風險管理下國有企業內部控制體系建設的優化分析

摘"要：隨著經濟全球化和市場化的不斷深入，企業面臨的風險和挑戰也隨之不斷增加。尤其是作為國家經濟重要支柱的國有企業，其風險管理和內部控制問題尤為重要。風險管理和內部控制是企業健康、持續發展的重要保障，對國有企業來說，建立和完善內部控制體系對于防范風險、保持穩定發展有著重要的作用。但是，當前我國國有企業在風險管理和內部控制體系建設上仍存在許多問題和挑戰。因此，文章將探討風險管理下國有企業內部控制體系建設的優化問題。首先，文章提出了風險管理的內部控制概述，結合國有企業內部控制體系建設原則進行探討；其次，針對國有企業風險管理下的內部控制建設存在的問題進行分析，如缺乏全局性風險管理意識、缺乏系統性風險管理與內部控制等；最后，針對上述問題，提出一系列建議，包括加強企業風險管理文化建設、明晰風險管理與內部控制建設責任主體等，以此為國有企業的內部控制體系建設提供參考。

關鍵詞：風險管理；國有企業；內部控制體系；文化建設

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）12-0091-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.12.023

1"引言

國有企業內部控制體系建設，對實現戰略目標、提升經營效率、減少風險威脅起到了顯著的積極影響。然而，隨著企業規模持續壯大，其業務也隨之不斷復雜，風險管理與內部控制面臨的諸多挑戰亟待解決。因此，深入探討國有企業風險管理內部控制建設存在的問題，并提出一系列優化建議，為構建內部控制體系，促進其更好地為企業服務具有重要的理論價值和現實意義。

2"風險管理和內部控制的相關概述

2.1"風險管理的概念

風險管理是企業運營的主要環節，主要涉及風險識別、評估、監控和應對企業等諸多風險[1]。風險管理的目標是將企業價值最大化展現，降低不確定性的同時，大幅提高企業穩定性，促進企業市場競爭力提升。風險管理包括風險識別、風險評估、風險決策、風險控制等步驟，其中有效的風險識別能夠精準明確風險源；風險評估是針對已識別的風險予以量化及定性分析，明確其損失影響性；風險決策是結合風險評估的實際情況，選擇適宜的風險應對方法；風險控制是風險決策的有效執行，企業應借助風險轉移、風險承擔、風險回避等方式對風險予以管理。風險管理的最終目的是能夠將風險影響程度控制在一定范圍內，并促進企業戰略目標順利實現。

2.2"內部控制的概念

內部控制是企業為了實現其戰略目標、確保財務信息的完整性和準確性、遵守相關法律法規，以及防止及限制風險，而建立的一套制度和程序。它涵蓋了組織結構、任務分工、權責關系、審計機制和信息系統等多個方面，是企業有效運營的必要保障。內部控制的核心要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和通信、及時監控五個方面?？刂骗h境是內部控制的基礎，包括企業的倫理環境、人員素質和組織結構等；風險評估是識別和分析影響企業實現其目標的內部和外部風險；控制活動是為了確保管理層的指示得以執行，以減少風險；信息和通信是確保信息在組織內外適時、準確地傳遞；及時監控是對內部控制系統的運行進行持續或定期檢查，以確保其有效性[2]。內部控制不僅有助于防止企業風險，更能改進運營效率和增強企業競爭力。

2.3"國有企業加強風險管理和內部控制體系建設的重要性

在經濟全球化、市場競爭加劇的大背景下，國有企業面臨的風險愈加復雜化，其可能來自市場環境的變化、業務運作的復雜性，以及法規政策的調整等多個方面。持續加強風險管理與有效內部控制體系建設，能夠幫助國有企業更好地識別風險，針對不同風險特性，予以針對性處理，最大化降低損失。此外，完善的內部控制體系應為企業運營的合規性提供保障，提高運營效率的同時，減少內部欺詐等不良現象，更好地保障企業資源，提高企業信息的真實性，為全面提升企業競爭力奠定基礎。

