行政事業單位經濟責任審計風險控制研究

行政事業單位作為提供國家公共服務及管理社會事務的關鍵實體，其經濟活動的規范性和效益性占據著舉足輕重的地位。在此背景下，經濟責任審計作為一種監督與評價機制，專門針對行政事業單位領導干部的經濟責任履行情況進行考察，其重要性不言而喻。該審計手段不僅有助于強化干部管理體系，還能有效規范經濟行為，進而提升資金使用的整體效益。然而，必須正視的是，行政事業單位的經濟活動具有復雜性和多樣性的顯著特征。這一現實狀況直接導致經濟責任審計在實踐操作中面臨著一系列風險與挑戰。這些風險不僅關乎審計的準確性與公正性，更對審計工作的整體質量和效果構成了潛在威脅。因此，如何在當前環境下有效控制經濟責任審計的風險，進而提升審計質量，已成為行政事業單位審計工作亟待解決的重要課題。這一問題的妥善解決，將對行政事業單位的健康發展以及國家公共服務的持續優化產生深遠影響。

一、行政事業單位經濟責任審計的重要意義

在經濟責任審計的多元應用中，其對組織管理與資源配置的優化作用尤為顯著。這一審計機制在以下三個方面展現出關鍵價值：第一，經濟責任審計在加強干部管理方面發揮著不可替代的作用。它能夠對領導干部的經濟決策過程、經濟管理實踐以及經濟績效進行全面且深入的審查。這一過程不僅為干部的考核、任免及獎懲提供了翔實而客觀的依據，而且有效促進了領導干部的廉潔從政意識，確保他們能夠盡職盡責地履行自身職責。第二，審計機制在規范行政事業單位經濟行為方面同樣具有顯著效果。通過細致的審計活動，能夠及時發現并揭示單位經濟活動中潛在的問題與漏洞。在此基礎上，審計機構能夠提出針對性的整改建議，促使相關單位不斷完善內部管理制度，進而實現經濟行為的規范化，顯著提升財務管理水平。第三，經濟責任審計在提高資金使用效益方面同樣展現出重要價值。它密切關注資金的使用效果與效益，通過審計活動，能夠精準識別資金浪費、低效使用等不合理現象。這不僅有助于推動行政事業單位優化資源配置策略，而且能夠切實提高資金的使用效益，確保每一筆資金都能發揮最大的社會效益與經濟效益。

二、行政事業單位經濟責任審計風險分析

（一）審計環境風險

在審計環境風險領域，兩大核心挑戰尤為顯著。首要挑戰源于法律法規體系的不完善，這對行政事業單位的經濟責任審計工作構成了嚴峻考驗。盡管我國已初步構建了相關法律法規框架，但在涉及經濟責任審計的具體條款上，仍顯得不夠詳盡與明確。這種法律框架的缺失，導致審計人員在執行審計任務時，缺乏具體而堅實的法律支撐。因此，他們可能因法律依據的不充分而面臨較高的風險，這無疑為審計工作的執行增添了諸多不確定性和挑戰性。

另一項重要挑戰是行政干預對審計環境的影響。在實際操作中，審計人員往往會遭遇來自上級部門或領導層的直接干預或間接干預。這種干預不僅可能削弱審計工作的獨立性，還可能對審計結果的客觀性產生不可忽視的負面影響。一旦審計過程受到外部力量的不當干預，其公正性和可信度將受到嚴重質疑，從而進一步加劇審計風險。

（二）審計主體風險

審計人員素質之于審計質量的影響，是一個不容忽視的重要議題。詳細分析顯示，審計人員的專業知識儲備、業務處理技能以及職業道德操守，共同構成了審計質量的核心影響要素。當審計人員的綜合素質未能達到既定標準時，極有可能直接導致審計失誤的產生，并隨之加劇審計流程中潛在的風險程度。此外，審計方法的滯后性同樣是一個亟待關注的問題。在實際操作中，仍有部分審計人員持續采用傳統的審計手段，這一現狀致使他們難以有效適應行政事業單位經濟活動中不斷涌現的新變化與新趨勢，從而進一步加劇了審計風險。總之，提升審計人員的綜合素質與及時更新審計方法，對于有效降低審計風險、確保審計質量的穩步提升，具有至關重要的意義。

