企業會計處理中的稅務籌劃運用淺析

摘要：本文總結了企業會計處理中應堅持的稅務籌劃原則，分析了稅務籌劃是企業會計處理的核心內容且二者具有共同的目標，并詳細探討了費用列支、長期投資核算、存貨計價、盈虧彌補以及科學設定資產攤銷時間的具體稅務籌劃運用方式。

關鍵詞：企業；會計處理；稅務籌劃

DOI：10.12433/zgkjtz.20250128

企業的會計處理是指企業在日常經營管理中，對其經濟業務活動進行確認、計量、記錄和報告的過程，是企業財務管理的重要組成部分，涵蓋了財務活動的方方面面，包括收入的確認、成本費用的計量、資產負債的計量與披露、所有者權益的變動等。企業能從會計處理系統中準確反映自身的財務狀況和經營成果，為內部管理決策、外部投資者分析及政府監管提供依據。我國企業的會計處理必須依據《企業會計準則》進行規范，這一準則由財政部發布，新的企業會計準則體系對傳統會計處理的內容做出了詳細的規定，還引入了公允價值計量、金融工具分類與計量、收入確認五步法等新方式，提升了會計處理的科學性和規范性。在企業會計處理中，稅務籌劃是非常重要的一部分，合理的稅務籌劃可以幫助企業在符合法律法規的前提下，最大限度上減輕稅務負擔，進而提升企業的利潤水平。企業要科學合理地運用稅務籌劃，以實現長遠的財務計劃和企業未來的發展目標。

一、企業會計處理中運用稅務籌劃的原則

（一）合法

稅務籌劃的前提是符合法律法規的要求，企業在進行稅務籌劃時必須嚴格依據國家現行稅法和會計準則，確保所有的財務處理和納稅申報都是依法進行的。企業在進行稅務籌劃時要選擇最為合理且合法的稅務處理方式，避免觸碰法律紅線，防止因此產生的稅務風險或法律責任。在進行稅務籌劃時，所有的會計處理和稅務處理都應當具有充分的依據和透明的記錄，能夠經受住稅務機關的審查和驗證。企業財務人員在進行會計處理時，應當依據現行會計準則和相關稅法的規定進行處理，確保企業的財務數據與納稅申報數據相符，避免因會計處理不當導致的稅務問題。

（二）效益最大化

遵循最大化效益原則并不意味著追求極端的節稅或避稅行為，而是在合法合規的前提下，運用稅法賦予的各種政策工具，實現稅務籌劃的經濟效益最大化。企業要充分利用國家和地方政府制定的稅收優惠政策、稅收減免條款和各種稅收優惠措施，優化自身稅務成本結構，實現利潤最大化。從整體財務戰略出發，將稅務籌劃與企業經營決策、資金管理和投資規劃等結合起來，優化應稅收入和可扣除項目的管理，有效降低應納稅所得額，延遲納稅義務或提前享受稅收優惠，進而增強資金流動性，提高資金利用效率[1]。

（三）統籌全局

在全球化和市場競爭日益激烈的環境下，企業的稅務籌劃已不僅僅是企業財務部門的任務，而是需要與企業的戰略規劃、經營決策、資本運作等緊密結合。因此，統籌全局的稅務籌劃原則要求企業高層管理者從全局角度出發，綜合考慮各類稅務因素以及財務管理的各個方面，合理分配資源，優化業務流程，最大限度地提高企業的市場競爭力和財務收益。在實際的會計處理工作中，統籌全局的稅務籌劃應當貫穿企業的整個財務周期，從項目投資、生產經營到利潤分配等各個環節入手，通過合理安排企業的收入、費用、成本、資本運作等活動，降低稅務成本，優化稅收支出。

二、企業稅務籌劃與會計處理之間的關系

（一）稅務籌劃是企業會計處理的核心內容

會計處理是企業在日常經營活動中對財務數據進行確認、計量、記錄和報告的過程，而稅務籌劃則是在遵循稅法的前提下，通過科學合理的會計處理方式，優化企業稅負結構，達到減輕稅收壓力的目的。作為企業會計處理的核心內容，稅務籌劃關系到企業的財務報表編制和信息披露，直接影響企業的資金管理、利潤分配和長期發展規劃。會計處理中的各類財務數據，如收入、費用、資產負債的確認和計量，都會對企業的應納稅額產生直接影響。因此，合理有效的稅務籌劃有助于企業在合法合規的基礎上最大限度地降低稅務成本，增強財務靈活性和競爭力。

