商業銀行會計運營管理主要問題及對策分析

摘要：由于現階段社會經濟發展環境發生了較大的變化，經濟下行壓力加大，商業銀行面臨較大的發展壓力與改革挑戰，并且在業務活動實施當中也會產生各種風險，使商業銀行內部管理與會計運營效果難以提升。面對這樣的發展問題，商業銀行需要重視加強會計運營管理方面的創新和優化，以更好地應對各方面的風險與挑戰，推進自身發展的同時，也為金融市場的安全和穩定發展提供支持。文章從概述商業銀行會計運營管理方面入手，對商業銀行會計運營管理存在的問題與原因進行分析，最后提出解決對策和建議，以供參考。

關鍵詞：商業銀行；會計運營管理；問題解決

在商業銀行的發展過程中，會計運營管理能夠幫助企業有效地使用資金，逐漸實現可持續發展的目標。在全新的經濟發展背景下，商業銀行也能夠有效應對各種金融風險，會計運營管理工作效率提高可以有效地降低風險事件的發生概率使得財務管理工作變得更加透明。也只有商業銀行的會計運營管理工作逐漸向著科學化、規范化方向發展，才能夠幫助商業銀行真正做到與時俱進，全面提高其市場競爭力。總體看來，目前，商業銀行的會計運營管理工作取得了一定的發展成就，但在工作流程及模式選擇等方面始終存在一定的問題。基于此，本文通過研究商業銀行會計運營管理的問題及優化對策，為商業銀行會計運營管理工作的調整優化提供參考。

一、商業銀行會計運營管理概述

商業銀行主要是對“貨幣”進行運營，因此相關業務活動實施過程中必然面臨一定的金融風險，再加上市場不斷的發展變化，導致各方面風險表現更加多樣，使商業銀行的運營管理遇到更大的挑戰。如何應對相關風險和挑戰，以及解決業務活動方面的相關問題，是商業銀行現階段發展與未來創新的關鍵所在。其中會計運營管理能夠起到關鍵的作用與積極的影響。從運營成本的角度出發，商業銀行所開展的各方面業務活動都與金融有直接的關系，進而涉及自身的發展成本。若有關金融方面的業務活動能夠積極展開并取得較好的效益，則反映商業銀行自身實施了有效的會計運營管理工作。反之在業務活動方面有一定的損失，則反映商業銀行在會計運營管理方面未能有效加強風險等問題的管理。所以會計運營管理屬于商業銀行發展過程中的主要工作，對其經營水平、經濟效益、社會效益的提升都具有直接的影響，是對商業銀行發展方面各項成本的有效管理工作，以會計形式進行體現和運行。

在商業銀行的會計運營管理當中也涉及運營與管理工作，主要基于會計工作的實施需要而落實的運營與管理工作。從全面發展方面來看，商業銀行的業務活動實施與自身的經營發展有更加直接的關系，因此合理的經營管理也就更加重要，會對自身的健康發展帶來影響。同時管理屬于對經營的一種規范與引導，可以使經營活動實施更加合理、有效，并根據自身的發展需求進行經營活動的落實。所以商業銀行會計運營管理是會計、運營與管理的結合，需要會計工作的實施，以及需要實施良好的運營與管理，使會計運營管理效益獲得提升，促進商業銀行的健康發展。

從目前來看，各商業銀行都更加重視進行會計運營管理方面的創新與改進，主要目的在于借助有效的會計運營管理對自身發展創新提供更加穩定的保障與支持。并且從會計運營管理工作實施當中也能夠發現較多的經營與管理問題，以及成本與效益之間的不足。根據會計運營管理方面工作的反饋，使商業銀行制定更加合理可行的戰略發展規劃，為之后的穩定發展奠定堅實的基礎。

二、商業銀行會計運營管理主要問題及問題成因

（一）商業銀行會計運營管理存在的問題

一是會計運營管理工作各項流程不夠細致。對于商業銀行實施的會計運營管理工作，其中涉及較多的內容和復雜的流程，加上一般商業銀行有較多的分行，也包含不同的分級管理部門與管理工作。因此各方面活動當中產生的會計信息，要進行有效管理并非易事。尤其在面對一些有較大風險的業務活動時，要實施管理工作也必然需要加強對具體業務活動的細致分析。但由于商業銀行在該方面的投入不足，加上會計運營管理工作實施也必然借助一定的系統和平臺，目前在缺乏平臺建設與系統搭建的情況下，難以保障會計運營管理的細致性和有效性。