（三）審計客體風險

在探討審計客體風險時，會計信息失真成為一個不可忽視的要素。行政事業單位在財務記錄方面可能出現一系列不實情況，諸如使用虛假發票、故意隱瞞實際收入以及虛報支出項目等。這些行為不僅直接干擾了審計工作的正常開展，使得審計人員難以獲取真實、完整的財務信息，而且顯著增加了審計過程中遭遇不確定性和誤判的可能性，進而提升了審計風險。

此外，內部控制的薄弱性是造成審計客體風險的另一重要方面。部分行政事業單位在內部控制制度的構建上不夠完善，即便制定了相關制度，其執行情況亦不盡如人意，導致管理上的漏洞頻現。這種內部控制的缺失或不足，不僅削弱了組織內部的監督與制約機制，還為經濟違規行為提供了可乘之機，進而誘發一系列經濟風險。這些經濟風險，最終會轉化為審計過程中的潛在挑戰，進一步加大審計風險的復雜性和不確定性。

三、行政事業單位經濟責任審計風險控制對策

（一）完善審計法律法規

在推進審計體系優化的進程中，首要任務是完善審計法律法規。國家需加速制定行政事業單位經濟責任審計的法律法規，健全完善經濟責任審計的法律框架，這一舉措旨在清晰界定審計工作的范圍、具體內容、執行程序及采用方法，從而為審計實踐提供堅實而有力的法律支撐與保障。完善配套制度亦是不可或缺的一環。為實現審計工作的系統化與規范化，應當精心制定一系列相關配套制度，這些制度包括但不限于審計評價標準的確立、審計結果運用辦法的細化等。通過這些配套制度的建立與實施，審計工作的可操作性將得到顯著提升，進而促進審計效能的充分發揮。

（二）提高審計人員素質

在探討提升審計人員綜合素質的有效策略時，一個核心要素在于實施雙軌并行的方法：既要強化專業培訓，也要重視人才引進。一方面，加強專業培訓構成了提升審計人員能力框架的基石。為了促使審計人員與行業發展保持動態同步，必須系統性地安排他們參與一系列高質量的專業培訓活動。這些培訓課程的設計旨在全面更新審計人員的專業知識架構，同時著重提升他們的業務處理技巧和職業道德水平。通過不間斷的學習與實際操作，審計人員將能夠更加游刃有余地面對越發復雜的審計環境，從而確保審計作業既精確又高效。另一方面，人才引進同樣占據舉足輕重的地位。為了從根本上增強審計團隊的綜合競爭力，應積極主動地招募并吸納具備卓越素質與專業技能的審計人才。這些新鮮血液的加入，不僅能為審計團隊帶來新的生機與活力，還能顯著提高審計工作的整體效能，進一步確保審計結論的客觀性和公正性。通過精心構建一支由高素質、專業化人員組成的審計團隊，能夠為企業或組織健康發展奠定堅實的基礎。

（三）優化審計方法

在審計領域的不斷進步與演變中，優化審計方法及創新審計技術占據著舉足輕重的地位。鑒于此，積極采用現代審計技術，例如計算機輔助審計與大數據分析等手段，成為提升審計工作效率與增強審計結果準確性的關鍵路徑。計算機輔助審計通過其強大的數據處理能力，實現了數據的自動化處理，極大地減輕了審計人員的手工操作負擔。這一轉變不僅使審計過程更為高效，而且顯著降低了人為錯誤的風險，從而確保了審計工作的質量與可靠性。