（二）稅務籌劃與會計處理具有共同的目標

稅務籌劃與會計處理雖然側重點不同，但它們在企業財務管理中的目標是一致的，都是為了提升企業的整體經濟效益和市場競爭力，在企業的實際操作中，稅務籌劃和會計處理密切配合，共同為企業的經營決策提供支持。企業在進行固定資產購置時，需要通過會計處理確認資產的價值和折舊方法，同時，稅務籌劃則根據稅法規定的折舊政策選擇最有利的方式，以達到延緩稅款支付或降低當期稅務負擔的效果[2]；在利潤分配方面，會計處理記錄和反映了企業的財務成果，而稅務籌劃則通過選擇合理的利潤分配方式，如留存利潤、股息發放或資本化等，幫助企業在股東收益和稅收支出之間找到平衡，最終實現股東利益和企業整體利益的最大化。企業還可以通過稅務籌劃在研發費用加計扣除、稅收優惠政策等方面作出相應安排，結合會計處理優化研發成本的列支方式，減少企業的稅務壓力。

三、稅務籌劃在會計處理中的運用途徑

（一）費用列支的選擇

企業的費用列支是企業在日常經營活動中發生的各種支出，根據會計準則和稅法規定，在會計處理過程中將其合理列入當期成本或費用，費用的列支包括管理費用、銷售費用、財務費用以及其他運營成本等，企業通過費用列支能夠反映其經營活動的資源消耗情況。

在稅務籌劃的框架下，合理選擇費用列支方式，可以有效減少企業的應納稅所得額，降低稅務負擔，實現稅務優化。在管理費用和銷售費用的列支中，企業可以根據實際經營需要，適當調整費用的發生時間。通過延后確認某些費用支出，企業可以在未來的財務年度內享受相應的稅前扣除，延緩稅款的支付。

同時，企業在費用列支時要充分利用稅法中的特殊扣除政策，在進行固定資產折舊和無形資產攤銷的費用列支時，企業也可以通過稅務籌劃靈活選擇折舊或攤銷的方法和期限。根據稅法規定，不同行業和資產類型的折舊年限和攤銷方法存在差異，企業可以根據自身的經營特點，選擇加速折舊或縮短攤銷年限的方式，將更多費用在早期列支，減輕當期的稅負壓力[3]。

（二）長期投資核算方法的選擇

企業在會計處理中，常用的長期投資核算方法主要有成本法和權益法，兩者在確認收益和稅務影響上存在較大差異，因此選擇合適的核算方法對于企業的稅務籌劃具有重要意義。

成本法通常適用于企業對被投資單位不具有重大影響的情況下，即企業持有的股權比例較低時。按照成本法，企業在會計處理上僅在被投資單位分配利潤時確認投資收益，這種方式使企業的投資收益確認與現金流入緊密相關。

在稅務籌劃中，成本法的優勢在于延緩了收益的確認時間，企業可以通過延遲分紅的方式，推遲投資收益的確認延緩納稅義務。權益法則適用于企業對被投資單位具有重大影響的情況，通常是持股比例較高或對被投資單位的經營決策具有實質性控制時，企業在會計處理中要根據被投資單位的凈利潤變化調整投資賬面價值，并在當期確認相應的投資收益。雖然權益法在投資收益確認上更加及時，但也使得企業無法通過延遲分紅來調整收益的確認時間。因此，企業在稅務籌劃中若采用權益法，需要更為謹慎地規劃被投資單位的利潤分配和經營活動[4]。

（三）存貨計價方法的選擇

存貨是企業流動資產的重要組成部分，其計價方法直接關系到企業的成本計算、利潤確認和應納稅所得額的確定，目前有先進先出法、加權平均法和個別計價法等，不同的存貨計價方法，不同企業在不同會計期間的成本和利潤水平有所不同。

先進先出法的基本原理是先購入的存貨先發出，期末存貨按最近購入的成本計價。在物價上漲的情況下，先進先出法會導致較低的成本結轉入當期，企業的賬面利潤較高，因此應納稅所得額也會相應增加。這種方法適合于存貨周轉較快、物價相對平穩的企業。

加權平均法則是通過計算存貨的平均成本，將其作為期末存貨的計價基礎。這種方法能夠平滑企業在存貨購入和發出過程中的成本波動，適合于存貨采購頻率較高且價格波動較大的企業。加權平均法在稅務籌劃中的應用，可以幫助企業有效控制利潤的波動，避免因成本變化過大而導致的應納稅所得額劇烈波動。由于其計價較為均衡，企業的利潤水平和稅負相對穩定，能夠在較長時間內保持較為一致的財務表現，這對于企業的長期稅務規劃和財務管理具有積極作用。

