財務管理視角下事業單位內部控制體系的優化研究

［摘 要］事業單位在我國社會經濟發展中扮演著重要角色，其財務管理與內部控制體系的完善對事業單位的健康運行至關重要。文章從財務管理視角出發，結合事業單位的特點，分析當前事業單位內部控制體系存在的問題，并提出相應的優化建議，旨在為事業單位內部控制體系的完善提供參考。

［關鍵詞］事業單位；財務管理；內部控制；政府采購

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.06.018

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）06-00-03

0 引 言

事業單位是我國社會公共服務體系的重要組成部分，其財務管理水平直接影響事業單位的運行效率和服務質量。隨著我國社會經濟的不斷發展，事業單位面臨著更加復雜的內外部環境，加強內部控制體系建設已成為事業單位提升財務管理水平的迫切需求。本文將從財務管理視角出發，圍繞事業單位內部控制體系的優化展開論述。

1 事業單位內部控制體系現存問題

1.1 預算管理不夠科學合理

事業單位的預算管理直接關系到財政資金的有效利用和事業單位的正常運轉。然而，當前許多事業單位的預算管理存在一定的問題。一方面，預算編制缺乏科學依據，預算指標設置不夠合理，難以真實反映事業單位的實際需求；另一方面，預算執行監督不力，預算調整手續不夠完備，資金使用缺乏約束，導致預算無法得到有效執行。部分事業單位預算管理意識淡薄，預算編制流于形式，執行情況無法得到有效跟蹤和反饋，預算難以在資源配置中發揮指導作用［1］。

1.2 資產管理制度有待完善

事業單位資產包括房產、設備、車輛等，其管理情況直接影響事業單位的正常運轉。目前，不少事業單位的資產管理制度存在不足。一是缺乏統一的資產管理辦法，資產配置、使用、處置等環節的管理措施不夠細化；二是資產賬務核算不規范，實物和賬面數據存在較大差異；三是資產使用和閑置情況缺乏有效監管，無法充分發揮資產效益；四是資產處置程序不夠透明，防止資產流失的制度保障不足。這些問題的存在增加了事業單位資產流失、損壞等風險，制約了資產的保值增值。

1.3 政府采購流程不夠規范

政府采購是事業單位支出的重要組成部分，其合法合規性直接關系到財政資金的安全、高效使用。但目前，部分事業單位的政府采購管理還存在一定的問題。一是采購需求確定不夠科學，采購計劃缺乏前期論證；二是采購方式選擇不夠規范，特殊采購未按程序執行；三是采購全程監督不到位，虛假采購和采購人員利益輸送等違法行為時有發生；四是政府采購信息公開不夠透明，缺乏社會監督。這些問題都將增加事業單位的財務風險，影響采購的公平公正性。

1.4 內部控制信息化水平較低

信息化是提高內部控制效率的重要手段，也是防范內控風險的有力保障。然而，許多事業單位的內部控制信息化建設滯后。一是缺乏專門的內控信息系統，內控數據無法得到有效集成和分析利用；二是內控信息系統與財務、資產等業務系統銜接不夠緊密，造成“信息孤島”；三是內部控制信息化投入不足，軟硬件條件有限制約了信息化建設；四是從業人員信息化素養參差不齊，系統的應用效果有待進一步提升。這種信息化滯后狀況不利于內控風險的及時發現和快速應對［2］。

2 事業單位內部控制體系的優化措施

2.1 加強預算管理，提高資金使用效率

2.1.1 科學編制預算，合理分配資金

科學合理的預算編制是提高資金使用效率的前提。事業單位應當建立健全預算編制機制，切實做到因事設預算、量入為出。一方面，要加強預算編制的基礎工作，建立預算需求論證制度，科學測算事業發展所需經費，避免預算過高或過低；另一方面，要完善預算編制程序，明確各部門的職責和分工，規范預算編制流程，確保預算數據真實可靠。在預算分配方面，事業單位應嚴格執行“預算分級核準、分級負責”的原則，根據事業發展規劃和重點工作，合理確定預算內各項支出的優先順序，并加大對重點領域和重大項目的預算保障力度，將有限的財政資源用于重點領域和關鍵環節，最大限度提高資金的使用效益。