3"風險管理視域下國有企業內部控制體系建設原則

3.1"全面控制原則

全面控制原則是內部控制框架中的核心指導方針之一，它強調的是內部控制機制必須具有廣泛而深刻的滲透力和覆蓋面，確保企業的所有業務流程、管理層次以及功能區域均處于有效的控制之下。這一原則不僅限于對個別風險管理或是單獨業務操作的管控，而是囊括了企業從戰略制定、日常運營、財務管理直至對外信息披露、法律法規遵循等所有關鍵環節的全鏈條、無縫隙監管。在具體實踐中，全面控制原則要求企業在構建和優化內部控制體系時，秉持全局觀和系統思維，細致入微地辨識和量化潛在的風險敞口，并針對所有關鍵業務活動和管理節點設計和實施恰當的控制措施。這意味著企業不僅要關注顯性風險，也要能預見并防范隱性風險，確保任何可能影響企業目標實現的因素都在內部控制之內。換言之，全面控制原則旨在打造一套既能防微杜漸又能應對復雜局面的企業管理體系，它要求企業的內部控制如同一張密而不漏的大網，無論在哪個環節、何種情境下，都能確保企業穩健運作，保護資產安全，促進效率提升，保證信息的真實可靠，以及確保企業嚴格遵循內外部法律法規的要求。這樣的內部控制體系不僅能強化企業的風險管理能力，也能為企業持續健康發展奠定堅實基礎[3]。

3.2"適用性原則

適用性原則在企業內部控制體系建設中占據重要地位，它強調內部控制的設計和實施應當具有高度靈活性和針對性，以緊密貼合企業的個性特征、發展階段和不斷變化的內外部環境條件。該原則要求企業在構建內部控制體系時，充分考慮自身的獨特屬性，例如企業規模的大小、經營范圍的寬窄、組織架構的特點、管理模式的差異以及業務環境的動態變化等多元因素。對于擁有多元化業務和復雜運營體系的國有企業而言，適用性原則尤為關鍵。這類企業由于涉足眾多業務板塊，內部結構層級多變，面臨的各類風險錯綜復雜，因此在搭建內部控制體系時務必對各領域的特性和風險進行全面審視和精細化管理。為了有效應對復雜性高的風險，企業可能需要設立專門的風險管理部門，采用精密且嚴格的控制措施，確保風險識別、評估和防控的精準度和執行力。相反，對于那些業務流程相對簡潔、集中度較高的企業，適用性原則則指導企業不必過度煩瑣化其內部控制體系，應追求精簡而高效的控制模式，避免因過度控制而導致不必要的運營成本增加和工作效率下降。這類企業可能更加側重于關鍵控制點的選擇和簡易實用的控制流程設計，確保內部控制體系既能滿足合規要求，又能與企業實際運營緊密結合，達成內部控制與運營效能的有機統一?？傊m用性原則鼓勵企業在構建內部控制體系時保持因地制宜、靈活變通的策略，確保內部控制方案既具備實施上的可行性，又能切實解決企業面臨的具體風險挑戰，推動企業健康、有序、可持續發展。

3.3"以人為本原則

以人為本原則要求企業在內部控制體系建立與執行的過程中，以人為中心，對人的行為及動機予以全面考量。即便內部控制體系設計十分完善，若缺乏有力執行與有效遵守，該體系便無法得到有效展現。以人為本原則，要求企業能夠在內部控制設計與執行過程中，充分對員工能力、素質、動機及其影響予以全面考量，諸如企業應借助培訓與教育的方式，提高員工的風險意識與控制水平，并借助合理的激勵機制，使員工能夠積極參與到內部控制工作中；有效的溝通協作，使員工能夠真正理解和接受內部控制執行的必要性。與此同時，企業還應借助懲罰機制，最大化減少員工不合規行為滋生。

4"國有企業基于風險管理的內部控制建設存在的問題

4.1"缺乏全局性風險管理意識

在部分國有企業中，全局性的風險管理意識不足較為普遍。部分企業在運營過程中，將風險管理與內部控制作為附加工作，而非企業運營的組成部分。同時，風險管理的實踐也僅限于某些特定的業務環節與部門，并沒有將企業全部業務與管理環節涵蓋其中，導致企業的風險管理方法無法對企業面臨的全局性與系統性風險予以有效應對及處理。此外，缺乏全局視野的風險管理意識，導致部分風險被忽視，或者過度關注某些次要的風險，造成資源大量浪費，風險管理的實效性喪失。

4.2"缺乏系統性風險管理與內部控制

盡管企業在風險管理與內部控制方面已采取了一系列行之有效的措施，但在實際操作中，這些措施往往各自為政，尚未達到理想狀態下的有機結合與聯動效應。具體表現為各個模塊之間缺乏深層次的關聯與配合，未能構筑起一個立體、連貫且相互支撐的風險管理與內部控制大格局。國有企業在內部管理實踐中，各部門雖然在其職能范圍內推行了風險管理與內部控制的相關舉措，然而，部門間的橫向溝通不暢，信息壁壘明顯，導致風險識別、評估及應對工作未能形成合力，無法實現跨部門的風險全景視圖和有效聯防聯控。這種割裂的狀態使得企業原本期望通過內部控制與風險管理增強運營穩健性、預防潛在危機的目標，在實際落實中大打折扣，未能充分發揮出應有的效用。另外，缺乏系統性的風險管理與內部控制還加劇了企業面臨的風險隱患。因為一個健全的風險管理體系應該是貫穿企業各個層級和所有業務流程的，能夠及時捕捉到內外部環境變化帶來的潛在風險，通過科學合理的決策和應對機制，有效降低企業經營過程中的不確定性和損失可能性。而在當前分散孤立的風險管理與內部控制環境下，企業可能會錯過風險預警信號，甚至放大風險事件的影響程度，最終威脅到企業的穩定運營和長期發展。