二是系統開發與建設模式選擇不合理。會計運營管理工作涉及多方面的內容，因此在開發與建設工作系統的過程中，勢必需要重視加強對實際情況和現實需求的分析，并以此為基礎進行系統的建設與應用。但由于在系統搭建與模式選擇方面忽略了實際需求和現實問題，系統針對性不高，欠缺一些必要的功能模塊，必要的會計運營管理工作無法全面展開，對商業銀行的發展帶來了較大的影響。

三是各信息系統之間的整合度不夠。在商業銀行的日常運營與管理工作當中，會計工作、運營與管理部分的系統整合度不夠，主要體現在各方面的工作實施依靠各自的系統運行，盡管各部門之間有必要的工作聯系，但系統建設與使用方面相對獨立，信息難以進行共享和匯總，所以影響了會計運營管理工作實施的有效性。所以如何對各相對獨立系統的整合使用，也就成為商業銀行會計運營管理工作創新的關鍵所在。

四是系統上線之前測試工作不到位。商業銀行會計運營管理系統的搭建與使用過程中，由于涉及的內容較多，包含各分行的使用與總行的管理，并且涵蓋商業銀行各部分工作，所以測試工作相對復雜，整個過程中需要投入的成本也較大。因此部分商業銀行為了減少該方面的成本浪費，以及為了更快地使用系統，即在簡單的測試之后將系統上線使用，整體測試工作不到位，對之后的會計運營管理工作實施帶來了一定的隱患。

五是工作人員的培訓不到位。會計運營管理工作實施與相關系統的使用，都需要依靠專業的人員進行負責，但目前相對缺乏可靠的人才與穩定的人才隊伍。主要在于商業銀行自身缺乏對相關工作人員的培訓與教育，以及缺乏對專業人才的引進，導致人才隊伍的建設水平不高，難以更加有效地利用相關系統，以及難以全面落實會計運營管理工作，對商業銀行自身的發展帶來了一定的影響。

（二）商業銀行會計運營管理存在的問題成因

一是對會計運營管理的認識不足。現階段部分商業銀行在實施會計運營管理工作的過程中，缺乏對該工作自身的認識，更多關注業務活動實施規范和要求，未能站在會計運營管理角度進行工作調整和業務優化，因此導致部分業務活動實施面臨一定的風險，難以保障預期的效益與收益。

二是缺乏內部控制的有效實施。商業銀行實施會計運營管理工作的過程中，需要依靠內部控制的有效落實，以使會計運營管理工作本身的實施更加科學有效，但目前部分商業銀行未能有效落實內部控制工作，導致會計運營管理水平不高，難以為自身的發展與業務創新提供支持。與此同時，也阻礙和限制了商業銀行自身的管理改革。

三是績效考核與激勵機制未能有效實施。會計運營管理工作落實當中依靠相關人員認真執行，但目前缺乏對部門和相關人員的績效考核與有效激勵，導致會計運營管理工作實施效益一般，難以為商業銀行的創新發展提供支持與保障。尤其相關工作人員，在工作積極性方面表現不足，使會計運營管理工作本身的創新水平難以提升，以及系統建設與應用效果也難以體現。

四是尚未形成完善的治理模式。商業銀行在傳統社會發展模式的影響下，依舊是以總分行制作為主要的管理方法，三級管理和一級經營是最主要的特征。但這種方法卻會設置較多的部門，并且管理人員數量也在不斷增加，在信息傳遞方面需要投入較多的時間成本，也很容易出現信息失真的問題。此外，各部門的信息溝通和協調難度也明顯提升，一旦出現風險事件，無法第一時間形成對應的解決方案。這種商業銀行的組織形式和成本效益的原則要求存在明顯差距，很容易出現重疊的問題，從而帶來能源資源浪費的現象。

五是運營管理制度體系發展不夠完善。目前我國商業銀行在業務拓展方面取得了一定的發展成就，并且業務覆蓋范圍逐漸擴大，傳統的管理制度和業務流程依舊存在，無法滿足目前經濟社會的發展需求，制度內容較為分散以及混亂，并未形成連貫性。此外，商業銀行形成的全新拓展業務，尤其是在內控管理、經營核算方面并未形成相應的制度要求，意味著商業銀行在新業務經營環節很容易出現內控監督漏洞，這對于商業銀行的會計內控工作發展會造成很大的影響。部分商業銀行在發展過程中，因為新業務所形成的會計內控制度不夠完善，整體的內容過于簡潔，缺乏可操作性，使得商業銀行的會計運營管理工作無法得到制度方面的支持。

