文旅企業(yè)財務風險管理及對策淺析

摘要：文旅企業(yè)在受到市場波動、建設(shè)與運營階段資金壓力大以及法規(guī)環(huán)境變化的影響后很容易出現(xiàn)財務風險，本文深入剖析文旅企業(yè)收入、成本、投資、資金流動性管理及內(nèi)部控制等方面的風險管理內(nèi)容，并有針對性地提出提高財務管理意識，加速業(yè)財融合，加強制度建設(shè)，建立健全風險控制管理體系等應對策略。

關(guān)鍵詞：文旅企業(yè)；財務；風險管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20250125

從宏觀層面來看，全球經(jīng)濟格局的動態(tài)演變猶如一只無形的大手，時刻左右著文旅企業(yè)的命運走向。在經(jīng)濟繁榮時期，人們的可支配收入增加，文旅消費需求旺盛，為企業(yè)帶來了蓬勃發(fā)展的契機，市場規(guī)模得以迅速擴張，新的文旅項目如雨后春筍般涌現(xiàn)，企業(yè)呈現(xiàn)一片欣欣向榮的景象。然而，一旦經(jīng)濟形勢下滑，消費者往往會削減非必要的文旅開支，文旅企業(yè)的客源量銳減，營業(yè)收入隨之大幅縮水。在此背景下，做好文旅企業(yè)的財務風險管理工作尤為重要。

一、文旅企業(yè)財務風險的成因

（一）需求高度季節(jié)性，易受市場波動影響

由于游客的出行習慣、節(jié)假日安排以及氣候等因素的影響，旅游需求呈現(xiàn)周期性波動，文旅企業(yè)在淡季收入急劇下降，整體的資金流動性較差，導致資金鏈在淡季時容易出現(xiàn)緊張，尤其是大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和項目投資仍需持續(xù)投入，無法隨著季節(jié)變化靈活調(diào)整。與此同時，文旅企業(yè)收入高度依賴于市場波動和外部環(huán)境變動。例如，經(jīng)濟形勢的變化、政策調(diào)整、消費者需求的變化以及自然災害、疫情等突發(fā)事件，都會直接影響游客的出行意愿和消費水平。隨著市場競爭的加劇和消費需求的日益多元化，文旅企業(yè)的市場敏感度和應變能力受到挑戰(zhàn)，經(jīng)營風險不斷上升。

（二）投資規(guī)模大，回報周期長

文旅建設(shè)周期較長，且投入資金多為一次性大規(guī)模支出，企業(yè)在項目籌備時就有較大的資金壓力，而項目的回報通常需要數(shù)年，甚至十年以上的時間才能逐步明顯，且回報的過程可能呈現(xiàn)不均衡性，文旅企業(yè)在項目建設(shè)階段極易產(chǎn)生資金鏈斷裂的風險。由于投資回報周期較長，文旅企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)壓力增大，財務風險隨之上升[1]。在項目建設(shè)初期，企業(yè)通常依賴外部融資、銀行貸款等方式獲取資金，在承擔較大負債的同時還需承擔高額的財務成本。即便是項目建成后，市場需求的波動、政策變化等因素，也可能導致項目的收益未能如期實現(xiàn)，或收益遠低于預期，一旦該項目未能按預期產(chǎn)生效益，整個企業(yè)的財務狀況就會受到嚴重影響，甚至面臨違約風險。

（三）政策法制環(huán)境發(fā)生變化

文旅行業(yè)的運作受政府政策、法律法規(guī)的嚴格監(jiān)管，特別是在文化遺產(chǎn)保護、旅游資源開發(fā)、土地使用、環(huán)保等方面，法規(guī)的變化直接影響企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營策略。隨著國家對文化旅游產(chǎn)業(yè)的關(guān)注度不斷提升，各類政策和法規(guī)在不斷完善與調(diào)整中。尤其是近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)型以及環(huán)保、資源保護等問題的日益突出，文旅企業(yè)所面臨的法規(guī)環(huán)境變得愈加復雜和嚴苛。企業(yè)在項目規(guī)劃、建設(shè)及運營過程中，如果沒有及時掌握政策動向或未及時采取有效應對法規(guī)變化的措施，極易導致資金投入無法按預期取得回報，進而增加財務風險。

二、文旅企業(yè)財務風險管理內(nèi)容

（一）收入風險管理?

