數(shù)字化轉(zhuǎn)型對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能的影響研究

大數(shù)據(jù)技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已難以適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的高要求，因此，內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢。這種轉(zhuǎn)變不僅關(guān)系到審計(jì)效率的提高，而且對審計(jì)模式、審計(jì)方法乃至整個(gè)審計(jì)制度都將產(chǎn)生深刻的影響。因此，探索數(shù)字化轉(zhuǎn)型對我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效率的影響，對促進(jìn)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化以及整體治理水平的提高，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)效能的影響

（一）提高審計(jì)效率和質(zhì)量

商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型對內(nèi)部審計(jì)效能的提高表現(xiàn)在審計(jì)效率與質(zhì)量兩個(gè)方面。通過引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能等先進(jìn)數(shù)字化工具與技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對海量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的快速準(zhǔn)確處理與分析。這樣不僅可以大幅縮短審計(jì)時(shí)間，而且可以提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確度與可信度。數(shù)字化審計(jì)能自動識別異常交易及潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少人為審核的主觀判斷與誤判，保證審計(jì)結(jié)論客觀公正。

（二）實(shí)現(xiàn)全量化審計(jì)

隨著商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)已由傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全量化審計(jì)。以往，由于數(shù)據(jù)規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，審計(jì)人員往往只能通過抽樣的方式來完成，很難全面反映銀行的經(jīng)營狀況與風(fēng)險(xiǎn)。然而，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，銀行不再局限于傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)，而是借助先進(jìn)的技術(shù)手段，實(shí)時(shí)、全面地分析整個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。這種全量化的審計(jì)方法能更好地揭示企業(yè)存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并能給管理層提供更為全面、準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告與建議。

（三）適應(yīng)監(jiān)管要求和市場變化

隨著金融市場規(guī)模的擴(kuò)大，監(jiān)管對銀行內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求，數(shù)字化轉(zhuǎn)型使審計(jì)部門能更好地適應(yīng)這種變化。通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)測與分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對監(jiān)管政策的變化，保證銀行合規(guī)發(fā)展。同時(shí)，數(shù)字化審計(jì)還能快速響應(yīng)市場變化，及時(shí)評估新興業(yè)務(wù)及潛在風(fēng)險(xiǎn)，為銀行提供強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防控與決策支持，這種高度的靈活性使商業(yè)銀行能夠在市場競爭中始終保持領(lǐng)先地位。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的問題

（一）存在數(shù)據(jù)安全以及隱私問題

隨著審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)模的不斷增大，數(shù)據(jù)處理的復(fù)雜性不斷提高，如何保障數(shù)據(jù)安全成為亟待解決的問題。銀行內(nèi)部審計(jì)工作涉及客戶信息、交易信息、財(cái)務(wù)信息等敏感信息，一旦被非法獲取或泄露，不僅會侵犯客戶的隱私權(quán)，還會帶來嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的過程中，數(shù)據(jù)在傳輸、存儲、處理等各個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)安全漏洞，為犯罪活動提供可操作的機(jī)會。因此，如何在保證審計(jì)效率的前提下，保證數(shù)據(jù)安全與隱私，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中亟待解決的重要課題。

（二）數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高

數(shù)據(jù)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，然而，由于銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的錄入、治理等多方面因素的影響，銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題日益突出。一方面，在輸入原始數(shù)據(jù)時(shí)，由于人為錯(cuò)誤和系統(tǒng)故障等原因，可能會造成數(shù)據(jù)的誤報(bào)或漏報(bào)；另一方面，數(shù)據(jù)治理機(jī)制不夠完善，如數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)清洗不徹底，將進(jìn)一步加劇數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程的加快，數(shù)字審計(jì)工具與方法對高質(zhì)量數(shù)據(jù)的依賴越發(fā)顯著，數(shù)據(jù)質(zhì)量不佳將直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，進(jìn)而對銀行的決策與經(jīng)營造成不利影響。

（三）缺乏技術(shù)型人才補(bǔ)充

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型既有技術(shù)上的需求，也有人才上的需求，但在實(shí)際操作中卻遇到了技術(shù)型人才匱乏的問題。一方面，數(shù)字化轉(zhuǎn)型離不開大數(shù)據(jù)分析、人工智能、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)的支持，然而，銀行內(nèi)部審計(jì)部門普遍面臨專業(yè)人才短缺的問題，這在一定程度上制約了技術(shù)應(yīng)用的深度和廣度。另一方面，盡管銀行可以通過外部招聘、內(nèi)部培訓(xùn)等手段補(bǔ)充技術(shù)人員，但如何將這些人員與審計(jì)業(yè)務(wù)有效融合，打造出具有獨(dú)特優(yōu)勢的數(shù)字審計(jì)模式，仍是當(dāng)前面臨的一大挑戰(zhàn)。