六是風險預警系統有待完善。商業銀行會計在運營管理過程中有關風險管理的組織機構缺乏科學性。商業銀行在組織結構設計工作中，是以行政區為基礎設置分支機構，并且設立了分支機構下的各種風險管理部門。也正因為風險管理的層級較多，無法及時地反映市場環境的變化，風險預警機制的事先預警能力水平相對較低。此外，因為部分分支機構的內控能力相對較差，崗位職責劃分不夠明確，業務部門和分支行并未建立接受總行管理的風險管理部門，在風險管理方面始終存在著信息溝通、共享不足的問題，相關流程也并未滿足標準化的要求，意味著風險管理的相關人員在本職工作落實時通常會受到諸多限制。

三、商業銀行會計運營管理問題的解決對策

對于商業銀行的現階段發展，需要重視加強會計運營管理工作方面的創新，使各方面業務活動實施能夠獲得可靠的保障與引導，尤其現階段面臨較多的內外部發展風險，所以更加需要借助會計運營管理的全面落實，對風險因素進行解決，規避風險問題的發生，進而促進商業銀行的健康與穩定發展。根據上述分析的相關問題，以下從多方面提出解決對策和發展建議，為商業銀行有效開發會計運營管理系統、落實必要的管理工作提供支持。

（一）全面梳理運營管理各項工作及其流程

會計運營管理工作能夠涵蓋商業銀行所有方面的業務活動，即各方面的業務活動實施都與會計運營管理自身有直接的關系。因此全面梳理運營管理工作各項內容，能夠為會計運營管理工作的有效實施提供支持，以及幫助進行系統建設與運用。具體通過“人、事、物”三個角度分析會計運營管理工作內容，并據此進行分類和梳理。在“人”的角度，要重視以人為本的管理與工作實施，包含人員的勝任力、崗位設置等，保障在了解工作人員的實際情況基礎上，落實相關的管理與引導，使“人”方面價值獲得的開發與提升，同時根據與“人”相關的各方面內容，設置并拓展相應的系統內容，使會計運營管理工作系統的使用，能夠對“人”相關的各部分提升管理效率。在“事”的角度，要重視考核與評價，以此為基礎，了解相關“事”的實施要求和實施目標，根據要求和目標展開運營與管理，使“事”可以順利完成并達到預期的效益。對于“物”方面的工作，主要體現在有關的物品、資產，以及必要的資源等，需要重視對各類“物”的有效劃分與歸類，使會計運營管理工作能夠根據不同“物”的歸類進行針對性管理，確保管理效益。

（二）提前謀劃，做好調研，選擇合適的系統開發建設模式

對于會計運營管理工作的實施與系統的建設，一是需要做好提前的謀劃，二是需要做好充分的調研。謀劃工作的實施目的在于了解現階段會計運營管理工作實施與創新方面的需求，根據相關需求設置系統功能與拓展必要的模塊。充分調研的目的則是在于了解各方面的意見與需求，尤其基層分行方面的發展要求和發展現狀，根據實際情況進行會計運營管理系統的建設，可以使系統建設更加有序，同時能夠保障系統建設可行性和整體效益。至此，對內部會計運營管理部門的意見進行充分收集，同時結合信息科技部門的建議，做好系統開發模式的確定，使系統開發與后續應用能夠符合實際情況，產生實際效益。

（三）厘清各相關系統交叉功能，整合信息和數據來源

商業銀行發展與業務活動實施當中，有較多部門的共同參與，可以明確各部門之間存在的聯系，但以往傳統會計運營管理工作實施當中，各部門相互獨立運行，相關數據信息難以實現共享，信息孤島情況明顯。面對這樣的情況，需要重視加強聯系各部門，使各系統之間的聯系能夠更加明顯，利用信息共享，使會計運營管理工作實施更加全面有效。例如在貸款業務活動實施當中，聯系業務部門、市場部門，以及科技部門、基層分行等，對貸款客戶的各方面情況進行充分了解，最終將調研信息整合到業務辦理流程當中，為工作人員提供業務參考，據此也可以引導會計運營管理工作的針對性實施，降低業務活動實施方面的風險發生概率，保障業務效益。