大數據分析技術的運用則進一步提升了審計的洞察力與精準度。通過對海量數據的深入挖掘與分析，大數據分析能夠揭示數據間的潛在關聯，發現潛在的風險點與異常交易，為審計人員提供更為詳盡與深入的審計線索。此外，績效審計的開展也是推動審計實踐創新不可或缺的一環。與傳統的財務合規性審計相比，績效審計更加注重對資金使用效益與效果的全面評估。因此，在經濟責任審計的全過程中，應始終貫徹績效審計的理念，對每一筆資金的流向與使用效果進行細致審視。這一舉措不僅為準確評價領導干部的經濟責任提供了更為豐富、全面的依據，而且有助于提升審計工作的價值導向，促進公共資源的合理配置與高效利用。

（四）加強部門協作

在構建高效監管體系的進程中，首要且核心的任務在于確立并優化協作機制。審計部門需與組織部門、紀檢部門及監察部門等關鍵機構，構建一種緊密無間的協作框架。此框架的核心在于提升信息流通的速度與資源共享的效率。借助這一精心設計的機制，各部門間得以實現無縫對接，確保信息的即時傳遞與高效利用。這一流程不僅促進了部門間的協同效應，還凝聚成一股強大的監督合力，共同推動監管效能的顯著提升。在面對重大經濟事項或復雜審計挑戰時，聯合審計策略的重要性越發凸顯。聯合審計模式鼓勵審計部門與其他相關部門攜手合作，充分利用各自積累的豐富經驗，發揮其在特定領域的專業優勢。這種跨部門的合作方式，不僅能夠極大地拓寬審計的視野，深入挖掘潛在的問題與風險，還能有效提升審計工作的整體質量。通過這種模式，審計結果的全面性與準確性得以確保，為構建高效監管體系提供了堅實的基礎。

（五）強化審計質量控制

在強化審計質量控制領域，實施一系列科學且有效的措施，對于維護審計工作的嚴謹性和準確性至關重要。首先，構建全面的質量控制體系構成了提升審計質量的基石。為實現這一目標，必須細致入微地制定審計質量控制制度。該制度應全面而細致，清晰界定審計工作的每一個環節所應恪守的質量標準和配套的控制措施。此制度不僅從根本上保障了審計質量，還促使審計流程走上更為規范化和標準化的道路。其次，強化內部監督是另一項核心任務。為實現有效的內部監督，需要建立并維護一套健全的監督機制。該機制應對審計工作的所有階段進行嚴密的監控，旨在迅速識別存在的問題，并立即采取恰當的糾正行動。這一機制的實施能夠高效防范審計風險，確保審計工作的穩步推進。同時，通過不斷加強內部監督，審計工作的質量和效率得到了顯著提升，從而確保了審計結果的客觀性與公正性。

通過上述風險控制措施的有效應用，行政事業單位經濟責任審計在多方面取得了顯著成效。審計風險得到了有效降低，無論是因人員更換交接問題、審計執業人員素質不足等原因，還是審計對象特殊性、審計內容復雜性、審計機構獨立性以及法定程序執行不力等因素帶來的風險，都通過相應措施得到了針對性防控。同時，審計結果的客觀公正性得到了有力保障，能夠更準確地評價行政事業單位領導干部的經濟責任履行情況，為單位的健康發展、管理水平提升以及社會公信力增強等方面都提供了堅實支持，促進了行政事業單位經濟活動的規范有序開展，使其更好地履行公共服務等職責，保障國有資產的合理使用與安全。

四、結語

行政事業單位經濟責任審計是一項重要的監督工作，對于加強干部管理、規范經濟行為、提高資金使用效益具有重要意義。然而，經濟責任審計面臨著諸多風險，需要采取有效的風險控制對策。通過完善審計法律法規、提高審計人員素質、優化審計方法、加強部門協作和強化審計質量控制等措施，可以有效地降低審計風險，提高審計質量，為行政事業單位的健康發展提供保障。

作者單位：江蘇省揚中市經濟責任審計中心

經濟小知識

什么是首發經濟？

首發經濟是企業發布新產品，推出新業態、新模式、新服務、新技術，開設首店等經濟活動的總稱，涵蓋企業從產品或服務的首次發布、首次展出到首次落地開設門店、首次設立研發中心，再到設立企業總部的鏈式發展全過程。