預算管理一體化背景下中小學校預算管理存在的問題及優化路徑探討

一、前言

自2021年預算管理一體化系統上線后，中小學校的預算管理工作得到進一步規范。至2024年，預算管理一體化系統不斷升級，包含內容不斷增多，在規范中小學校預算管理工作的同時，也帶來了新的挑戰，普遍體現在原有管理機制的適配性以及對中小學校財務人員的挑戰兩個方面。中小學校不僅是普通教育的重要組成部分，也是財政支出的重要對象。因此，通過研究預算管理一體化在中小學校預算管理中的作用、存在的問題以及優化路徑，不僅可以提高中小學校的預算管理水平，還有利于提高財政資金的使用效率，促進教育資源的合理配置。

二、預算管理一體化對中小學校預算管理的作用

（一）提高中小學校預算管理水平

在預算管理一體化系統上線之前，中小學校預算編制較為簡單，與人事后勤等資金使用主體聯系較少且缺少詳細的前期規劃。在實際預算執行中有很大的隨意性，缺乏規范。預算編制與預算執行及決算等工作分處在不同平臺，平臺之間獨立運行，缺乏聯系。預算管理一體化系統上線后，整合了預算編制、預算執行和績效評價等多個業務流程，讓預算管理工作之間有了緊密的聯系[1]，且更加直觀。同時，將大量原本屬于不同部門的業務整合到統一平臺上，通過信息共享，讓各部門資金使用更加透明，讓業務處理更加規范和高效，進而起到管理和監督作用。

（二）規范業務處理流程

整合后的業務一體化系統，將不同業務的處理過程規范化，例如統一項目入庫、采購審批流程、預算調整審批流程等，讓每一項工作處理更加清晰明了，工作流程更加規范，各部門之間配合更加緊密，線上公開、公平、公正的處理方式，極大地減少了信息掌握不全、準備資料不完整等現象，也減少了審批環節，從而大幅提升了工作效率。

三、預算管理一體化背景下中小學校預算管理存在的問題

自2021年預算管理一體化系統上線以后，各中小學校已經基本完成了與預算管理一體化系統的對接工作[2]。但中小學校在具體實施過程中，與預算管理一體化的要求還存在一定的偏差，主要存在以下問題：

（一）預算管理一體化與中小學校原有管理機制適配性不足

預算管理一體化系統強調對預算的全生命周期管理，包含預算編制階段、預算執行階段以及預算績效考核階段[3]，預算管理更加細化和全面，強調預算執行和績效考核。預算執行和績效考核都是根據前期的預算編制工作進行的，這就要求預算更應結合中小學校實際情況進行編制，但中小學校現有管理機制存在諸多問題。

1.預算管理意識薄弱

管理崗位人員預算管理意識較為薄弱。中小學校的后勤、人事、教學、行政等管理崗位人員基本由擔任教學一線的教師過渡而來，普遍對財務工作缺乏了解，預算管理意識薄弱，在預算管理工作部署、職責分工上，容易出現安排不當的情況，往往將預算管理工作全部交由財務人員完成，其他人員參與不足。例如，預算績效考核是對預算執行效果的評價分析，應由預算資金使用部門，如后勤、人事、教學等部門人員進行評價。但在實際執行中，這些部門的人員對預算管理缺乏關注，對預算執行效果的評價分析往往交由財務人員獨立完成。財務人員由于自身崗位的局限，實際并不接觸預算執行的具體對象，得不到執行效果的反饋，因此，填報的預算績效考核表缺乏客觀事實，容易導致預算績效考核流于形式[4]。

2.崗位適配缺乏靈活性

在預算管理一體化要求提出之前，中小學校的崗位管理較為固化。財務崗位不參與學校其他崗位工作，而學校其他崗位工作，凡涉及財務工作，一般均交由財務人員獨立完成，兩者之間缺乏溝通。預算管理一體化要求提出之后，系統整合了大量非財務信息，需要各崗位之間協同作業，共同參與。這種情況下，一些中小學校繼續沿用傳統的崗位管理模式，各部門之間缺乏必要的溝通，容易導致財務人員不能掌握完整的預算信息，為預算管理工作埋下隱患，不利于學校的發展。

