品、服務創新研發需求，進而支持升級業務、提升價值的發展性工作。

（三）有助于提升管理水平

預算管理與企業內控管理密切相關，企業從內控視角完善審批預算、執行預算、監督預算等管理流程，可為達成預算目標提供保障，并防范員工容易忽視的財務以及合規風險。預算管理還要求各部門在編制預算等各個階段展開分工合作、共享數據，以此可促進管理效率提升。預算管理還有益于強化企業突發事件的處理能力。編制預算計劃時，編制主體往往能夠對業務活動中可能出現的挑戰與風險進行充分考慮、衡量，并確定應對方法，以此可使各部門在突發事件中做到快速反應與妥善處理[1]。預算管理還能夠使業務人員在執行預算過程中，提升成本管理能力以及財務素養，進而更好地配合業財融合發展工作。

二、企業預算管理中存在的問題

（一）預算編制環節問題

企業確定預算目標時，往往基于財務與業務發展現狀，遵循持續營利性增長以及戰略方針引導原則，按照自上至下的方向分解預算目標。若只針對以往的預算管理經驗以及財務數據展開簡單分析與調整，可能會致使目標制定與分解產生形式化的問題，未能深入分析企業面臨的外部競爭環境、行業發展區域、技術變化、市場未來發展方向等數據。由于各部門的視角受限，容易誘發利益沖突，因溝通不及時、效率低，造成預算目標的可行性與科學性遭到削弱。若執行部門沒有參與到制定預算目標的環節中，其對后續其他預算管理工作的重視度與參與度也會受到不利影響。

部分企業編制的預算計劃脫離了生產、經營目標以及項目、業務實際資金需求，關注點集中于歷史數據以及以往經驗上，忽視了內外部環境變化，容易誘發過度撥付資金或者撥付不足的情況。以銷售預算為例，企業通過增量預算法進行編制，編制銷售部門的收入預算時，編制人員結合現有訂單數量，參考收入增速目標以及前一年度的總收入結果進行編制。管理會計僅能夠完成較為簡單的匯總、分析數據任務，精細化分析與利用數據的能力不足，業務信息的價值仍有待挖掘，造成預算管理在業務活動的前期預測等方面的作用難以得到充分發揮。所用審核預算的標準不專業，致使財務部門在批復預算時的指導等作用受到限制。

（二）預算執行環節問題

信息反饋不及時導致企業預算控制落實不到位，企業需要盡快構建可實時反饋與監控預算執行狀況的機制與系統，否則仍舊只能針對預算實施事后控制，過度依賴下屬單位、各部門提供的階段性報告。企業在信息化工程中取得了諸多建設成果，但主要集中于生產銷售、基礎業務、財務管理等功能模塊中，預算管理系統建設相對滯后。雖然編制預算、審核等業務實現了線上化，但編制系統與財務管理、人力資源、采購等系統未完成全面對接，以此造成了重復錄入信息、難以實現自動預警與動態監控等結果，致使預算控制監管效率過低。

（三）預算分析與考評環節問題

企業尚未在預算管理過程中構建閉環模式，分析預算時，沒有對各個執行單位的具體執行細節進行有效監控，難以獲得合理、客觀的分析結果。以此導致預算控制較為寬松。跟蹤預算偏差的工作未落實到位，對于糾偏整改實際情況的關注不足。預算績效考核體系不夠細致，各個崗位、部門在預算控制等工作中的職責邊界不明晰，造成基層員工群體在預算管理中的自覺性、主動性較差，導致預算管理質量得不到提升。

三、企業預算管理的優化措施

（一）預算編制環節對策

全面采集預算基礎數據。若企業采集的數據不足，可能面臨編制結果和業務實際情況不相符的問題。企業可利用數據管理中心采集并處理預算相關數據，如歷史預算、會計核算、生產計劃、內部管理與財務信息等內部數據，對標企業、上下游企業、宏觀經濟、市場供需、同行業以及相關行業等數據[2]。采集數據的途徑包括網絡、感知設備、日志以及數據庫。經過對數據的變換、清洗等處理、加工后可向預算數據庫中納入，供編制人員、審核人員參考使用，以此使編制計劃形成更高的準度與精度。

合理制定與分解預算目標。預算委員會負責在經營業績目標以及長遠戰略規劃的基本導向下，基于外部市場數據、歷史數據以及預測技術。圍繞預算期中可能形成的經濟形勢展開前瞻性預估，以此確定下一年度的非財務類、財務類預算目標。預算管理部負責分解決策層制定的預算管理總體目標，應結合各部門以往執行預算表現、歷史經營數據以及市場發展預測結果，為各個項目、各部門確定配置資源數額，并下達分解后的預算目標。

編制預算草案以及審查平衡。各部門接收預算管理政策以及目標任務等信息后，根據業務開發需求、部門運行特點，結合業務選取預算模型，使預算草案更加可靠、精準、符合實際情況。編制期間應注重對基層員工提出的建議進行適當采納，以此編制出更具有可操作性、更加精細的預算草案。預算管理部獲取所有預算草案后可實施平衡匯總。在此期間，需要和作為預算執行主體的各部門主管人員展開反復溝通、多方協調，引導其按照審核結果對預算草案進行反復改進。