文旅企業(yè)的收入主要來源于門票銷售、旅游服務和商品銷售等，門票銷售是文旅企業(yè)最重要的收入來源之一，通常受節(jié)假日、旅游旺季的影響較大。導游、交通、住宿等旅游服務收入同樣呈現(xiàn)季節(jié)性波動，旺季時，游客數(shù)量劇增，企業(yè)收入也隨之上升；而在淡季，游客數(shù)量銳減，相關(guān)收入隨之下降。如果旺季出現(xiàn)經(jīng)濟下行、市場需求疲軟、政策調(diào)整等外部因素的影響，企業(yè)的收入則會大幅縮減。且目前整體的市場競爭日益激烈，消費者的選擇增多，文旅企業(yè)的客流量下降，進而影響其整體收入水平。因此文旅企業(yè)要有效進行收入風險管理，必須準確把握收入來源的特性，特別是在季節(jié)性波動和市場需求變化的背景下，通過多元化經(jīng)營、合理的資金調(diào)度和靈活的營銷策略，分散收入風險[2]。

（二）成本風險管理

文旅行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)通常較為復雜，應從成本預算管理入手，科學制定年度及季度預算，并根據(jù)市場變化及時進行調(diào)整。在項目開發(fā)階段對土地、建筑、設(shè)備、人工等各項成本進行詳細核算，并通過有效的供應鏈管理降低采購成本；在運營階段要根據(jù)游客數(shù)量、服務需求的變化動態(tài)調(diào)整人力資源配置；在日常運營中，通過信息化手段實時跟蹤成本數(shù)據(jù)，及時調(diào)整資源配置和運營策略。同時要重視外部環(huán)境對成本的影響，尤其是在勞動力成本、能源價格、原材料價格等方面的波動，建立合理的薪酬體系、激勵機制及靈活的用工模式來平衡勞動力成本。

（三）投資風險管理?

投資風險管理需要從項目評估、資金調(diào)控、實施監(jiān)控等多個方面著手，開展全面的市場調(diào)研和政策環(huán)境分析，明確項目的市場需求、競爭狀況及可能存在的政策支持或限制因素。企業(yè)需制定詳細的項目可行性報告，包括項目定位、成本估算、收益預測、風險點識別等內(nèi)容，并通過財務模型對不同市場情景進行模擬測算，明確投資的財務風險敞口。項目啟動后定期審核項目預算執(zhí)行情況，與項目實際支出進行對比，并根據(jù)對比數(shù)據(jù)來解決成本超支或資金不足的問題。項目負責人應定期提交財務進展報告，詳細記錄投資進度、成本變化及風險情況，并組織相關(guān)部門進行階段性審查[3]。

（四）資金流動性風險管理

由于項目投資周期長、回報期延遲，企業(yè)在資金運作中容易出現(xiàn)流動性緊張的風險。因此，強化資金流動性風險管理，確保資金鏈的穩(wěn)定，成為企業(yè)財務管理中的核心任務。文旅企業(yè)必須在年度預算階段，根據(jù)實際經(jīng)營需要合理安排各項資金流動，明確各項收入來源與支出計劃。企業(yè)需根據(jù)項目進展、季節(jié)性特點以及市場變化情況，制定靈活的資金調(diào)度方案，合理配置短期和長期資金，在預算執(zhí)行過程中，財務部門要定期跟蹤各項資金支出的實際情況。同時加強應收賬款管理，減少資金積壓。文旅企業(yè)在提供旅游服務或銷售門票、商品時，往往存在大量的應收賬款，如果這些賬款無法及時回收，會直接影響企業(yè)的資金流動性。企業(yè)要制定嚴格的信用管理制度，對客戶進行信用評估，明確付款期限和方式，采取靈活的催收手段，并結(jié)合商業(yè)保理、應收賬款融資等方式，將賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，減輕資金壓力。