3.財務崗位存在局限性

一是中小學校財務人員較少。與教師相比，財務人員在數量上不占優勢，一所中小學校通常財務人員不超過3人。二是財務人員交流較少。多數中小學校同一崗位財務人員只有一人，學校內部不具有交流經驗的條件。在與其他學校溝通時又存在諸多局限，如崗位設置、人員安排、學校特色、經費使用上存在差異以及財務人員的主觀意愿和工作限制，因此，財務人員通過交流獲得的信息較為局限。三是財務人員的身份與地位不對等。在中小學校以教育教學為主要工作的環境中，財務人員多被看成是輔助力量，地位相對較低。預算管理一體化系統上線之后，財務人員作為此項工作的主力軍付出了很多，但在工作中與資金使用部門的身份不對等，多處于被領導地位。這就導致財務人員很難要求教學、后勤、人事等資金使用部門參與到預算管理工作當中，加上預算管理一體化系統龐大，涉及內容廣泛，資金使用部門容易產生抵觸心理，缺乏參與預算管理的積極性。

（二）預算管理一體化對中小學校財務人員的挑戰

1.對數據檢索能力的要求不斷增加

隨著預算管理一體化系統上線，預算管理增加了更多的內容，工作要求也更加細致、規范。例如，人員信息維護會涉及姓名、性別、身份證號等常規信息，同時也會涉及在職人員來源、人員身份、工齡、技術等級等更為詳細的信息。一所中小學校在職及離退休人員基本會有幾十甚至上百人，在短時間內按要求準確檢索并填報信息，非常考驗財務人員的數據檢索能力。

2.對系統應用能力的要求不斷提高

預算管理一體化系統的財務軟件內容更加豐富，將曾經的預算編制、預算執行、決算報告等諸多相互獨立的系統整合到了同一平臺，在軟件安裝、系統升級、操作使用上較為復雜，需要財務人員對系統使用過程中出現的各種問題有一定的處理能力。在實操中，能夠區分不同的模塊對應的業務，按上級要求準確填報信息，及時發現問題并進行糾正。這些能力要求對中小學校財務人員提出了新的挑戰。

3.會計核算內容不斷增多

自2019年《政府會計制度》實施以來，財務記賬內容不斷增多，從原有的財務會計拓展到財務會計與預算會計平行記賬的模式。預算會計的增加，不僅體現在會計核算基礎的變化，核算的內容也在不斷增加。以J學校的工資發放為例，2020年的預算會計記賬內容見表1。

在預算管理一體化系統上線以前，發放一筆工資需要在預算會計部分記錄摘要、科目、金額、功能科目、經濟科目和經費類型6項內容。截至2024年，預算管理一體化系統上線運行3年，反映在財務記賬方面，核算的內容增加很多，仍以J學校工資發放為例，預算會計的記賬內容如表2所示。

通過對比上述兩表，原預算會計核算6項內容，現預算會計核算10項內容。除了原有的摘要、科目、金額、功能科目、經濟科目和經費類型6項內容之外，還增加了差異項和預算項目。另外，記賬科目也做了調整，借方由原記入“事業支出-財政撥款支出-人員經費”科目，調整為“事業支出-財政撥款支出-基本支出”科目，并增加了支出方向這一輔助核算。貸方科目由原來的“資金結存-零余額用款額度”替換為“財政撥款預算收入-基本支出”科目，并增加輔助金額、差異項、支出方向、功能分類、預算項目、資金性質6項內容。

由于2024年的財務核算內容增加了預算項目這一項，在進行財務收支核算時，財務人員還需要關注預算項目對應的收支是否正確。由于支出項多數需要財務人員選擇項目，容易出現收支不對等的現象，影響預算執行結果。

四、預算管理一體化背景中小學校預算管理的優化路徑

預算管理一體化系統對中小學校實現預算全方位管理起到了十分積極的作用[5]，但是中小學校存在的問題增加了預算管理的難度，導致預算管理效果不佳。為轉變這一局面，提出如下解決途徑，以助力中小學校更好地落實預算管理一體化工作。