以對外捐贈、部門經費預算為例，可按照零基預算法進行編制。具體包括歸口費用、職責費用與日常費用。其中，歸口費用應當對歸口部門在相應事項中的責任進行體現，編制無形資產、固定資產預算時，應參考資產使用現狀以及更新計劃，歸口部門對編制結果進行審核。職責費用應對部門承擔的職責進行反映，以此借助預算督促部門履行職責。日常費用應依照部門日常工作與人員配置數量進行編制，細化至預計出差所需費用、次數，以及辦公用品配備數量、價格等，以此貫徹嚴控成本的管理理念。

批準與下達預算。預算管理部對完成修正步驟的預算草案進行匯聚，利用信息系統實現自動化合并，形成全面預算計劃，上交至決策層完成最后的審核與調整，向各個部門下達正式預算管理方案以及預算指標。

（二）預算執行環節對策

執行前控制優化。預算管理部面向各部門開展的業務發展活動展開定量以及定性控制，將業務控制到預算計劃規定的范圍內。如果發生超過預算標準的情況，則根據必要性分析結果，確認是否啟動追加程序。依托預算執行信息、以往采購數據等參考依據，可科學、有效地制定預算審批決策。

執行中控制優化。預算管理部門必須在執行預算期間，對自身承擔的審計控制、考評控制、反饋控制、核算控制以及資金控制等監管職能進行有效行使。利用數據管理中心等信息化工具，完整捕獲預算執行數據并對其進行實時化分析。系統可在預算偏離情況發生后，傳送預警信息，促使相關部門對資源配置與業務運行情況展開動態化調整，拉近預算目標與預算執行結果之間的距離[3]。企業在執行預算時，可按照月度分解年度資金計劃，每月結合實際資金余缺，對籌資方案實施調整，縮減資金使用成本，提升使用效率。通過流程來控制執行資金計劃的行為，確保申請階段就有效關聯資金計劃，適時進行對比。信息系統可滿足預算執行階段的實時控制需求，使支出有效關聯預算項，確保超出預算時無法啟動資金申請程序。按月度反饋經營預算信息，按季度反饋其他預算信息，圍繞資金計劃構建閉環管理模式。

執行后控制優化。預算管理部對各部門提交的執行預算報告進行匯總與檢查，開展反饋、考核、分析以及審計等管控工作，確認預算執行結果和預設的預算目標是否具有一致性，并對執行期間的問題、經驗加以總結，以此為日后預算管理質量改進提供依據。

企業可在同一基礎信息平臺中開發與集成預算管理、項目管理、采購管理、合同管理等系統，對同一基礎數據庫進行利用，滿足對于項目的一站式、全生命周期管理需求，按照業務邏輯對接各個系統，使數據資源于業財系統中暢通流動，支撐預算管控工作。

（三）預算分析與考評環節

構建預算績效考評指標。預算管理部應當以戰略目標為立足點，構建指標體系框架，明確評價對象，劃分指標類型，審核所選指標。針對預算操作、業務運行展開協同分析，合理選取預算考核指標。可選擇收入增長率、資本回報率、成本控制率等指標，同時對業務運行質量、編制及時完成情況、預算執行率等非財務指標加以考核，為預算質量評價與改進工作提供依據[4]。預算考核指標應細化至各部門具體崗位以及員工個人，以此使全體員工明確自身在預算管理中的目標與責任，并有效銜接部門以及企業整體預算方案。可借助宣傳與培訓等形式，引導員工知曉、理解預算考核指標。面向全體員工的預算考核體系能夠激發各部門員工在全面預算管理中行使參與權、監督權與發言權的動力。

優化預算績效考評方法。企業既要全面建設規范的預算編制、分析與執行考核機制，同時還應對考核手段進行升級，彌補以往考核結果存在的人為干預過多的問題。數字化發展背景下，企業可通過數據管理中心，對預算考核所需數據資源進行直接取用，如薪酬、銷售、績效、成本等數據，高效準確獲得考評結果，量化預算執行表現，精準判斷對預算管理目標的實際完成度。可邀請全體員工、專業機構以及行業專家共同完成預算考評。

運用預算績效考評結果。預算管理部對各部門、各項目的預算考評結果展開匯總之后，可編制整體考核報告，由決策層查看與審批后，可向全體員工進行公示，按照預算管理體系中的激勵機制對獎勵、懲治措施進行兌現。同時，針對預算管理制度、流程展開查缺補漏。確定各部門在執行預算中出現的偏差后，應對差異產生節點進行追溯，識別關鍵原因，研究根本原因，定位責任主體并要求其解釋差異原因，定性責任，提出整改要求。

結論

企業應重視預算管理在促進資源高效與合理利用、防范資金使用風險、改善管理效果、提高信息溝通與協作效率等方面的價值。企業針對當前的預算管理目標設置不合理、編制內容不精細、執行控制不到位等管理缺陷，應積極探尋優化路徑。企業可順應數字化建設進程，提高預算管理的數據應用水平，在編制與審核、控制與執行、考核與分析中精準利用數據，發揮數字化管理技術的優勢，規范預算管理程序，提高全面預算管控質量。

參考文獻：

[1]孟娟娟.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].鄉鎮企業導報，2024（11）：56-58.

[2]蔡夢淑.企業全面預算管理存在的問題及對策——以A集團為例[J].中國市場，2024（02）：131-134.

[3]方小妮.全面預算管理在企業財務內部控制中的應用分析[J].投資與創業，2024，35（01）：35-37.

[4]張玉.財務共享模式下企業預算管理優化探究[J].投資與創業，2024，35（01）：50-52.