4.3"內部控制建設流于形式

即使目前許多企業已著手制定了詳細而周全的內部控制政策與程序，但在實踐操作層面，這些政策和程序往往難以完全付諸實踐，其實際效力和執行力仍有待加強。主要原因體現在兩個核心維度：一方面，企業員工對內部控制的理解尚不深入全面，缺乏對內部控制理念、目標以及具體措施的透徹認識；另一方面，企業內部可能存在內部控制培訓的缺失或不足，員工沒有得到充分的指導和教育，導致他們在實際工作中難以有效地貫徹執行內部控制規定。與此同時，企業內部激勵機制與內部控制執行的一致性也對內部控制的有效性起到了關鍵影響。當企業的激勵體系與內部控制機制的執行要求不相吻合時，內部控制的實際效果就容易大打折扣。例如，部分企業在制定績效評價與獎勵機制時過于偏重短期業績表現，忽視了風險管理與內部控制在長期穩定發展中的基石作用。這種情況下，員工可能會因追求眼前利益最大化而忽略了嚴格執行內部控制政策的重要性，從而使內部控制工作的執行力度削弱，不能真正做到按規章制度辦事。綜上所述，企業要想提高內部控制的實際效果，就必須雙管齊下：一方面強化內部培訓，確保全體員工對內部控制有深刻的認知與認同；另一方面重新審視并調整現有的績效考核和激勵機制，使之與內部控制要求緊密結合，確保企業文化和行為導向上凸顯風險管理與內部控制的價值，這樣才能激發員工主動遵循內部控制程序的積極性，從而確保內部控制體系在實際運營中發揮實實在在的作用。

4.4"信息化建設水平較低

在現代企業管理中，信息化手段在風險識別、風險評估、風險控制以及內部控制執行、監督等環節中均起到了促進作用。若企業的信息化建設水平較低，風險管理效率及效果便會受到影響，如缺乏有效的信息系統，便會導致企業在風險識別與評估中缺乏完善、精準的信息保障，風險決策的有效性隨之無法保障；在內部控制的執行與監督環節，一旦缺乏有效的信息化手段，便會導致監控漏洞，無法快速糾正內部控制中的短板。

5"風險管理視角下國有企業內部控制建設的建議

5.1"加強企業風險管理文化建設

企業風險管理文化是指企業內部對風險管理的認識、態度和行為規范，其能夠深入影響企業員工的風險意識和行為習慣[4]。首先，企業應該明確風險管理的重要性，將其納入企業戰略的核心地位，通過各種方式強調風險管理的重要性，從而提高企業全體員工的風險意識。其次，企業應該通過培訓和教育，提高員工的風險管理知識和技能，使員工有能力識別、評估和處理風險。同時，企業還應該通過各種激勵和制約機制，激發員工的風險管理積極性，使他們能夠主動參與到風險管理的實踐中去。再次，企業還應該確立風險管理職責，使每個員工都明確自身在風險管理中的責任。在實施過程中，企業應建立風險管理部門，并在此過程中，明確風險管理組織架構，明確不同崗位的職責分工，為風險管理的專業性提供保障，并大幅提高管理效率。最后，企業還應定期對風險管理效果予以評估，并針對其中不足予以改進，企業應借助內外部審計等方式，對風險管理執行情況予以查驗，明確其中問題，并予以針對性補救。企業還應結合業務環境的變化與風險管理的實踐經驗，對風險管理策略及管理方法予以持續性優化，使風險管理能夠更好地適應企業的實際需求。因此，加強企業風險管理文化建設，不但能夠顯著提升企業風險管理能力，而且能夠顯著提高企業內部控制的實效性，為企業健康發展提供有效保障。