（五）內(nèi)部控制

文旅企業(yè)要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務特點，制定財務管理制度，明確各項財務活動的操作規(guī)范和審批流程。制度的完善要求企業(yè)在日常經(jīng)營中，所有財務數(shù)據(jù)必須經(jīng)過嚴格審核，財務報告應及時準確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，并建立獨立的財務審計部門，定期對財務活動進行審計和監(jiān)督。內(nèi)部控制的另一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)是職責分離與權(quán)限管理，要明確各職能部門和人員的職責，做到財務數(shù)據(jù)的錄入、審核、審批和支付等環(huán)節(jié)的人員分工明確。隨著大數(shù)據(jù)和信息技術(shù)的發(fā)展，引入先進的財務管理軟件和ERP系統(tǒng)，實時監(jiān)控資金流動、項目進展和財務狀況，如果數(shù)據(jù)量較大，還需定期聘請第三方審計機構(gòu)，對財務報表和經(jīng)營活動進行審計，確保所有經(jīng)營活動符合政府政策和行業(yè)規(guī)范，避免因合規(guī)問題帶來的財務風險。

三、文旅企業(yè)財務風險應對策略

（一）提高企業(yè)的財務管理意識，優(yōu)化財務架構(gòu)與人才配置

企業(yè)高層管理人員要深刻認識到，財務管理不僅僅是財務部門的職能問題，而是全體管理者和員工共同責任的核心問題。在企業(yè)戰(zhàn)略決策中，必須將財務管理作為重要的決策依據(jù)，面對項目投資、資金運作及收入波動等問題，企業(yè)領(lǐng)導應強化對財務風險的敏感性和預見性，推動財務管理理念的更新，積極運用現(xiàn)代財務管理工具，提升風險識別與管理能力。根據(jù)業(yè)務發(fā)展和財務管理需求，設(shè)置適當?shù)呢攧詹块T和職能崗位，各職能部門要明確分工，同時財務部門應與其他部門密切配合，特別是與項目投資、市場營銷、成本控制等部門的協(xié)作。文旅企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標和財務風險管理需求，培養(yǎng)和引進復合型財務人才，注重提升財務團隊的協(xié)作能力，定期開展內(nèi)部培訓和業(yè)務交流，提高財務人員的綜合素質(zhì)和團隊協(xié)作能力。

（二）加速業(yè)財融合

業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務與財務管理在戰(zhàn)略規(guī)劃、目標設(shè)定、信息共享等方面實現(xiàn)高度融合和協(xié)同運作，形成統(tǒng)一的、互為支撐的管理體系。加速業(yè)財融合能夠使財務管理深度嵌入業(yè)務流程中，達到提高決策效率、降低財務風險的目的。

具體而言，要加速業(yè)財融合進度，文旅企業(yè)需從多個方面著手，推動業(yè)務與財務的全面協(xié)調(diào)與協(xié)同創(chuàng)新。第一，強化戰(zhàn)略規(guī)劃層面的融合。在文旅企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，財務部門應與業(yè)務部門密切合作，共同制定符合業(yè)務實際的財務目標，做到戰(zhàn)略決策、預算制定和財務管理的有機結(jié)合。第二，優(yōu)化預算與計劃管理的協(xié)作。在預算編制階段，業(yè)務部門要向財務部門提供詳細的業(yè)務預測數(shù)據(jù)，財務部門則根據(jù)業(yè)務需求與市場狀況，科學評估并制定合理的資金投入計劃。在預算執(zhí)行過程中，財務部門要定期跟蹤業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整偏差，確保資金使用的高效性和規(guī)范性。第三，推動財務信息系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的深度融合。在大數(shù)據(jù)和信息化技術(shù)的背景下，文旅企業(yè)應加速財務信息系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)的整合與協(xié)同，使兩者之間的數(shù)據(jù)流動更加順暢和實時。這要求企業(yè)建立統(tǒng)一的信息平臺，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)的實時共享與同步更新。第四，強化風險管控的協(xié)同機制。企業(yè)要建立財務部門與業(yè)務部門之間的風險聯(lián)動機制，將風險管控嵌入到業(yè)務運營的全過程。在項目投資、市場拓展和運營管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務部門應根據(jù)業(yè)務部門提供的數(shù)據(jù)和信息，進行全面的風險評估，并提出風險應對措施。在日常運營中，財務部門還應通過實時數(shù)據(jù)監(jiān)控與分析，發(fā)現(xiàn)潛在的風險隱患并及時預警，幫助業(yè)務部門在第一時間采取有效應對措施。第五，建立績效考核與激勵機制的融合。在考核體系中將業(yè)務部門的業(yè)績與財務管理的成果緊密掛鉤，財務部門的績效評估不僅要看重財務數(shù)據(jù)的合規(guī)性和準確性，還要關(guān)注其對業(yè)務部門支持和風險管理的有效性。業(yè)務部門的考核則要結(jié)合財務表現(xiàn)，形成多方共贏的考核模式。