（四）完善測試架構和測試流程，保證測試工作的質量

在會計運營管理系統建設與使用過程中，有重要的測試環節，只有做好相應的測試，才能將系統進行全面應用，否則會存在系統穩定性等方面的問題。因此在系統應用之前，要完善測試架構與測試流程，嚴格根據商業銀行自身會計運營管理工作的實施需要進行系統的模擬測試，并且可以進行小范圍的實踐應用測試，以監測系統運行的可行性和穩定性，進而結合測試效果對系統進行功能完善和優化，保障后續會計運營管理工作實施的有效性。

（五）制訂培訓計劃，編制系統應用操作手冊

關于會計運營管理系統的應用，實際依靠相關專業人員，因此需要重視加強相關人員的專業能力培養，使工作人員專業素養與操作水平獲得提升，保障會計運營管理工作的有效實施。一是定期開展培訓與教育活動，引導相關人員積極參與其中，不斷提升其專業素養與專業能力。二是重視進行人才的引進與管理，以使人才隊伍發展壯大，保障會計運營管理工作能夠得到有效落實。此外，需要重視進行人才梯隊的建設，以保障銀行人才流動時會計運營管理實施的穩定性，確保人才結構、人才隊伍整體的穩定，減少人才流失對銀行會計運營管理工作帶來的影響。加強技術方面人才儲備，使技術部門隊伍整體保持人才資源的穩定。

（六）商業銀行會計運營體系的持續發展

從目前我國經濟發展形勢來看，國內商業銀行核算管理信息都是以統一集中領導、管理分級授權的方法為主，會形成數量較多的會計核算層次，存在一定的潛在風險。為此，商業銀行需要針對會計信息系統進行統一，借此推動三級核算新體制的建設，保障總行、區域核算中心以及基層分行能夠全面發揮其作用。同時，總行需要針對不同主體的職責和職責權限給出明確的要求，總行主要是負責統一的管理及核算工作，而區域的核算中心則需要處理基層分行形成的會計數據，保障各項會計數據能夠保持一致。

同時，在商業銀行會計運營體系持續發展的過程中，需要推動會計出表方式的優化，逐漸向著自上而下的方向發展轉變，并且要對各種高風險業務集中進行處理，有效地規避事后監督檢查存在的各種問題。此外，相關人員也需要針對國際先進的管理經驗主動進行學習，最終形成包括前中后臺的流水式處理方法，保障業務處理以及風險控制工作能夠逐漸形成事前、事中、事后的全過程工作機制，針對交易數據進行復核，使得之前分行職能高度重合的問題能夠逐漸改善。

（七）制度體系的持續完善

商業銀行的會計運營體系是否能夠發揮作用與制度體系完善與否有著密切的聯系，商業銀行需要關注會計業務制度體系的全面性、協調性、規范性發展。在這種情況下，商業銀行必須針對制度體系覆蓋范圍進行拓寬，根據商業銀行的實際發展狀況，針對各部門的職責給出明確的要求，以此為基礎形成良好的協調工作關系。商業銀行針對之前存在的內控制度發展滯后的問題，必須形成完善的會計控制制度體系，主要是以會計核算機制和操作規程為主，針對商業銀行會計的不同項目以及科目的使用需要提出有關會計核算一體化的要求，保障相關人員能夠嚴格遵守會計交接制度，各項工作得以有效實施。

（八）持續完善風險預警機制

商業銀行的會計運營管理體系完善需要根據市場環境的變化以及風險變化，提出完善的風險管理戰略目標。可以分為長期和短期兩個層面。長期的風險預警目標是與企業的發展使命完全匹配，而短期目標則是需要有針對性地開展風險識別工作。在銀行明確風險預警目標之后，要求相關人員制定各種風險事項以及發展給予準確地進行識別，商業銀行要在綜合分析內外部因素的前提下，選擇使用現代化的技術方法以及專業人才科學識別不同風險，并安排各個部門對于目前的風險形成針對性的風險處理方案，全面提高會計運營管理體系的運行效果，避免風險事件事后處理帶來的經濟損失，且銀行可以根據風險事件發生概率提前生成解決方案。

四、結語

商業銀行會計運營管理工作的有效實施，與各方面業務活動展開有著直接的關系，因此銀行自身需要重視加強會計運營管理工作的創新和完善，并關注系統建設與有效應用，使會計運營管理能夠落實到各方面工作當中，提升風險管理水平，減少業務開展方面的盲目性，使業務活動實施預期效益獲得保障，促進商業銀行的現代化發展與改革。

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（作者單位：中國郵政儲蓄銀行股份有限公司遼寧省分行運營中心）