（四）審計(jì)流程不完善

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程中，審計(jì)流程是否完善直接影響到轉(zhuǎn)型成功與否。傳統(tǒng)的審計(jì)程序過于煩瑣、死板，已不能適應(yīng)數(shù)字審計(jì)對效率、靈活性的要求。如傳統(tǒng)審計(jì)程序過于依賴人工，造成審計(jì)工作效率不高；或?qū)徲?jì)過程不規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏可比性與可信度。此外，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展與變化，審計(jì)流程的更新與優(yōu)化勢在必行，才能適應(yīng)新的審計(jì)要求，有效應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際操作過程中，由于制度慣性、利益沖突等因素的影響，審計(jì)流程的更新與優(yōu)化常常受到諸多因素的制約。

（五）審計(jì)理念滯后

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不僅需要技術(shù)、人才等方面的支持，更關(guān)鍵的是要改變審計(jì)觀念與理念。在目前的工作中，很多審計(jì)人員仍停留在傳統(tǒng)的審計(jì)方法與思維模式上，依靠經(jīng)驗(yàn)判斷與辨識風(fēng)險(xiǎn)。這一觀念上的局限，不僅影響了審計(jì)工作的效率與準(zhǔn)確性，也給審計(jì)改革與發(fā)展帶來了阻礙。因此，如何轉(zhuǎn)變審計(jì)理念以有效地提高審計(jì)質(zhì)量是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門亟待解決的問題。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的策略

（一）構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)治理機(jī)制

建立健全的數(shù)據(jù)治理機(jī)制，是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的當(dāng)務(wù)之急，數(shù)據(jù)治理機(jī)制需確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性及安全性，為數(shù)字審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。具體來說，商業(yè)銀行需要制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理規(guī)范，明確數(shù)據(jù)采集、存儲、處理、使用等標(biāo)準(zhǔn)，保證數(shù)據(jù)的一致性和可比性。

例如，商業(yè)銀行應(yīng)對數(shù)據(jù)治理的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行界定，成立由高層領(lǐng)導(dǎo)參加的數(shù)據(jù)治理委員會，下設(shè)數(shù)據(jù)管理部門，具體負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)治理工作。委員會定期開會研究有關(guān)數(shù)據(jù)治理的重要問題，并對數(shù)據(jù)管理機(jī)構(gòu)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，保證數(shù)據(jù)治理工作順利進(jìn)行。此外，要制定詳細(xì)的資料管理策略，對資料的收集、儲存、處理、使用及保護(hù)等進(jìn)行規(guī)范。為確保政策順利實(shí)施，銀行可建立數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)測系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控并預(yù)警數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、一致性，當(dāng)數(shù)據(jù)質(zhì)量出現(xiàn)問題時(shí)，立即啟動整改程序，以保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。在此基礎(chǔ)上，可通過先進(jìn)的加密、訪問控制、數(shù)據(jù)脫敏等技術(shù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)安全的管理。另外，通過數(shù)據(jù)治理機(jī)制，使銀行能夠?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中管理，形成一個(gè)統(tǒng)一的視圖，內(nèi)部審計(jì)部門可通過建立數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)湖等方式，整合分散于各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)數(shù)據(jù)，形成統(tǒng)一的審計(jì)數(shù)據(jù)集。利用數(shù)據(jù)倉庫與數(shù)據(jù)湖，審計(jì)人員可以輕松獲取數(shù)據(jù)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、挖掘和可視化，從而提高審計(jì)工作的效率與精度。通過對數(shù)據(jù)的分析，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及合規(guī)方面的問題，并將這些問題反饋給業(yè)務(wù)部門，以促進(jìn)業(yè)務(wù)部門的整改與優(yōu)化，這兩種交互作用既能提高審計(jì)價(jià)值，又能促進(jìn)銀行業(yè)健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化優(yōu)秀技術(shù)和人才培養(yǎng)

在商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，技術(shù)與人才是兩個(gè)關(guān)鍵因素。為提高審計(jì)效率，商業(yè)銀行應(yīng)該引進(jìn)大數(shù)據(jù)分析、人工智能、區(qū)塊鏈等先進(jìn)技術(shù)，將這些先進(jìn)技術(shù)融入審計(jì)工作中，推動審計(jì)工作向智能化、自動化轉(zhuǎn)型。同時(shí)，要重視審計(jì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，建立健全的培訓(xùn)機(jī)制，提高審計(jì)人員的數(shù)字技術(shù)水平與專業(yè)素質(zhì)。通過內(nèi)部培訓(xùn)、對外交流、專家講座等多種方式，不斷提升審計(jì)人員對最新審計(jì)技術(shù)與方法的掌握程度，進(jìn)而增強(qiáng)其專業(yè)水平和創(chuàng)新能力。同時(shí)，建立激勵機(jī)制，激勵審計(jì)人員積極參與到數(shù)字化轉(zhuǎn)型中去，為數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供持續(xù)的人才支撐。