5.2"明晰風險管理與內部控制建設責任主體

明確的責任分配是保證企業有效運作的有效手段，其更適用于風險管理與內部控制建設。其一，企業應構建明確的風險管理與內部控制建設架構，如設立專門的風險管理部門，由專業風險管理人員對風險管理及內部控制建設工作予以管理，同時，企業各業務部門應明確其在風險管理與內部控制建設中的職責與任務，保障風險管理與內部控制的全面覆蓋。此外，企業的高級管理層需要承擔風險管理和內部控制建設的相關責任，不但需要制定企業的風險管理與內部控制政策，還應對相關政策的實際情況予以監督，為風險管理與內部控制建設的有效性提供保障。同時，管理層也應為風險管理與內部控制不足與失誤承擔責任，激勵企業更好地管理風險。在明確責任主體的基礎上，企業還應建立有效的激勵與制約機制，保障責任主體能夠履行自身職責，諸如企業應將風險管理與內部控制效果列入員工績效考核中，并借助獎勵與懲罰，激勵員工積極參與到風險管理工作中。同時，企業還應建立有效的監督機制，對責任主體的執行情況予以檢查與保障[5]。

5.3"完善風險管理與內部控制制度體系

健全、細致的制度體系不僅能幫助企業有效識別、評估和管理各種風險，也能強化內部控制，為企業的穩定運營和持續發展打下堅實的基礎。首先，企業應當建立全面的風險管理制度體系，覆蓋企業所有的業務領域和活動。這包括財務風險、運營風險、戰略風險等各個方面。每個風險領域都應有明確的風險識別、風險評估、風險控制和風險應對策略。其次，企業需要建立健全的內部控制制度體系，制定詳細的操作程序和行為規范，規范企業的各項活動，預防風險的發生。這應包括公司治理、財務報告、合規性、運營效率等各個方面的內部控制。再次，企業應確保風險管理與內部控制制度體系具有適應性和靈活性。隨著市場環境和業務需求的變化，企業應定期對制度體系進行審查和更新，以保持其有效性和適應性[6]。最后，企業還需要建立高效的制度執行和監督機制，包括對風險管理和內部控制工作的定期審計和評估、對執行情況的監督和反饋，以及對不合規行為的嚴格懲罰。

5.4"提高信息化建設水平

信息化建設水平直接影響到企業風險識別、評估、管理以及內部控制的效率和效果。因此，對此進行提升是至關重要的。其一，國有企業應引入現代信息技術（如大數據、云計算、人工智能等）以助力風險識別和評估。這些技術能夠幫助企業從大量的數據中提取出有用的信息，通過對這些信息的分析，可以更準確、更快速地識別風險，進行風險評估，從而為風險管理提供數據支持。其二，國有企業應建立全面、細致的信息化管理系統，以實現對業務流程的精確控制和實時監測。例如，通過引入ERP系統，企業可以實現對各項業務流程的精確控制和協調，避免操作錯誤和過程漏洞，減少運營風險。同時，通過實時監測和報警系統，企業可以及時發現和處理各種問題，防止小問題演變成大風險。其三，國有企業應提高內部控制的透明度和公正性。通過電子審計、電子簽名等技術，企業可以確保內部控制的公正性和可追溯性，防止內部控制被篡改或繞過。同時，通過建立風險信息共享平臺，企業可以提高風險信息的透明度，使所有相關方都能夠了解企業的風險狀況，從而共同參與到風險管理中。其四，國有企業還應積極推進員工的信息化教育和培訓，提高員工的信息技術素養，確保信息化建設的成果能夠得到有效的運用，不僅可以提升企業的風險管理能力，也可以增強企業內部控制的效率和效果。

6"結語

綜上所述，風險管理與內部控制體系是國有企業健康、穩定和持續發展的重要保障。在風險管理視域下，國有企業內部控制體系建設需要以全面控制、適用性和以人為本等原則為指導。盡管當前國有企業在風險管理和內部控制建設中存在一些問題，如缺乏全局性風險管理意識、缺乏系統性風險管理與內部控制等，但通過加強企業風險管理文化建設、明晰風險管理與內部控制建設責任主體、完善風險管理與內部控制制度體系以及提高信息化建設水平等措施，將有望實現企業風險的有效管理和內部控制體系的優化，從而推動國有企業的持續、健康發展。

參考文獻：

[1]"邢昭娜."風險管理視域下國企內控體系建設的優化策略[J].銷售與管理，2022（23）：36-38.

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[5]"鄧玲燕."國有企業加強內控體系建設的有效措施探討[J].企業改革與管理，2023（4）：22-24.

[6]"張文玲."風險管理視角下國企內部控制建設路徑思考[J].行政事業資產與財務，2023（2）：68-70.

[7]"張小波，劉凱.國有企業內控管理及企業財務風險防范措施研究[J].中國市場，2024（15）：159-162.

［作者簡介］戴夢琪（1996—），女，漢族，江蘇泰興人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制體系建設。