個別計價法是針對存貨的每一項購入進行單獨計價，適用于存貨種類少但單位價值高的企業，如奢侈品、汽車等行業。該方法能精確反映企業存貨的成本與銷售的對應關系，在會計處理中具有較高的準確性。在稅務籌劃中，個別計價法的應用能夠為企業提供較大的靈活性，企業可以根據實際銷售的商品選擇合適的成本進行結轉，在一定程度上調節當期利潤和稅務負擔。

（四）盈虧彌補方法的選擇

我國稅法對企業發生的虧損彌補方式作出了明確規定，企業應根據實際情況選擇適當的方式，合理運用稅務籌劃以減輕稅務負擔。

第一，根據《中華人民共和國企業所得稅法》的規定，企業在納稅年度發生虧損時，允許企業在未來的五年內用盈利彌補該虧損，這是最為常見的虧損彌補方式，也是我國企業稅務籌劃中必須重點考慮的內容之一。

第二，稅前扣除。在盈利年度中，企業可以在計算應納稅所得額時扣除以前年度的虧損，進而減少當期應納稅所得額。在具體的會計處理中，企業需要準確核算當期利潤和以前年度的虧損額，并合理安排每年的盈利水平，確保虧損能夠在規定的期限內得到有效彌補。

第三，兼并或重組進行虧損彌補。在某些情況下，企業通過合并其他虧損企業或進行內部資產重組，可以將虧損轉移到盈利企業進行彌補達到稅收優惠的目的。這種方式在稅務籌劃中具有較高的靈活性，尤其適用于集團企業或大型企業。在實施合并或重組時，企業需要充分考慮會計處理和稅法要求，同時避免由于不當的操作導致的稅務風險。企業在選擇盈虧彌補方法時，需綜合考慮其實際的財務狀況、盈利能力以及未來的經營規劃，對未來的盈利能力進行合理預測，并根據不同的盈虧彌補方式帶來的稅務效果，選擇最有利于降低稅負的方式。

（五）科學設定資產攤銷的時間

國家的稅收政策隨著社會經濟的發展不斷變化，企業必須靈活應對這些變化，以實現稅務成本的最小化。資產攤銷是指企業將固定資產、無形資產等長期使用的資產在其使用壽命內逐年分攤到各期成本中，資產攤銷的時間設定直接影響企業的成本列支和利潤計算，因此在稅務籌劃中合理設定資產攤銷的時間尤為重要。設定資產攤銷時間的核心目的是通過合理安排成本費用的攤銷，平衡各期的稅務負擔，使企業能夠在不同時期優化應納稅所得額。長期資產攤銷時間的設定，關系到企業的當期成本和未來期間的稅負。資產的攤銷期限如果較長，企業的成本費用將在一個較長的會計期間內進行分攤，這可能導致當期的利潤較高，從而增加當期的稅負；相反，如果攤銷期限較短，那么當期的成本將會增加，利潤相應降低，稅負壓力也會隨之減輕。

因此，企業應根據自身的財務狀況和未來的盈利預測，結合國家的稅收政策，選擇最有利的攤銷時間才能達到稅務優化的目的。企業需根據不同類型的資產設定合理的攤銷年限和攤銷方法。國家稅法規定了不同類別資產的最低攤銷年限，例如建筑物、設備、運輸工具等各有不同的攤銷年限要求，企業在設定攤銷時間時需遵循這些規定。同時，企業還可以根據自身的經營特點，選擇直線法或加速折舊法進行攤銷。直線法即將資產成本均勻分攤到各期，而加速折舊法則允許企業在資產使用初期加大攤銷比例，減少當期應納稅所得額。

四、結束語

會計處理是企業財務管理的核心工具，關乎企業的運營效率、財務狀況以及發展潛力。隨著我國新會計準則的實施，企業在進行會計處理時必須嚴格遵循準則規定，合理運用稅務籌劃，這樣才能讓企業在合法合規的前提下，優化稅務支出，提升資金利用率，增加企業利潤。

參考文獻：

[1]陳世強.企業稅務籌劃在會計處理中的應用方案[J].今日財富，2022（20）：136-138.

[2]姜海霞.企業稅務籌劃在會計處理中的應用策略[J].商場現代化，2022（07）：148-150.

[3]陳幽蘭.企業會計應對企業稅務籌劃的策略分析研討[J].全國流通經濟，2020（36）：166-168.

[4]李典.企業會計處理方法選擇在納稅籌劃中的運用分析[J].企業科技與發展，2020（11）：124-126.

（作者單位：甘肅省武威市涼州區職業中等專業學校）