（一）完善管理機制

1.加強對相應人員的財務知識培訓

一些中小學校的行政人員對財務工作缺乏了解，可以通過培訓的方式，增加其對財務工作的了解，特別是對預算管理一體化系統的了解，幫助行政人員對此項工作做出合理的部署。同時，也可以讓行政人員參與進來，及時發現預算管理工作中存在的問題并進行改正，確保預算執行合理。同時，中小學校各項工作更加規范化，可潛移默化地影響行政人員的決策，推進各項制度日益完善和規范，從而讓預算管理工作發揮真正的作用。

2.完善崗位分工

隨著預算管理一體化系統的落地，中小學校應根據工作需要進一步完善崗位分工。比如，津補貼清查中人員的信息如工齡、職級等，明顯屬于人事工作，應由人事部門完成，而發放津補貼金額屬于財務工作，應由財務部門完成。通過合理地崗位分工，讓專業的人做專業的事，才能準確、有效地落實預算一體化的要求，進而提高預算管理水平。

3.適當提高財務人員地位

在中小學校中，財務人員往往存在感不強，薪資待遇較低，但其崗位職責又有不可或缺，一旦財務人員出現離職等突發情況，學校難以在短時間內調配合適的人員接替其工作，財務人員的穩定性關系到學校的正常運轉。因此，適當提高財務人員地位，既符合中小學校財務管理崗位職責，也符合財務人員的職業發展預期。

（二）加強中小學校財務人員培訓

1.增強財務人員數據檢索能力

預算管理一體化系統對財務人員的數據檢索能力要求越來越高，但其普遍缺乏相應的培訓和指導，依靠逐項核對不但耗費大量精力，且容易出錯，影響工作效率，挫傷財務人員工作積極性。因此，適當增加對中小學校財務人員的培訓，增強其數據檢索能力，可以有效減少預算管理中的錯誤。

2.加強對財務人員預算管理一體化實操培訓

預算管理一體化系統自上線以來，經歷了1.0系統網絡版、單機版和2.0系統單機版、網絡版的更新，對財務人員不斷提出新的要求。通過信息化財務系統與預算管理一體化系統的結合[6]，預算管理工作內容更加直觀和規范，但系統龐大，模塊較多，對財務人員實操能力提出了更高的要求。因此，迫切需要針對財務人員進行預算管理一體化系統實操進行培訓，特別是對新界面以及較為復雜、易錯的界面操作進行指導，便于財務人員快速完成預算管理工作，提升預算整體管理效率。

3.提高財務人員會計核算能力

在預算管理一體化系統不斷完善、預算管理內容不斷細化、財務核算內容不斷增多的背景下，財務人員的會計核算能力直接影響預算管理的效率和質量。因此，中小學校應重視財務人員的專業培訓和發展，積極鼓勵財務人員持續學習和自我提升，以適應預算管理工作的快速變化。例如，鼓勵財務人員參與專項培訓和實際案例分析，不斷完善其會計核算知識。此外，中小學?？梢越⒓顧C制，鼓勵財務人員取得專業資格認證并進行聘任，也可以起到積極的效果。

五、結語

綜上所述，預算管理一體化對中小學校預算管理起到了積極的推動作用，但是其中存在的問題不容忽視。隨著預算管理一體化的推進，更多非財務模塊的融合，勢必會對中小學校財務人員帶來更大的工作量。通過完善管理機制、加強財務人員梯隊建設等措施，可以讓預算管理一體化工作真正為中小學校服務，為學校的長遠發展提供有力支持。

引用

[1]鄭磊.預算管理一體化背景下高校財務管理存在的問題探討[J].財會學習，2023（22）：26-28.

[2]張蕊.對中小學校預算管理一體化的探討[J].財會學習，2023

（11）：55-57.

[3]劉娜.中小學預算管理存在的問題及對策探析[J].行政事業資產與財務，2021（12）：32-33.

[4]伍永珍.預算管理一體化系統在事業單位中的應用[J].質量與市場，2022（21）：64-66．

[5]李秀玲，侯婷婷，羅福凱.深化主題教育推進高校預算管理一體化建設[J].會計之友，2023（12）：156-161.

[6]熊慧.預算管理一體化下的事業單位財務管理[J].財會學習，2023（22）：71-73.

責任編輯：王穎振 藺懷國