（三）加強企業(yè)全方位的制度建設(shè)

在文旅企業(yè)的財務決策中，必須充分考慮到行業(yè)的季節(jié)性波動、政策變化以及市場需求等因素，建立決策流程規(guī)范，避免決策過程中出現(xiàn)過于依賴短期效益、忽視長期風險的情況。企業(yè)應設(shè)立專門的財務決策委員會，由財務部門、業(yè)務部門及其他相關(guān)職能部門共同參與。

文旅企業(yè)的制度建設(shè)不能停留在理論層面，必須通過持續(xù)的監(jiān)督和審計來確保各項制度得到嚴格執(zhí)行。審計制度要定期對財務狀況、預算執(zhí)行情況、資金使用情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的漏洞和問題，并采取有效的整改措施。同時，企業(yè)應通過外部審計、內(nèi)部審計等多種方式，增強財務管理的透明度和公正性，確保制度的權(quán)威性與執(zhí)行力。通過有效的監(jiān)督與審計，企業(yè)可以進一步強化對財務風險的管控能力，提升管理層對企業(yè)運營狀況的掌控力。

（四）建立健全風險控制管理體系

在文旅企業(yè)的財務風險管理中，必須明確制定一套風險識別、評估、應對和監(jiān)控的完整制度。風險管理制度應覆蓋企業(yè)的各個業(yè)務環(huán)節(jié)，包括項目投資、資金管理、成本控制、市場波動等因素，確保企業(yè)能夠在面對復雜的市場環(huán)境和不確定的外部風險時，采取有效的應對措施。企業(yè)應定期開展財務風險評估，結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢、市場動態(tài)和內(nèi)部經(jīng)營狀況，對潛在的財務風險進行全面分析。同時建立風險應對機制，及時調(diào)整財務戰(zhàn)略和資金使用方案，確保在遭遇突發(fā)事件或經(jīng)營困境時，能夠迅速采取有效措施化解風險。通過科學的財務風險管理制度，企業(yè)可以有效識別和應對財務風險，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

（五）強化企業(yè)資金監(jiān)管，不斷拓寬融資渠道

強化企業(yè)資金監(jiān)管與拓寬融資渠道是相輔相成的，良好的資金監(jiān)管能夠確保企業(yè)資金的高效、安全使用，而拓展融資渠道則為企業(yè)提供了更多的資金保障和靈活應對市場變化的能力。文旅企業(yè)應在這兩方面同步推進，建立完善的資金管理制度，確保資金的使用符合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并通過多元化的融資方式應對市場風險，保障企業(yè)在激烈競爭中立于不敗之地。企業(yè)要在強化內(nèi)部資金管理的同時，探索多元化的外部融資方式。傳統(tǒng)的銀行貸款、資本市場融資、股權(quán)融資等仍然是企業(yè)融資的重要途徑，但隨著金融市場的發(fā)展，企業(yè)還可以通過發(fā)行債券、資產(chǎn)證券化、PPP項目合作等方式，拓寬融資渠道，與金融機構(gòu)、投資者建立良好的合作關(guān)系，在資金短缺時獲得及時支持。

除了傳統(tǒng)的融資方式外，企業(yè)還應注重利用政府政策和行業(yè)資源，爭取更多的政策性資金支持和補貼。許多地方政府為促進文旅產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺了稅收優(yōu)惠、財政補貼、貸款貼息等一系列優(yōu)惠政策，文旅企業(yè)應積極與政府部門對接，獲取相關(guān)支持。

參考文獻：

[1]陶仙朋.淺談旅游企業(yè)財務風險管理問題及其對策[J].老字號品牌營銷，2023（21）：91-93.

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[3]張浩.關(guān)于文旅融合發(fā)展視域下文化行業(yè)財務管理創(chuàng)新探析[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（05）：145-147.

（作者單位：邯鄲市建設(shè)投資集團有限公司）