2.1.2 嚴格預算執行，強化預算監督

預算的嚴格執行是確保資金高效使用的關鍵。事業單位應當建立預算執行監督機制，完善內部審批和報銷制度，確保所有資金支出都有預算依據。對于超出預算的開支，必須嚴格按照規定程序審批，并做好款項來源說明。同時，要加大對重點領域和重大項目支出的監督力度，確保重點工作得到資金保障。另外，事業單位還應積極推行“財務審核全過程覆蓋”的監管模式，加強對資金支出事前、事中和事后的監督，并建立完善的責任追究制度，對違規行為進行通報和處理。

2.2 完善資產管理制度，防范資產風險

2.2.1 建立健全資產管理制度

健全的資產管理制度是事業單位加強資產管控、防范資產風險的基礎。事業單位應當制定統一的資產管理辦法，對資產的購置、驗收、領用、保管、處置等環節作出明確規定。一是要建立資產購置審批制度，規范采購程序，對大額資產購置實行集中采購和審批，防止浪費。二是要建立資產賬務管理制度，明確資產核算范圍和計價方法，保證資產實物與賬面數據的一致性。三是要建立資產保管制度，落實資產保管人員責任，加強實物資產的日常管理和維護保養。四是要建立資產處置制度，對報廢、出售等處置行為進行審批和監督，防止國有資產流失［3］。

2.2.2 加強資產使用和處置管理

事業單位要切實加強對日常使用資產的管理和閑置資產的處置，提高資產使用效益。一是要建立資產使用審批制度，對大型設備和車輛的使用實行總量控制，防止資源閑置與浪費。二是要加強對在用資產的維護保養，制定操作規程，延長資產使用壽命。三是要定期開展資產盤點，建立閑置資產的上報和處置機制，及時處理長期閑置資產。四是要規范資產處置流程，對擬報廢、出售的資產進行評估和公開拍賣，確保國有資產保值增值。五是要建立資產處置的信息公開和社會監督機制，防止權力尋租和利益輸送。總之，事業單位要通過加強資產全生命周期管理，提高資產使用效率和收益水平。

2.3 規范政府采購流程，提高采購效率

2.3.1 嚴格執行政府采購法規

嚴格執行政府采購法規是規范政府采購行為、提高采購效率的前提和基礎。事業單位必須自覺遵守政府采購相關法律法規，將守法合規作為開展采購活動的底線。要嚴格按照政府對采購方式和程序的規定，對于應當進行公開招標的采購項目，一律不得以其他方式采購，防止違法違規操作。要嚴格執行政府采購信息公開透明規定，主動公開采購信息，自覺接受社會監督。要嚴格執行政府采購人員回避制度，采購人員與供應商存在利害關系的，應當主動回避。要加大對采購違法違規行為的查處力度，對違紀違法行為一查到底，絕不姑息，維護政府采購秩序。

2.3.2 加強采購全過程管理

規范的采購全過程管理是提高采購效率、防范采購風險的重要手段。事業單位應當建立采購需求審核制度，規范采購計劃編制流程，甄別采購需求的合理性、真實性。采購實施階段，要全面落實公開招標、評審專家的回避等制度，確保采購過程公平公正。對于中標供應商，要加大事中、事后監管力度，嚴格履約驗收，保證采購項目質量［4］。

在采購合同管理方面，要建立完備的合同評審機制，防止違法違規條款被寫入合同，并及時糾正已發現的問題。采購付款環節，應嚴格審核付款手續及有關單據，防止采購資金被挪用。此外，要加大對采購從業人員的職業道德教育力度，增強其廉潔從業意識，有效遏制利益輸送等違紀違法行為。

2.4 提高內部控制信息化水平

2.4.1 建立內部控制信息系統

建設內部控制信息系統是提升事業單位內控信息化水平的重要舉措。事業單位應當結合自身實際情況，統籌規劃內控信息系統建設，做到系統集成、數據共享、業務協同。一方面，要構建集中統一的內控信息平臺，實現內控基礎數據、工作流程、風險指標等信息的高效集成，為內控工作提供系統支撐。同時，要確保內控系統與財務管理、資產管理等業務系統的無縫對接，實現數據實時交互和共享。另一方面，要在內控信息系統中嵌入風險評估、監控預警等功能模塊，綜合運用大數據、人工智能等技術手段，提高風險識別和預警的智能化水平。此外，還要加強內控系統的安全防護建設，保障系統運行和數據安全。