例如，商業(yè)銀行為加強(qiáng)技術(shù)人才培養(yǎng)，可加大在審計(jì)技術(shù)上的投入，引入大數(shù)據(jù)分析平臺、人工智能審計(jì)工具以及可視化分析工具等。這些技術(shù)的應(yīng)用，使審計(jì)人員可以更加有效地對海量審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，并從中發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。此外，銀行可定期為內(nèi)部審計(jì)人員提供專業(yè)的培訓(xùn)，包括數(shù)據(jù)分析、人工智能、風(fēng)險(xiǎn)管理等。培訓(xùn)過程中，審計(jì)人員不僅能學(xué)習(xí)最新的審計(jì)技術(shù)與方法，還能強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識和合規(guī)理念。

（三）完善審計(jì)流程

利用數(shù)字技術(shù)，全面梳理、優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)效率與精度，具體來說，就是要建立規(guī)范化的審計(jì)程序，對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。流程的優(yōu)化與重構(gòu)能有效減少審計(jì)工作中的重復(fù)性勞動和人為失誤，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量與效率。此外，還要建立審計(jì)程序更新機(jī)制，針對審計(jì)工作中的反饋意見及存在的問題，對審計(jì)程序進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化與改進(jìn)，以保證審計(jì)程序的適應(yīng)性與有效性。例如，商業(yè)銀行可依據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、規(guī)模大小及風(fēng)險(xiǎn)等級，對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致分類管理，以確保審計(jì)資源得以科學(xué)配置與高效利用。在審計(jì)實(shí)施階段，可引入大數(shù)據(jù)分析、人工智能審計(jì)等數(shù)字化審計(jì)工具與方法，審計(jì)人員可借助這些工具與方法，快速準(zhǔn)確地分析、處理審計(jì)數(shù)據(jù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。同時(shí)，可建立審計(jì)問題庫及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分類整理，建立問題庫；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)特征，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，預(yù)測和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)報(bào)告階段，銀行可采用可視化報(bào)表形式，以圖形、圖表等直觀的方式展示審計(jì)結(jié)果，并同步建立審計(jì)報(bào)告反饋機(jī)制，對報(bào)告中提出的問題及建議進(jìn)行跟蹤與督促，確保審計(jì)成果得以充分、有效利用。通過改進(jìn)審計(jì)程序，可使商業(yè)銀行的審計(jì)工作逐步走向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，優(yōu)化審計(jì)流程，既能提高審計(jì)工作效率，又能提高審計(jì)工作的規(guī)范性與透明度。

（四）轉(zhuǎn)變審計(jì)理念

數(shù)字化轉(zhuǎn)型不僅要求商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)技術(shù)、流程的革新，也要求審計(jì)觀念的更新。商業(yè)銀行要樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)觀念，以風(fēng)險(xiǎn)識別與評估為重點(diǎn)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析與技術(shù)方法，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為管理人員提供有力的決策支持。同時(shí)，要積極倡導(dǎo)價(jià)值創(chuàng)造的審計(jì)觀念，確保審計(jì)工作與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展緊密融合，在審計(jì)中找出問題，提出對策，促進(jìn)改善，為銀行創(chuàng)造更多價(jià)值。另外，要增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)意識，把審計(jì)作為銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的重要支持與保證，主動為各業(yè)務(wù)部門提供咨詢與服務(wù)，以推動銀行業(yè)務(wù)的良性發(fā)展。

例如，商業(yè)銀行應(yīng)將審計(jì)重點(diǎn)由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控審計(jì)，這一轉(zhuǎn)變使審計(jì)更接近于銀行業(yè)務(wù)實(shí)踐。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想就是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，全面系統(tǒng)地評價(jià)、分析銀行所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)優(yōu)先次序。在這一理念的指導(dǎo)下，銀行審計(jì)人員不再僅僅關(guān)注業(yè)務(wù)的合規(guī)性，而更多地關(guān)注業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計(jì)徹底區(qū)別于合規(guī)檢查。為貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，可建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上，明確商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、原則、方法、責(zé)任劃分、程序流程及具體要求，審計(jì)人員可依據(jù)此框架與體系，對銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制狀況進(jìn)行全面評估與審計(jì)，并提出針對性的改進(jìn)建議。

四、結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型將對內(nèi)部審計(jì)效率產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，不僅使審計(jì)工作更加高效、準(zhǔn)確，而且可加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理與合規(guī)監(jiān)管功能。隨著技術(shù)水平的不斷提高、應(yīng)用場景的不斷拓展，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型還會不斷深化，這將為商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展提供更可靠的保證。未來，商業(yè)銀行應(yīng)該繼續(xù)加大對數(shù)字化技術(shù)的投入，對內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行優(yōu)化，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才，以適應(yīng)日趨復(fù)雜的市場環(huán)境與監(jiān)管需求。

作者單位：中國郵政儲蓄銀行審計(jì)局成都分局