2.4.2 加強信息共享和數據分析

信息共享和數據分析是發揮內控信息系統價值的關鍵。事業單位要建立信息共享機制，實現部門之間、上下級之間順暢的信息交互和資源共享，避免“信息孤島”。同時，要加強對內控相關數據的統計分析和研究利用，定期開展風險排查，全面評估內控體系設計的合理性和運行的有效性，及時發現內控漏洞和薄弱環節。

事業單位還要注重運用大數據分析手段，從海量內控數據中發現潛在的風險點，持續優化內控策略。通過加強信息共享和數據分析應用，為內控工作的精準實施和持續完善提供決策支持。同時，事業單位還應當重視對從業人員信息素養和數據分析能力的培養，提高內控信息化水平。

2.5 加強組織領導，增強內控意識

加強組織領導是推進事業單位內部控制體系優化的關鍵。事業單位的管理者必須具有風險意識，從維護國家利益、預防腐敗和確保事業發展的高度充分認識到內部控制體系建設的重要性和緊迫性，切實將其作為一把手工程，親自督辦。

首先，要加強對內控理論和實踐的學習，深入調查本單位內控現狀，找準癥結所在，明確改進的目標和方向。其次，要加強對內控規章制度的學習和掌握，熟知內控工作的原則和要求，保證內控工作有據可依。再次，要成立內控領導小組并研究重大內控事項，做到重大決策、重要活動、重點環節統一領導、集中管理。最后，要為內控工作創造良好條件，在人力、物力、財力等方面給予大力支持。與此同時，事業單位還要加大內控理念的普及力度，將內控理念貫穿單位生產經營的各個環節，實現全員參與，營造主動防范風險的良好氛圍，使內部控制真正成為事業單位的一種自覺行為。

2.6 健全內控制度，明確職責分工

制度是內控體系的基石，構建系統、完備的內控制度體系是事業單位有效實現內控的基礎。一方面，事業單位要建立健全內部控制制度，明確內控目標和原則，細化內控程序，推動內控工作制度化、規范化。在制度制定過程中，要充分考慮事業單位的實際，結合管理需求，避免生搬硬造。另一方面，要明確各部門、各崗位在內控體系中的職責分工，建立責任清晰、相互制衡的內控組織架構。要將內控責任落實到人，做到權責對等、獎懲分明。同時，要建立內控工作考核評價機制，將內控工作納入績效考核體系，激勵全員積極參與內控建設［5］。

2.7 強化監督檢查，促進持續改進

全程監督檢查是事業單位內控體系優化的重要環節。事業單位要建立多層次的監督檢查機制，保證內控措施的貫徹落實。要加強內部審計監督，定期對內控制度執行情況進行審計評價，及時發現內控缺陷并提出整改意見。建立健全審計問題整改制度，對審計發現的問題進行分類整改，對失職瀆職行為嚴肅問責。要強化內部監督檢查，各職能部門要按照職責分工，對本單位內控工作實施過程式跟蹤監督。構建異常情況報告機制，對內控運行中發現的重大問題及時向領導層反映。要注重發揮外部監督的作用，主動接受上級部門的監督檢查，并積極聽取社會公眾的意見和建議，為內部控制改革創造良好的外部環境。此外，事業單位還應當建立內控評價反饋機制，定期對內控設計和運行情況進行評估，發現內控薄弱環節并加以改進，持續優化內控體系。

3 結束語

事業單位內部控制體系的優化與改進是一項系統工程，需要事業單位從財務管理的角度出發，圍繞預算管理、資產管理、政府采購以及內部控制信息化等方面不斷完善內控制度，規范內控流程，提高內控水平。只有建立起科學、規范、高效的內部控制體系，才能為事業單位的可持續發展提供堅實保障。

主要參考文獻

［1］孟學.事業單位固定資產管理存在的常見問題及對策［J］.中國鄉鎮企業會計，2024（3）：99-101.

［2］張海燕.政府會計制度改革下行政事業單位財務管理探究［J］.財會學習，2024（7）：43-45.

［3］石夏青.事業單位財務管理信息化優化路徑分析［J］.財會學習，2024（5）：25-27.

［4］周璇.精細化財務管理在事業單位財務管理中的實施探究［J］.財會學習，2024（13）：7-9.

［5］潘理潔.基于內控五要素的行政事業單位固定資產管理內控體系構建研究［J］.中國農業會計，2024（4）：60-62.

［收稿日期］2024-09-09

［作者簡介］陳燕（1976— ），女，山東臨沂人，高級會計

師，高級經濟師，主要研究方向：財務管理、經濟管理、內部審計。